Разница между остатками по дебету счета 04 "Нематериальные активы" (без учета расходов на НИОКР) и кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов" (допустимо прибавление сальдо по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов").
ПБУ 14/2007, ПБУ 17/2002, ПБУ 10/99
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР
Результаты исследований и разработок
Сальдо по дебету счета 04 (в части расходов на НИОКР, давших положительные результаты) (допустимо прибавление сальдо по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-8 "Выполнение НИОКР").
ПБУ 14/2007, ПБУ 17/2002
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР
Нематериальные поисковые активы
Сальдо по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части НПА) минус сальдо по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части амортизации и обесценения НПА)
ПБУ 24/2011, ПБУ 14/2007, ПБУ 4/99
Материальные поисковые активы
Сальдо по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части МПА) минус сальдо по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации и обесценения МПА)
ПБУ 24/2011, ПБУ 6/01, ПБУ 4/99
Основные средства
Разница между остатками по дебету счета 01 "Основные средства" (без учета информации о молодых насаждениях) и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности) (допустимо прибавление сальдо по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (кроме субсчетов 08-5 и 08-8) и 07 «Оборудование к установке, в части относящейся к капитальным вложениям в ОС, а также сумм авансов, перечисленных поставщикам (подрядчикам) в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов- сч. 60, 76)
ПБУ 6/2001, ПБУ 10/99, Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", Приказ Минфина РФ от 26.12.2002 N 135н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды", Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств", ПБУ 4/99
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 2. Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Разница между остатками по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в части амортизации, начисленной по этим объектам (допустимо прибавление сальдо по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (кроме субсчетов 08-5 и 08-8) и 07 «Оборудование к установке, в части относящейся к капитальным вложениям в лизинговое имущество)
ПБУ 6/2001, ПБУ 10/99, Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 г. №15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга», Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.01.2002 г. №10-ФЗ Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", ПБУ 4/99
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 2. Основные средства
Финансовые вложения
Сальдо по дебету счетов 58 "Финансовые вложения" (в части долгосрочных вложений), 55 субсчет 3 "Депозитные счета" (долгосрочные вклады) минус сальдо по кредиту счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (в части, относящейся к долгосрочным вложениям) плюс сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части долгосрочных займов, выданных работникам под процент)
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 3. Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Сальдо по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы". Можно отражать сальдированную сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства при их наличии и учете при расчете налога на прибыль.
ПБУ 18/02
Отчет о финансовых результатах - Изменение отложенных налоговых активов
Прочие внеоборотные активы
Другие виды внеоборотных активов, не учетные выше. Сальдо по дебету счетов 01 «Основные средства» (субсчет «Молодые насаждения»), 08 "Вложения во внеоборотные активы" (затраты в объекты, которые будут приняты к учету в качестве НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением НИОКР) и 07 "Оборудование к установке", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" (в части, относящейся к оборудованию к установке). Если применяется счет 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), то соответствующий остаток по нему, либо прибавляется, либо вычитается. Также прибавляется сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76) (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС) и сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части расходов, со сроком списания свыше 12 месяцев) (расходы на освоение природных ресурсов, платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации)
ПБУ 2/08, ПБУ 4-99, ПБУ 14/07, ПБУ 6/01, ПБУ 17/02, ПБУ 10/99, Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденных письмом Минфина РФ от 30.12.1993 г. №160, Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), 2. Основные средства
материалы - сальдо по дебету счетов 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (прибавляется или вычитается) минус сальдо по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в части уценки материалов (без учета стоимости материалов, приобретенных для создания внеоборотных активов организации и относящихся к приобретенному оборудованию к установке).
Животные на выращивании и откорме - сальдо по дебету счета 11 "Животные на выращивании и откорме" и 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (прибавляется или вычитается) минус сальдо по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в соответствующей части уценки
Затраты в незавершенном производстве - сальдо по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу" минус сальдо по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в соответствующей части уценки
Готовая продукция и товары для перепродажи - сальдо по дебету счетов 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" минус кредитовое сальдо по счету 42 "Торговая наценка", 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в части уценки товаров.
