Бух. отчетность - совок. обобщенных и взаимосвяз. пок-лей об имущ. и фин. положении орг. и о результатах ее деят. за отч. период. Она сост. по данным бух. учета и является заверш. этапом учетного процесса. Она отвечать требованиям: обязательность - отчетность сост. в строгом соотв. с законод. и нормат. актами, предст. не позднее установл.; единообразие — единство форм отчетности для всех хоз.субъектов; достоверность; эффективность - все пок-ли отчетности необходимы для оценки результатов хоз. деят. орг.; экономичность - затраты на получение информ. для составления отчетности не должны превышать эффекта, получен. от управленч. решений; сопоставимость; значимость и полезность;
полнота. Бух. отчетность классифиц.: по периодичности представления - периодическая (за месяц, квартал, полугодие и 9 месяцев) и годовая (за год); по роли в управлении – общегосуд., внутрисистемную и управленческую; по составу информ. - первичную и сводную.
В состав общегосуд. годовой бух. отчетности включены: бух. баланс (ф. 1); отчет о прибылях и убытках (ф. 2); отчет о движении источников собств.средств (Ф- 3); отчет о движ. денеж.средств (ф. 4); приложение к бух. балансу (ф. 5); отчет о целевом использ. получ. средств (Ф- 6).
Орг. должны предст. годовую бух. отчетность в течение 90 дней после окончания года, а квартальную - в течение 30 дней после окончания квартала. Составл. годов. бух. отчет. предшест. ряд заключ.учетных работ: проверка полноты документ. оформления хоз. операций и отражения их в бух.учете; подтверждение достоверности статей бух. баланса; внесение исправлений в учетные записи по результатам проверок со стороны гос. контрольных органов
50. Бухгалтерский баланс, его назначение, строение и содержание. Использование данных бухгалтерского баланса в управлении субъектом хозяйствования.
Бух. баланс явл. основным источником информ. и использ. для оценки финанс. положения орг. субъекта предприним. деят. По форме бух. - таблица, сост. из двух разделов, - актива и пассива. В нем представлено имущество (активы) орг. и источники его формир.(пассивы) в денеж. оценке на начало отчет. года и конец отчет. периода. В активе отражено наличие и размещение хоз. средств орг., а в пассиве эти же средства сгруппированы по источникам образования. Активы и пассивы сгруппированы по эконом. содержанию. Бух. баланс включ. пять групп (разделов) активов и пассивов. Статьи имеют опред. оценку в бух. балансе. В активе имущество предст. двумя разделами: Раздел I «Внеоборотные активы» включ. имущество, принадлеж. орг. на праве владения, распоряж., срок полезного использ. и превращ. в деньги превыш. один год. В состав внеоборотных активов входят: ОС; НА; доходные вложения в мат. ценности; вложения во внеоборотные активы. Раздел II «Оборотные активы» включ. имущество, способное превращаться в денеж. средства в течение одного производств. цикла. В этой группе выделяют подгруппы: запасы и затраты (сырье, материалы, незаверш. про-во, расходы на реализ.); дебиторская задолж.; краткосроч. фин. вложения; денежные средства. Раздел III «Капитал и резервы»: уставный фонд; собственные акции, резервный и добавочный фонды, нераспред.прибыль; целевое финансир., чистая прибыль и доходы будущих периодов. Раздел IV «Долгосроч. обязат.» включает остатки задолженности по долгосрочным кредитам и займам. Раздел V «Краткосроч. обязательства» - отраж. краткосрочная кредиторская задолж.орг.
За итогом баланса приводится таблица ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. В ней отраж. остатки имущества на начало года и конец отчетного периода.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Синтетические счета (счета первого порядка) | Субсчета (счета второго порядка) | |||
Номер | Наименование | Номер | Наименование | |
Раздел 1. Долгосрочные активы | ||||
Основные средства | ||||
Амортизация основных средств | ||||
Доходные вложения в материальные активы | 03-1 | Инвестиционная недвижимость | ||
03-2 | Предметы финансовой аренды (лизинга) | |||
03-3 | Прочие доходные вложения в материальные активы | |||
Нематериальные активы | ||||
Амортизация нематериальных активов | ||||
Долгосрочные финансовые вложения | 06-1 | Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги | ||
06-2 | Предоставленные долгосрочные займы | |||
06-3 | Вклады по договору о совместной деятельности | |||
Оборудование к установке и строительные материалы | 07-1 | Оборудование к установке на складе | ||
07-2 | Оборудование к установке, переданное в монтаж | |||
07-3 | Строительные материалы | |||
Вложения в долгосрочные активы | 08-1 | Приобретение и создание основных средств | ||
08-2 | Приобретение и создание инвестиционной недвижимости | |||
08-3 | Приобретение предметов финансовой аренды (лизинга) | |||
08-4 | Приобретение и создание нематериальных активов | |||
08-5 | Приобретение и создание иных долгосрочных активов | |||
Отложенные налоговые активы | ||||
Раздел 2. Производственные запасы | ||||
Материалы | 10-1 | Сырье и материалы | ||
10-10 | Специальная оснастка и специальная одежда на складе | |||
10-11 | Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации | |||
10-12 | Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы | |||
10-2 | Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия | |||
10-3 | Топливо | |||
10-4 | Тара и тарные материалы | |||
10-5 | Запасные части | |||
10-6 | Прочие материалы | |||
10-7 | Материалы, переданные в переработку на сторону | |||
10-8 | Временные сооружения | |||
10-9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты | |||
Животные на выращивании и откорме | ||||
