| Виды банковской деятельности | Виды доходов |
| Ссудные операции. | Проценты, полученные за предоставленные кредиты. Процентный доход по векселям. Доходы по кредитным операциям прошлых лет |
| Дисконтные операции | Доходы от проведения факторинговых и форфей тинговых операций. Дисконтный доход по векселям |
| Операции с ценными бумагами | Процентный доход от вложений в долговые обязательства. Доходы от перепродажи ценных бумаг. Дивиденды, полученные от вложений в акции. Другие доходы, полученные от операций с пенными бумагами |
| Охранный бизнес | Доходы от проведения операций по доверительному управлению имуществом |
| Гарантийная деятельность | Комиссия, полученная по выданным гарантиям |
| Депозитные операции и операции по поручению вкладчиков | Комиссия, полученная по: кассовым операциям; операциям инкассации; расчетным операциям. Возмещение клиентами телеграфных расходов. Доходы за доставку банковских документов. Доходы от операций с драгоценными металлами. Доходы от оприходования излишков денежной на личности. Доходы, полученные за обработку документов обслуживания вычислительной техники |
| Валютные операции | Доходы, полученные от операций с иностранной валютой. Доходы от проведения операций: · с опционами; · форвардных; · фьючерсных; · cвоп |
| Другие направления банковской деятельности | Доходы от сдачи имущества в аренду. Доходы от лизинговых операций. Доходы от информационных услуг. Комиссия по прочим операциям. Штрафы, пени, неустойки полученные. Доходы от консультаций и т.д. |
Надежность доходов повышается при их диверсификации.
Структурный анализ доходов банка дополняется структурным анализом расходов. На основе формы цены на банковских рынках ресурсов и услуг выделяются процентные, комиссионные и прочие расходы. К процентным расходам относятся плата банком за привлеченные кредиты от других банков и проценты, уплаченные по вкладам юридических и физических лиц. Комиссионные расходы связаны с платой за кассовые, расчетные и другие операции, за инкассацию, полученные гарантии. Прочие непроцентные расходы разнообразны по своему составу и включают: расходы по переоценке валют и ценных бумаг, на содержание аппарата управления, штрафы и др.
Приведенная классификация расходов банка используется прежде всего для сравнения темпов роста процентных и комиссионных расходов с соответствующими группами доходов банка. Опережение темпов роста процентных расходов над процентными доходами является фактором падения процентной маржи, свидетельствует о не сопряженности управления процентными ставками по активным и пассивным операциям банка, структурой привлечения и размещения ресурсов. Дальнейшее выяснение причин падения процентной маржи строится на приемах факторного анализа причин изменения процентного дохода и процентного расхода.
Таблица №2
Виды расходов банка
| Виды расходов | Содержание расходов |
| Операционные расходы | Проценты, уплаченные за: привлеченные кредиты; привлеченные средства юридических и.физических лиц; Проценты, уплаченные за вырученные ценные бумаги. Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, переоценка валютных средств. Комиссия, уплаченная по: кассовым операциям; операциям инкассации; расчетным операциям; полученным гарантиям, поручительствам; другим операциям. Другие операционные расходы |
| Расходы по оплате труда персонала банка | Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда. Премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения. Начисления на заработную плату — единый социальный налог. Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания. Компенсации работникам, кроме заработной платы, разрешенные законодательством РФ. Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами со ответствующих органов, на: подготовку кадров; компенсации работникам, кроме заработной платы. Прочие расходы по оплате труда |
| Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банков | Содержание зданий и сооружений. Ремонт основных средств (кроме автотранспорта). Расходы на форменную и специальную одежду. Амортизационные отчисления (износ) по: основным средствам; долгосрочно арендуемым основным средствам; хозяйственному инвентарю; нематериальным активам. Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монет. Расходы по пусконаладочным работам. Арендная плата. Другие хозяйственные расходы |
| Налоги, включенные в затраты банка | Налоги, относимые в установленных законодательством случаях на расходы |
| Отчисления в специальные Резервы | Резервы: под возможные потери по ссудам; под возможное обесценение ценных бумаг; по другим операциям по другим операциям |
| Прочие расходы | Расходы по организациям банков. Расходы по рекламе. Представительские расходы. Расходы на служебные командировки. Расходование средств сверх сумм (норм, разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов). Судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка. Расходы по аудиторским проверкам. Расходы по публикации отчетности. Другие расходы |
Данная классификация используется для:
• оценки динамики отдельных видов расходов на рубль активов
• определения причин превышения беспроцентных расходов над
беспроцентными доходами. Беспроцентные расходы банка складываются из части операционных расходов, расходов по обеспечению хозяйственной деятельности банков, по оплате труда персонала банков и прочих расходов.
В мировой банковской практике для оценки уровня прибыльности банка используется система коэффициентов: коэффициенты процентной маржи, уровней непроцентного дохода и расхода, соотношения непроцентной и процентной маржи, стабильных доходов на рубль активов, доли дивидендов в доходах, расходов на рубль активов, коэффициенты спреда и посреднической маржи, показатели прибыльности активов и собственного капитала, прибыли на одного работника1.
Выбор основных коэффициентов определяется задачами банка на предстоящий период. Эти коэффициенты, их стандартные уровни, методика расчета фиксируются в документе о кредитной политике банка на предстоящий период.
Оценка уровня прибыльности банка на основе финансовых коэффициентов основывается на следующих приемах:
• сравнение фактического значения финансового коэффициента
со стандартами банка;
• оценка соответствия уровня коэффициента мировым стандартам;
анализ динамики коэффициента;
• сопоставление значения коэффициента с соответствующими
показателями однотипных по величине и направлениям деятельности
банков.
При оценке уровня прибыльности банка принимаются во внимание не только количественные показатели уровня доходов, расходов и прибыли, но и стабильность источников прибыли, а также степень защиты банка от риска. Последнее определяется по наличию достаточных резервов для покрытия убытков по активным операциям, адекватности собственного капитала, качеству портфеля активов.