Если применяется счет 16, следует прибавить (вычесть) остаток в части, относящейся к стоимости покупных товаров
Товары отгруженные - сальдо по дебету счета 45 "Товары отгруженные"
ПРОЧИЕ – сальдо по дебету 28 «Брак в производстве»
ПБУ 5/01, ПБУ 10/99, Приказ Минфина РФ от 26.12.2002 N 135н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды", Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов"
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 4. Запасы, 6. Затраты на производство
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Сальдо по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (за исключением акцизов)
НК РФ
Дебиторская задолженность
Сальдо по дебету счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 «Расчеты с учредителями», 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" минус сальдо по кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". Также учитывается переплата по налогам и взносам (дебетовое сальдо по 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), если предполагается ее возврат
Допустимо исключение сумм авансов, перечисленных поставщикам в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (сч. 60, 76).
Если у организации на счетах 60, 76 числится дебиторская задолженность в сумме перечисленной предоплаты с учетом НДС, то при определении показателя необходимо уменьшить остатки по этим счетам на соответствующие суммы НДС.
Если у организации на счете 73 учитываются предоставленные работникам процентные займы, то они относятся к финансовым вложениям
Денежные документы, стоимость которых отражается на субсчете 50-3 "Денежные документы", фактически являются предварительной оплатой услуг. Поэтому дебетовый остаток по субсчету 50-3 может быть включен в данный показатель
ГК РФ, ПБУ 10/99, ПБУ 4/99, ПБУ 2/2008
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Сальдо по дебету счетов 58 "Финансовые вложения", 55 субсчет 3 "Депозитные счета", в части краткосрочных вложений и депозитов минус часть кредитового сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", относящаяся к краткосрочным финансовым вложениям плюс сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям)
ГК РФ, ПБУ 4/99, ПБУ 19/02, ПБУ 23/2011
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 3. Финансовые вложения
Денежные средства и денежные эквиваленты
Сальдо по дебету счетов 50 "Касса" (за минусом субсчета 3), 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 57 "Переводы в пути", 55 "Специальные счета в банках" (за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами) плюс сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов) и сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета денежных эквивалентов)
Остатки денежных средств на счетах, открытых в кредитной организации, у которой на отчетную дату Банком России отозвана лицензия на осуществление банковских операций, должны отражаться в составе дебиторской задолженности или прочих оборотных активов
ПБУ 3/2006, ПБУ 23/2011
Отчет о движении денежных средств - Остаток денежных средств на начало и конец отчетного периода
Прочие оборотные активы
Другие виды оборотных активов, не учетные выше. Сальдо по дебету счетов 79 "Внутрихозяйственные расчеты", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Также учитывается сумма акцизов (сч. 19), подлежащих вычетам, переплата по налогам и страховым взносам (дебетовое сальдо по 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), если не предполагается ее возврат. Сальдо по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" (в части расходов, со сроком списания меньше 12 месяцев). Денежные документы – сальдо по дебету 50.3. Сальдо по счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". Сальдо дебетовое по счету 45 «Товары отгруженные» (в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей)). Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)). Сальдо дебетовое по счету 81 «Собственные акции (доли)» (в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи)
ГК РФ, Федеральный закон от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"
Отчет об изменениях капитала - 1. Движение капитала
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Сальдо по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" (показывается в круглых скобках)
ГК РФ, Федеральный закон от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"
Отчет об изменениях капитала - 1. Движение капитала
Переоценка внеоборотных активов
Сальдо по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (в части переоценки внеоборотных активов)
ПБУ 6/2001, ПБУ 14/2007
Отчет о прибылях и убытках - Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода, Отчет об изменениях капитала - 1. Движение капитала
Добавочный капитал (без переоценки)
Сальдо по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (за минусом результатов переоценки внеоборотных активов)
ПБУ 3/2006, Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", НК РФ
Отчет об изменениях капитала - 1. Движение капитала
Резервный капитал
Сальдо по кредиту счета 82 "Резервный капитал", Кредитовое сальдо по счету 84 (в части специальных фондов (на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на акционирование работников и т.п.)
