Подбирается на этапе до государственной регистрации в ЕГРИП индивидуально. Учитывается характер и вид деятельности, доходы и расходы. Может определяться самостоятельно или с привлеченным специалистом.
· Единый налог на вмененный доход. Не привязан к доходу. ИП не платит НДФЛ, НДС и налог на имущество. Один налог включает все эти виды. Рассчитывается, исходя из базовой доходности. Сумма налога для каждого ИП будет разной. Не нужно вести бухучет и отчетность. Виды деятельности, для которых установлен ЕНВД, определяются местными властями.
· Упрощенная система налогообложения. Делится на 2 вида: налог исчисляется по формуле «доход * 6%» или «(доход – расход) * 15%». Бухучет и отчетность тоже не обязательны при выборе этой схемы. И также один налог заменяет множество. УСН могут применять не все, но многие виды деятельности, список возможных вариантов можно посмотреть на сайте ФНС. Для применения УСН существует ограничение по доходу. Так, в 2019 году ИП сможет оставаться упрощенцем, если сумма дохода за последние 9 месяцев не превысит 112,5 млн руб.
· Патентная система налогообложения. Не привязана к доходу. Применять эту систему могут только предприниматели, чей годовой доход не превышает 60 млн руб, а численность работников не больше 15 человек. Также есть ограничения и по видам деятельности. Цена патента определяется исходя из срока действия патента и видов деятельности, по которым ИП намерен получать прибыль. Не нужно вести бухгалтерский учет и отчетность. Один платеж за патент заменяет все налоги.
· Основная система налогообложения. ИП должен платить разные налоги, такие как НДФЛ, НДС, налог на имущество, транспортный налог. Обязателен бухгалтерский учет и отчетность. За несвоевременную подачу деклараций в налоговую предусмотрены штрафные санкции вплоть до ареста расчетного счета.
· ЕСХН. Для сельхозпроизводителей.
Некоторые системы можно совмещать:
1. ОСНО И ЕНВД
2. УСН и ЕНВД
3. УСН, ПСН
4. УСН и ЕСХН
Также можно переходить с одной системы налогообложения на другую.
Работать на определенной системе можно только в рамках выбранных для нее видов деятельности. П ри несоблюдении условий пребывания на системе ИП утрачивает право ее использования и должен учитывать и платить налоги, подавать отчетность по общей системе.
ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ИП
ИП имеют право не вести бухучет, но обязаны вести налоговый учет, сдавать отчетность.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011:
Ст.9: каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.
Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Что относится к первичным документам? Это документы учета «на вход» и «на выход» (полученные и выдаваемые): чеки, квитанции, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, кассовые документы, акты приемки-передачи, счета-фактуры.
Ст.29: первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
Предпринимателю следует:
1) Оформлять первичные документы.
2) Оформлять грамотно, с заполнением всех реквизитов и по реально осуществленным операциям.
3) Хранить в надежном месте, восстанавливать в случае утраты.
4) Предоставлять по требованиям налоговых органов, обеспечивать доступ к ним.
5) Вести книгу учета доходов и расходов.
ОТЧЕТНОСТЬ ИП
ОСНО:
· Декларация по НДС (раз в квартал— 25 число месяца, который следует за отчетным периодом);
· Декларация 3-НДФЛ (раз в год до 30.04);
· Декларация 4-НДФЛ (в начале деятельности либо в месячный срок с момента 50% увеличения или уменьшения дохода).
НДС – в эл.форме.
УСН:
1 раз в год – до 30.04
Не позднее 25 числа месяца (по итогам каждого квартала) следующего за отчетным периодом ИП уплачивает авансовые платежи по УСН. Весь годовой налог необходимо оплатить по итогам календарного года.
ЕНВД:
4 раза в год - до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца.
Единый налог на вмененный доход, который указан в представленной декларации, индивидуальные предприниматели должны перечислить до 25 числа месяца, следующего за последним в отчетном квартале.
Патент:
Отчетность отсутствует. Уплата:
Срок действия патента меньше 6 месяцев:
- в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента
Срок действия патента от 6 до 12 месяцев
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ (ст.87 НК РФ)
Камеральные (в помещении ФНС проверяют отчетность, срок – 3 месяца)
Выездные (в помещении налогоплательщика или ФНС, не чаще раз в 3 года)
Иные (по отдельным вопросам, некамеральные и невыездные)
Мероприятия налогового контроля:
- опрос свидетеля;
- обследование территории, помещений налогоплательщика;
- осмотр;
- истребование документов;
- выемка;
- экспертиза.
Права налоговых органов:
Проводить проверки, включая осуществление вышеперечисленных мероприятий; вызывать в налоговый орган для дачи пояснений; приостанавливать операции по счетам, производить арест средств и имущества; определять суммы налогов; взыскивать недоимки, предьявлять иски в суд.
Права налогоплательщиков (ст.21 НК РФ):
Получать информацию, разъснения, льготы, рассрочку, отсрочку, зачет или возврат излишне уплаченных сумм, сверки, участвовать через представителя или лично, представлять пояснения в ходе проверок, присутствовать при проведении выездной проверки, получать акты, не выполнять неправомерные акты, обжаловать, получать возмещение убытков, участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки.