Экономика Финляндии — свободная рыночная, основанная на частной собственности и предпринимательстве. В соответствии с ее становлением совершенствовалась и система налогообложения. Ставка корпоративного налога в Финляндии составляет 28%. Этим налогом облагается весь доход: непосредственный и доход на прирост капитала компаний-резидентов страны. Нерезиденты имеют налоговую ответственность только на суммы доходов, полученных из финских источников.
Как определяется прибыль фирмы или компании, подлежащая налогообложению? На основе отчетности предприятия. Это общепринятый в практике метод. А запасы оценивают по нижнему пределу рыночной стоимости. Что касается амортизационных отчислений, то кроме северного региона Суоми, по стране установлены такие суммы по ставкам:
30% по производственному оборудованию;
4% по офисным зданиям;
7% по остальным зданиям и сооружениям;
20% по буровым установкам.
По нематериальным активам равномерно списываются амортизационные отчисления в течение 10 лет, хотя как исключение можно списать эти активы и в более короткий срок. Если же капиталовложения направляются в новые области производства и индустрию туризма, то они регламентируются специальными правилами списания амортизационных отчислений по повышенным ставкам.
Компания-резидент обязана включать в налогооблагаемую базу все доходы, полученные от финских источников. Если деятельность осуществляется через постоянное представительство, то нерезиденты платят налог лишь с доходов, полученных именно через него. Сумма налога рассчитывается по такой же методике, что и для компаний-резидентов.
Финские отделения платят налог на имущество в размере 1% от фактической его стоимости. Этот налог может быть уменьшен по соглашениям. Налоговые декларации необходимо предоставлять в течение 6 месяцев до окончания календарного года, когда заканчивается соответствующий отчетный период. Налог платится авансами в течение отчетного года. По его окончании недоплаченные суммы подлежат возмещению в бюджет двумя платежами (в рассрочку).
Доходы и налогообложение работников
В Суоми нет большой разницы в образе жизни различных социальных групп, как, скажем, во Франции, Англии или СНГ. Все одеваются довольно прилично, а по выходным и праздникам — особо модно. Нет существенного различия и в проведении свободного времени. Больше, чем другие бытовые мерки, различает социальные группы количество квадратных метров жилья на человека, что, разумеется, связано с уровнем доходов. Издавна бытует изречение: «финн желает жить в собственном особняке на берегу озера, в центре города».
И это не просто мечта. Многие города среднего и малого масштаба расположены не просто на берегу озера, а на островах среди озер. В конце минувшего столетия 60,8% всего жилья находилось в личном владении. Люди с более высокими доходами имеют просторные особняки или 4-5 комнатные квартиры в домах коттеджного типа. В среднем на одного человека приходится 34,5 кв. м жилой площади.
И все же по европейским меркам это тесновато. Одна из причин — дороговизна строительства из-за климатических условий. Государство способствует возведению жилищ, предоставляя займы, учитывая выплачиваемые по этим займам на жилье проценты при взыскании налогов и предоставляя помощь на оплату жилья. Ею только за один год воспользовались 207 тысяч семейств. Проценты по займам на приобретение жилья вычитаются из сумм доходов, облагаемых налогами.
Основной семейный доход 49% населения составляет зарплата, получаемая наемными работниками. 10% населения имеет доходы от сельского хозяйства и предпринимательства, 28% получают пенсию, 9% — пособия по безработице и 5% живет на иные доходы (пособие на учебу и т. д.) В конце прошлого — начале нынешнего столетия средняя зарплата мужчины составляла 1982 евро, а женщины — 1482 евро в месяц.
При налогообложении так называемых физических лиц имеет место определенная специфика, как указано в правилах, описывающих налоговую систему Финляндии. Человек, находящийся на территории страны более 6 месяцев, считается резидентом этой страны для налогообложения. Финны и иностранцы-резиденты платят как государственные, так и местные налоги со всего дохода, полученного в стране и за ее пределами. Супружеские пары платят налог отдельно друг от друга. Ставка муниципального налога — 15 и 20%. Процент зависит от местных законодательных актов. Прихожане финской церкви платят налоги 1-2%. Кроме того, с граждан взимаются: взносы в социальные фонды — 1,9%; на доходы, превышающие 11.428 евро — 3,35%, в пенсионный фонд — 4,3% и 1,5% — в фонд занятости. Суммы, направленные в социальные фонды и фонд занятости, полностью вычитаются из налогооблагаемых.
