Анализ состава и структуры денежных средств ОАО «АОМЗ» приведен в таблице 3.1. Источники информации - бухгалтерская отчетность предприятия (приложения Б, В, Г). Из данных таблицы видно, что в структуре денежных средств на конец 2012 года преобладают денежные средства на расчетном счете, суммы которых возросли с 80,26% в 2010 году до 97,67% в 2012 году. Одновременно снизился удельный вес прочих денежных средств. Общая сумма денежных средств предприятия увеличилась по сравнению с 2010 годом в 2011 и 2012 годах.
Таблица 3.1 - Состав и структура денежных средств ОАО «АОМЗ» в 2010-2012гг., тыс.руб.
| Показатель | 2012г. | 2011г. | 2010г. | |||
| сумма | уд. вес, % | сумма | уд. вес, % | суммы | уд. веса, п.п. | |
| Касса | 2,22 | 1,46 | 19,08 | |||
| Расчетный счет | 97,67 | 96,74 | 80,26 | |||
| Валютный счет | 0,12 | 0,06 | 0,66 | |||
| Прочие денежные средства | - | - | 1,75 | - | - | |
| Денежные средства, всего |
Ранее было выяснено, что в ОАО «АОМЗ» нет достаточно устойчивого финансового состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства.
При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда. При избыточном денежном потоке происходит потери реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.
Для достижения сбалансированности дефицитного потока в краткосрочном периоде разрабатываются мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат.
Ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:
- увеличения размера ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции;
- обеспечения частичной или полной предоплаты за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке;
сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям;
ускорения инкассации просроченной дебиторской задолженности;
использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности - учета векселей, факторинга, форфейтинга;
ускорения инкассации платежных документов покупателей продукции (времени нахождения их в пути, в процессе регистрации, в процессе зачисления денег на расчетный счет и т.п.).
Замедление выплат денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:
- увеличения по согласованию с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного (коммерческого) кредита:
- замены приобретения долгосрочных активов, требующих обновления, на их аренду (лизинг);
реструктуризации портфеля полученных финансовых кредитов путем перевода краткосрочных их видов в долгосрочные.
Поскольку данные мероприятия, повышая уровень абсолютной платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, могут создать проблемы дефицитности денежных потоков в будущем, то параллельно должны быть разработаны меры по сбалансированности денежного потока в долгосрочном периоде.
Рост объема положительного денежного потока ОАО «АОМЗ» в долгосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:
привлечения стратегических инвесторов с целью увеличения объема собственного капитала;
- привлечения долгосрочных финансовых кредитов;
продажи (или сдачи в аренду) неиспользуемых видов основных средств.
Снижение объема отрицательного денежного потока в долгосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:
- сокращения объема и состава реальных инвестиционных программ;
- отказа от финансового инвестирования;
снижения суммы постоянных издержек предприятия.
Для увеличения прибыли и поддержания стабильной работы ОАО «АОМЗ» в перспективе необходимо постоянно проводить анализ и оценку деятельности предприятия в различных аспектах производства.
Оптимизация является одной из важнейших функций управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в предстоящем периоде.
Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.
Основу оптимизации денежных потоков предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов. На результаты хозяйственной деятельности предприятия отрицательное воздействие оказывают как дефицитный, так и избыточный денежные потоки.
Способы оптимизации избыточного денежного потока связаны в основном с активизацией инвестиционной деятельности предприятия. Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.
Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.
Значительные резервы повышения эффективности и использования денежных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.
Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использования; ликвидация сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.
Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшением применяемой техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.
Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствуют созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются, рациональная организация сбыта готовой продукции, применении прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.
Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.
Так как в ОАО «АОМЗ» не занимаются прогнозированием денежного потока, а только работают с отчетностью, то разработаем прогноз по фактическим данным.
Прогноз в нашем случае основывается на выявлении будущих значений показателей (на основе Отчета о движении денежных средств). Имея фактические значения показателей, спрогнозируем значения показателей на трехлетний период с помощью Exсel.
На рис.3.1 привен графк прогноза чистого денежного потока ОАО «АОМЗ». Чистый денежный поток является одним из основных показателей, применяемых для оценки финансового состояния.
Он характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (поступлением и расходованием денежных средств) и позволяет во многом определить финансовое равновесие и темпы возрастания рыночной стоимости предприятия.
Чистый денежный поток рассчитывается за определенный интервал времени (отчетный период) по приведенной ниже формуле:
ЧДП = ПДП - ОДП (3.1)
В этой формуле приняты следующие условные обозначения:
ПДП - сумма положительного денежного потока (поступление денежных средств) за отчетный период;
ОДП - сумма отрицательного денежного потока (расходование денежных средств) за отчетный период;
Рисунок 3.1 - Прогноз чистого денежного потока ОАО «АОМЗ»
Уравнение линейного тренда имеет вид:
= ao + a1* t, (3.2)
где ao и a1 - параметры уравнения; t - обозначение времени.
Можно сделать вывод о том, что величина чистого денежного потока будет расти и к 2015 году составит около 2 млн.руб.
Таким образом, в целях совершенствования анализа денежных потоков необходимо повысить качество информационной базы анализа денежных потоков путем корректировки исходных данных с учетом инфляции, с учетом приоритетности денежных выплат, применять методы прогнозирования денежных потоков.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии должен обеспечить своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных средств; контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств; контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками.
Регулирование бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации осуществляется в соответствии с ГК РФ (ст. 854-860), НК РФ, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и другими нормативно-правовыми актами. Порядок совершения и оформления операций с денежными средствами регулируется также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ. Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется план счетов бухгалтерского учета.
Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии должна обеспечить своевременное полное и точное отражение операций по расчетному, валютному и специальным счетам; контроль за наличием и сохранностью денежных средств на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств; контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками; своевременное полное и точное отражение кассовых операций; контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе; контроль за соблюдением лимита кассы; ведение кассовой книги, заполнение приходных и расходных ордеров, ведомостей, книги учета денежных средств.
С целью изучения организации учета денежных средств на примере предприятия ОАО «АОМЗ» нами были изучены учредительные документы, виды деятельности, учетная политика, годовая отчетность и основные показатели хозяйственной деятельности предприятия.
В ОАО «АОМЗ» в 2010-2012 годах наблюдался устойчивый рост выручки от продаж, прибыли. Однако наблюдается снижение показателей рентабельности продаж, производств. Темпы роста производительности труда опережают темпы роста фонда оплаты, что говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов. Однако показатели финансовой устойчивости говорят о том, что финансовое положение предприятия неустойчиво.
При осуществлении безналичных расчетов в ОАО «АОМЗ» допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом.
Учет денежных средств на расчетном, специальных счетах, оформление первичных документов и учетных регистров, отражение в учете расчетных операций производится в соответствии с нормативно-законодательными актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета. В ОАО «АОМЗ» наличные средства используются в основном на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.
В целях совершенствования анализа денежных потоков необходимо повысить качество информационной базы анализа денежных потоков путем корректировки исходных данных с учетом инфляции, с учетом приоритетности денежных выплат, применять методы прогнозирования денежных потоков.