Федеральный закон от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", ПБУ 4/99
Отчет об изменениях капитала - 1. Движение капитала
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Сальдо по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Если получен убыток (дебетовое сальдо), то запись делается в скобках
В промежуточной отчетности используется также сальдо по кредиту сч. 99 «Прибыли и убытки»
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", ГК РФ, Федеральный закон от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", ПБУ 22/10
Отчет о финансовых результатах - Чистая прибыль (убыток), Отчет об изменениях капитала - 1. Движение капитала
Итого по РАЗДЕЛУ III
Сумма строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370
РАЗДЕЛ IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Сальдо по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в части долгосрочной задолженности, в т.ч. процентам)
ГК РФ, ПБУ 4/99, ПБУ 15/08, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ №34н, ПБУ 13/2000, ПБУ 3/06
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 5. Дебиторская и кредиторская задолженность. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 9 Государственная помощь
Отложенные налоговые обязательства
Сальдо по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства"
ПБУ 18/02
Отчет о финансовых результатах - Изменение отложенных налоговых обязательств
Оценочные обязательства
Сальдо по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (в части суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев)
ПБУ 8/10
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 7. Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Сальдо по кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в части долгосрочных обязательств, 68 "Расчеты по налогам и сборам" - в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов), 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами), 86 "Целевое финансирование" - в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев (например, при получении целевого финансирования организациями-застройщиками от инвесторов, которое порождает обязательства застройщика перед инвесторами по передаче им построенного объекта).
Если у организации на счетах 62, 76 числится кредиторская задолженность в сумме полученной предоплаты с учетом НДС, то необходимо уменьшить кредитовые остатки по этим счетам на соответствующие суммы НДС
Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, ПБУ 4/99, ПБУ 15/2008, ПБУ 3/2006
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
Итого по РАЗДЕЛУ IV
Сумма строк 1410, 1420, 1430, 1450
РАЗДЕЛ V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Сальдо по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в части краткосрочной задолженности)
ГК РФ, ПБУ 4/99, ПБУ 15/08, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ №34н, ПБУ 13/2000, ПБУ 3/2006
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 5. Дебиторская и кредиторская задолженность. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 9 Государственная помощь
Кредиторская задолженность
поставщики и подрядчики - сальдо по кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части краткосрочной задолженности
Задолженность перед персоналом организации - сальдо по кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (за минусом субсчета «Доходы от участия в организации») и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм депонированной зарплаты
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами - сальдо по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Задолженность по налогам и сборам - сальдо по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Задолженность перед учредителями по выплате доходов - сальдо по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями", 70 субсч. «Доходы от участия в организации»
Прочие кредиторы - сальдо по кредиту счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Если у организации на счетах 62, 76 числится кредиторская задолженность в сумме предоплаты с учетом НДС, то ее необходимо уменьшить на соответствующие суммы НДС
ГК РФ, НК РФ, ПБУ 15/2008
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Сальдо по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" плюс сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование» (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.)
ПБУ 9/99, ПБУ 13/2000, Приказ Минфина от 17.02.97 N 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 9 Государственная помощь
Оценочные обязательства
Сальдо по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (в части суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев)
ПБУ 8/10
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 7. Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Сальдо по кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты", 86 «Целевое финансирование» и иные обязательства, не отраженные по статьям V раздела
ПБУ 4/99
Итого по РАЗДЕЛУ V
Сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540, 1550
БАЛАНС
Сумма строк 1300, 1400, 1500
Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах
Наименование показателя
Код
Формирование показателей по данным бухгалтерских счетов
Оборот по счету на отчетную дату
Минус оборот по счету на отчетную дату
Выручка
Кредитовый оборот по счету 90 субсчет 1 «Выручка» в корреспонденции с дебетом счетов 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами», 50 «Касса»
Дебетовый оборот по счету 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Экспортные (таможенные) пошлины» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Себестоимость продаж
Дебетовый оборот по счету 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные». Организации, использующие для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», должны скорректировать оборот на сумму отклонений фактической себестоимости продукции от нормативной (плановой). Организации, ведущие учет товаров по продажным ценам, должны скорректировать оборот на величину торговой наценки, отражаемой по кредиту счета 42 «Торговая наценка». Показатель указывается в круглых скобках
Валовая прибыль (убыток)
Показывается разница между показателями двух первых строк формы. Если получен отрицательный результат (убыток), его надо указать в круглых скобках.
