| Денежные средства, полученные от выпуска акций | 120,000 |
| Погашение выпущенных облигаций | (89,000) |
| Выплаченные дивиденды | (11,000) |
| Чистый результат движения денежных средств от финансовой деятельности | 20,000 |
Рассчитав чистый результат движения денежных средств от основной, инвестиционной и финансовой деятельности, можно составить суммарный отчет о движении денежных средств.
АООТ "Утюг" Отчет о движении денежных средств за март 1995 г.
| Чистый результат движения денежных средств от основной деятельности | 20,000 |
| Чистый результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности | (20,000) |
| Чистый результат движения денежных средств от финансовой деятельности | 20,000 |
| Чистое увеличение/снижение денежных средств и их эквивалентов | 20,000 |
| Денежные средства и их эквиваленты на начало периода | 10,000 |
| Денежные средства и их эквиваленты на конец периода | 30,000 |
Отчет о движении денежных средств: краткое изложение материала (выводы)
· Отчет о движении денежных средств объясняет чистое увеличение или снижение денежных средств и их эквивалентов в течение периода.
· Отчет о движении денежных средств разделяет потоки денежных средств на категории основной, инвестиционной и финансовой деятельности.
· Следующей целью подготовки и публикации отчета о движении денежных средств является предоставление информации об инвестиционной и финансовой деятельности фирмы. Обязательно предоставление дополнительной информации по неденежным инвестиционным и финансовым операциям.
· Отчет о движении денежных средств помогает его пользователям сопоставить, оценить и прогнозировать денежные потоки фирмы, а также оценить ее финансовую гибкость.
· Предприятие может использовать прямой или косвенный метод расчета для составления отчета о движении денежных средств от основной деятельности. Прямой метод учитывает основные категории денежных поступлений и платежей по основной деятельности. Косвенный метод позволяет скорректировать чистую прибыль к чистому результату движения денежных средств от основной деятельности.
7. Пример составления Отчета о движении денежных средств в соответствии с российской системой учета и требованиями Международных стандартов бухгалтерского учета
В данной главе в качестве иллюстрации приводится форма российской финансовой отчетности «Отчет о движении денежных средств», составленная в соответствии с требованиями IAS для несуществующего предприятия. Стандартная форма финансовой отчетности, составленной в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов (IAS), может отличаться от компании к компании, в зависимости от вида деятельности и основных операций предприятия. Таким образом, при составлении своей отчетности в соответствии с требованиями IAS, предприятие должно иметь в виду требования IAS к раскрытию информации и потребности пользователей отчетности.
Пример составления российской бухгалтерской отчетности
| АО “Экспорта” Отчет о движении денежных средств | ||
| млн. руб. | ||
| Движение денежных средств от основной деятельности | ||
| Поступление денежных средств от покупателей | 113,567 | |
| Денежные средства, выплаченные поставщикам и работникам | (117,810) | |
| Движение денежных средств от основной деятельности | (4,243) | |
| Выплата процентов | (3,500) | |
| Налоги на прибыль уплаченные | (9,291) | |
| Чистый результат движения денежных средств от основной деятельности | (17,034) | |
| Движение денежных средств от инвестиционной деятельности | ||
| Приобретение дочернего предприятия, чистый размер приобретенных денежных средств | (1,000) | |
| Приобретение основных средств | 92,500) | |
| Выручка от реализации оборудования | 16,898 | |
| Проценты полученные | 1,100 | |
| Дивиденды полученные | 2,600 | |
| Чистый результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности | 17,098 | |
| Движение денежных средств от финансовой деятельности | ||
| Долгосрочные кредиты полученные | ||
| Оплата обязательств по финансовому лизингу | (200) | |
| Выплата дивидендов | (300) | |
| Чистый результат движения денежных средств от финансовой деятельности | (250) | |
| Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов | (186) | |
| Денежные средства и их эквиваленты на начало периода | 286 | |
| Денежные средства и их эквиваленты на конец периода | 100 |
Список литературы
1. МСФО 7 Отчет о движении денежных средств
2. Внедрение международных стандартов финансовой отчетности в России. Интервью с Леонидом Шнейдманом – руководитель отдела методики бухгалтерского учета и аудита, партнер компании PricewaterhouseCoopers
3. Применение отчета о движении денежных средств в России. Лариса Нечаева - технический менеджер МЦРСБУ
4. Отчет о движении денежных средств по российским и международным стандартам. Татьяна ДРУЖИЛОВСКАЯ - кандидат экономических наук, старший преподаватель НКИ
5. Представление отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО. А. В. БЕЛЯКОВ