Резервы под снижение стоимости запасов | ||||
Заготовление и приобретение материалов | ||||
Отклонение в стоимости материалов | ||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам | ||||
Раздел 3. Затраты на производство | ||||
Основное производство | ||||
Полуфабрикаты собственного производства | ||||
Страховые выплаты | ||||
Вспомогательные производства | ||||
Общепроизводственные затраты | ||||
Общехозяйственные затраты | ||||
Брак в производстве | ||||
Обслуживающие производства и хозяйства | ||||
Раздел 4. Готовая продукция и товары | ||||
Товары | 41-1 | Товары на складах | ||
41-2 | Товары в розничной торговле | |||
41-3 | Тара под товаром и порожняя | |||
41-4 | Покупные изделия | |||
41-5 | Товары, переданные для подготовки на сторону | |||
41-6 | Предметы проката | |||
Торговая наценка | ||||
Готовая продукция | ||||
Расходы на реализацию | ||||
Товары отгруженные | ||||
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации | ||||
Раздел 5. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | ||||
Касса | ||||
Расчетные счета | ||||
Валютные счета | ||||
Специальные счета в банках | 55-1 | Депозитные счета | ||
55-2 | Счета в драгоценных металлах | |||
55-3 | Специальный счет денежных средств целевого назначения | |||
Денежные средства в пути | 57-1 | Инкассированные денежные средства | ||
57-2 | Денежные средства для приобретения иностранной валюты | |||
57-3 | Денежные средства в иностранных валютах для реализации | |||
Краткосрочные финансовые вложения | 58-1 | Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги | ||
58-2 | Предоставленные краткосрочные займы | |||
Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений | ||||
Раздел 6. Расчеты | ||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | ||||
Резервы по сомнительным долгам | ||||
Отложенные налоговые обязательства | ||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66-1 | Расчеты по краткосрочным кредитам | ||
66-2 | Расчеты по краткосрочным займам | |||
66-3 | Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам | |||
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67-1 | Расчеты по долгосрочным кредитам | ||
67-2 | Расчеты по долгосрочным займам | |||
67-3 | Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам | |||
Расчеты по налогам и сборам | 68-1 | Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг | ||
68-2 | Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг | |||
68-3 | Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода) | |||
68-4 | Расчеты по подоходному налогу | |||
68-5 | Расчеты по прочим платежам в бюджет | |||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||
Расчеты с подотчетными лицами | ||||
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73-1 | Расчеты по предоставленным займам | ||
73-2 | Расчеты по возмещению ущерба | |||
Расчеты с учредителями | 75-1 | Расчеты по вкладам в уставный капитал | ||
75-2 | Расчеты по выплате дивидендов и других доходов | |||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76-1 | Расчеты по исполнительным документам | ||
76-2 | Расчеты по имущественному и личному страхованию | |||
76-3 | Расчеты по претензиям | |||
76-4 | Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам | |||
76-5 | Расчеты по депонированным суммам | |||
76-5 | Расчеты по депонированным суммам | |||
76-6 | Расчеты по договору доверительного управления имуществом | |||
76-7 | Расчеты, связанные с выбывающей группой | |||
Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию | ||||
Внутрихозяйственные расчеты | ||||
Раздел 7. Собственный капитал | ||||
Уставный капитал | ||||
Собственные акции (доли в уставном капитале) | ||||
Резервный капитал | ||||
Добавочный капитал | ||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||
Целевое финансирование | ||||
Раздел 8. Финансовые результаты | ||||
Доходы и расходы по текущей деятельности | 90-1 | Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг | ||
90-10 | Прочие расходы по текущей деятельности | |||
90-11 | Прибыль (убыток) от текущей деятельности | |||
90-2 | Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг | |||
90-3 | Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг | |||
90-4 | Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг | |||
90-5 | Управленческие расходы | |||
90-6 | Расходы на реализацию | |||
90-7 | Прочие доходы по текущей деятельности | |||
90-8 | Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности | |||
90-9 | Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности | |||
Прочие доходы и расходы | 91-1 | Прочие доходы | ||
91-2 | Налог на добавленную стоимость | |||
91-3 | Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов | |||
91-4 | Прочие расходы | |||
91-5 | Сальдо прочих доходов и расходов | |||
Страховые взносы (премии) | ||||
Недостачи и потери от порчи имущества | ||||
Страховые резервы | ||||
Резервы предстоящих платежей | ||||
Расходы будущих периодов | ||||
Доходы будущих периодов | ||||
Прибыли и убытки | ||||
Раздел 0. Забалансовые счета | ||||
Арендованные основные средства | ||||
Имущество, принятое на ответственное хранение | ||||
Материалы, принятые в переработку | ||||
Товары, принятые на комиссию | ||||
Оборудование, принятое для монтажа | ||||
Бланки строгой отчетности | ||||
Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность | ||||
Обеспечения обязательств полученные | ||||
Обеспечения обязательств выданные | ||||
Основные средства, сданные в аренду | ||||
Потеря стоимости основных средств | ||||
Недвижимое имущество, находящееся в совместном домовладении | ||||
Именные приватизационные чеки "Имущество" |