Коммерческие расходы
Дебетовый оборот на отчетную дату 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» или по данным отдельного субсчета. Показатель указывается в круглых скобках
Управленческие расходы
Дебетовый оборот на отчетную дату 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы», если управленческие расходы полностью включаются в себестоимость проданной в отчетном периоде продукции в соответствии с учетной политикой (или по данным отдельного субсчета). Если организация управленческие расходы относит в дебет счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», то указанная строка не заполняется. Показатель указывается в круглых скобках
Прибыль (убыток) от продаж
Разница между валовой прибылью (убытком) и суммой коммерческих и управленческих расходов. Оборот по дебету (кредиту) счета 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки"
Доходы от участия в других организациях
Кредитовый оборот 91 субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» (в части начисленных дивидендов и иных доходов)
Проценты к получению
Кредитовый оборот 91 субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счетов 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» (в части процентов)
Проценты к уплате
Дебетовый оборот 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» (в части процентов). Показатель указывается в круглых скобках
Прочие доходы
Кредитовый оборот 91 субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами», 52 «Валютные счета», 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и пр. в части прочих доходов.
Дебетовый оборот по счету 91-3 «НДС» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Прочие расходы
Дебетовый оборот 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами», 52 «Валютные счета», 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей» и пр. в части прочих расходов. Показатель указывается в круглых скобках
Прибыль (убыток) до налогообложения
Прибыль (убыток) от продаж + доходы от участия в других организациях, проценты к получению, прочие доходы - проценты к уплате, прочие расходы. Сумма должна быть равна разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж", и 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
Текущий налог на прибыль (ТНП)
Условный расход (УР) – Условный доход (УД) + Постоянное налоговое обязательство (ПНО) – Постоянные налоговые активы (ПНА) + Сформированные Отложенные налоговые активы (ОНА) – Погашенные Отложенные налоговые активы (ОНА) – Сформированные Отложенные налоговые обязательства (ОНО) + Погашенные Отложенные налоговые обязательства (ОНО)
+/-Оборот по счету 99 (в части условного расхода (дохода) по налогу на прибыль) +/- Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99 (в части постоянных налоговых обязательств и активов) +/- Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 +/- Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77
Если организация производит начисление торгового сбора с использованием счета 99, то та часть, которая уменьшает налог на прибыль, показывается в Отчете (в случае существенности) в качестве отдельного показателя, детализирующего текущий налог на прибыль (по самостоятельно введенной строке).
Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок в предыдущие отчетные периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается обособленно по отдельной статье Отчета о финансовых результатах после статьи текущего налога на прибыль
При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета.
Показатель указывается в круглых скобках
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части постоянных налоговых обязательств за минусом Дебетового оборота оп счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки» в части постоянных налоговых активов. Если получен отрицательный результат, его надо указать в круглых скобках.
Изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО)
Разница между оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 77 и оборотом по дебету счета 77 и кредиту счета 68 за отчетный период (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки"). Если получен отрицательный результат, его надо указать в круглых скобках.
Изменение отложенных налоговых активов (ОНА)
Разница между оборотом по дебету счета 09 в корреспонденции со счетом 68 и оборотом по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки"). Если получен отрицательный результат, его надо указать в круглых скобках.
Прочее
Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Указывается ЕНВД, налог на игорный бизнес, торговый сбор, доплата (переплата) по налогу на прибыль, ЕНВД, налогу на игорный бизнес, возникшая вследствие исправления ошибок, штрафы и пени по данным налогам. Также отражается сумма списанных в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" отложенных налоговых активов и сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств. Надо указать в круглых скобках.
Чистая прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) до налогообложения – УРНП – ПНО(+ПНА) – списание ОНА + списание ОНО - Прочее. Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Дебетовый оборот по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки»)
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Результаты переоценки внеоборотных активов, отнесенные в добавочный капитал организации. Дебетовый оборот по счетам 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета, 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 08»Вложения во внеоборотные активы» 83 «Добавочный капитал» минус кредитовый оборот по счету 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с дебетом счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» (Дебетовый оборот по счету 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с кредитом счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 08»Вложения во внеоборотные активы» минус кредитовый оборот по счетам 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции с дебетом счета 83 «Добавочный капитал»)
Также учитываются обороты в связи с обесценением ранее дооцененных объектов НМА и поисковых активов и в связи с восстановлением ранее признанного убытка от обесценения дооцененных объектов НМА.
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Курсовая разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации
Совокупный финансовый результат периода
Сумма строк “Чистая прибыль (убыток)”, “Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода” и “Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода”.
СПРАВОЧНО
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода. Базовая прибыль (убыток) отчетного периода определяется путем уменьшения (увеличения) прибыли (убытка), остающейся в распоряжении организации после налогообложения и других обязательных платежей, на сумму начисленных дивидендов по привилегированным акц