Государственный подоходный налог платится по прогрессивным ставкам: от 7 до 39% в зависимости от величины дохода. Доходы до 6.142 евро от этого налога освобождаются. Если доход выше — налог рассчитывается и взимается с заработной платы работника работодателем, причем, недоплаченный налог удерживается дополнительно, а переплаченный — возмещается. Нерезиденты платят налог на финские источники дохода по ставке 28% на дивиденды, авторские гонорары, проценты, а на заработную плату и пенсии — 35%. При этом из налогооблагаемой базы вычитаются следующие доходы: проценты выплаты (не включая проценты на потребительский кредит) исключаются из дохода от капиталовложений, а именно — прирост капитала, доход от сдачи имущества в аренду, проценты, дивиденды и т. д.
Если доходы от капиталовложений незначительны, то полученный налогооблагаемый доход может быть уменьшен до 26%, но не более 1500 евро для одного человека. Для бездетных супружеских пар этот показатель вдвое больше. Для пар, имеющих одного ребенка, — 2.570 евро; для пар, имеющих двух и более детей, — 2.857 евро. Подлежат также исключению выплаты страховых возмещений, взносы в профсоюзные организации, совокупные затраты на ведение бизнеса.
Муниципальный налог не платится, если совокупный доход менее 1,257 евро. Дополнительные вычеты из совокупного дохода имеют граждане старше 65 лет, а также люди с умственными отклонениями. Прибыль, полученная при продаже акций и от операций с недвижимостью, облагается по тем же ставкам, что и доходы от капиталовложений. Полученная прибыль определяется уменьшением суммы дохода на суммы фактических затрат.
С 1989 года в Финляндии были приняты законодательные акты, регламентирующие работу иностранных специалистов и экспертов на ее территории. Заработная плата и доходы в натуральной форме для указанной категории налогоплательщиков облагаются по ставке 35% в течение первых двух лет. Все налогоплательщики обязаны представить декларации о доходах в налоговые службы не позднее 31 января года, следующего за отчетным. В стране действуют общеевропейские правила взимания налога на добавленную стоимость. Ставка НДС — 22%, хотя есть и пониженные на некоторые товары и услуги, имеющие важное социальное значение.
Ставки налога на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, варьируются в зависимости от степени родства передающей стороны и правопреемника (для близких родственников эта ставка колеблется от 10 до 16%, а для сделок между лицами, не имеющими родства, — от 30 до 48%). Физические лица — резиденты Финляндии платят налог на имущество по ставке 0,9% на все имущество, включая то, что за пределами страны, если чистая (фактическая, оценочная, рыночная) стоимость этого имущества превышает 157 тыс. евро. Нерезиденты имеют обязательства только по имуществу, расположенному на территории Финляндии, если это имущество не оговорено в налоговых соглашениях.
И, наконец, есть ограничения, касающиеся всех. Сумма всех налогов (как муниципальных, так и поимущественных) не должна превышать 70% от суммы государственного подоходного налога. Даже если налоговая сумма приближается к этой цифре, то ставка государственного налога может быть понижена.
Финское налогобложение называется прогрессивным не в смысле «передовым», а в понимании «прогрессирующего», то есть, чем выше доход, тем выше ставка налога. Наряду с переводом средств на социальное обеспечение налогообложение выравнивает размер доходов, имеющихся в распоряжении семей. Согласно опросу, большинство финнов считает, что налоги высокие для всех, однако они одобряют стремление властей к уменьшению контраста в обеспечении граждан.
Следует учитывать, что в Финляндии практически нет «теневых» доходов как и «теневой» экономики, отсутствуют воровство и коррупция, частные фонды, назначение которых трудно объяснить. Менталитет финнов таков, что они не желают быть должниками государства и не уважают себя, если налоги не уплачены. Потому доходы и расходы каждого не являются секретом для налоговых органов. Так, собранные ими в 2000 году налоги составили 46,7% от ВНП, а общая сумма госбюджета составляла 28 млрд 413 млн евро.