Аудит
Методические указания
для выполнения контрольной работы
для студентов заочного отделения
специальности 21.02.05
Земельно- имущественные отношения
Курган, 2017
 | ||
 |
Содержание
1. Пояснительная записка 3
2. Общие методические указания 5
2. Перечень тем контрольной работы 7
3. Задания к контрольной работе 10
3.1. Вариант 1. 6
3.2. Вариант 2. 8
3.3. Вариант 3. 10
3.4. Вариант 4. 12
3.5. Вариант 5. 14
3.6. Вариант 6. 16
3.7. Вариант 7. 18
3.8. Вариант 8. 20
3.9. Вариант 9. 22
3.10. Вариант 10. 24
4. Литература 26
Пояснительная записка.
Методические указания предназначены для самостоятельной работы студентов заочной формы обучения. Содержат рекомендации по самостоятельной работе, тематику лекционных занятий, темы рефератов, вопросы к зачету и список литературы, способствующей наилучшему усвоению междисциплинарного курса.
Методические указания составлены на основе рабочей программы Аудит, соответствующей федеральным государственным образовательным стандартам.
В результате освоения учебной дисциплины обучающийся должен уметь в соответствии с ФГОС:
- собирать и регистрировать статистическую информацию;
- проводить первичную обработку и контроль материалов наблюдения;
- выполнять расчеты статистических показателей и формулировать основные выводы;
- осуществлять комплексный анализ изучаемых социально-экономических явлений и процессов, в т.ч. с использованием средств вычислительной техники.
В результате освоения учебной дисциплины обучающийся должен знать в соответствии с ФГОС:
- основные принципы аудиторской деятельности;
- нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ;
|
|
- основные процедуры аудиторской проверки;
- порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита;
- аудит основных средств и нематериальных активов;
- аудит производственных запасов;
- аудит расчетов;
- аудит учета кредитов и займов;
- аудит готовой продукции и финансовых результатов;
- аудит собственного капитала, расчетов с учредителями и отчетности
- экономического субъекта.
Общие методические указания.
Данное учебно-методическое пособие составлено в соответствии с Государственным образовательным стандартом дисциплины «Аудит».
Пособие предназначено для студентов заочного отделения специальности 21.02.05 «Земельно- имущественные отношения». Оно знакомит студентов с основными понятиями аудита и аудиторской деятельности, содержит задания для домашней контрольной работы.
Контрольная работа должна выполняться только по заданному варианту, после изучения всего предусмотренного программой материала. Работа содержит 10 вариантов заданий.
Номер подлежащего выполнению варианта работы соответствует последней цифре учебного шифра учащегося. Если номер шифра оканчивается нулем, следует выполнять десятый вариант.
Контрольная работа выполняется в электронном виде, с помощью набора текста на компьютере. Размер листа бумаги – А4, шрифт 14 Times New Roman. Поля контрольной работы должны соответствовать стандарту: левое – 3,0 см, правое 1,0 см, верхнее и нижнее – 2,0 см. Листы работы должны быть скреплены скобами либо оформлены в папку.
На обложке контрольной работы указывают: название предмета, фамилию, имя, отчество, номер группы, шифр и адрес студента.
|
|
Перед ответом как на теоретический, так и на практический вопрос необходимо переписать его текст. Ответы должны быть краткими по форме и полными по содержанию. По ходу решения практического вопроса (задачи) должны быть представлены пояснения. Правильный ответ при тестировании должен быть обведен чернилами.
Выполненная контрольная работа предъявляется в колледж для проверки и рецензирования в установленный графиком срок. Получив проверенную работу, студент должен исправить допущенные ошибки, выполнить все указания преподавателя и повторить недостаточно усвоенный материал.
К зачету (экзамену) допускаются студенты, получившие положительную оценку по контрольной работе и выполнившие предусмотренные практические работы.
Задание на каждый вариант контрольной работы состоит их трех заданий: теоретического вопроса, теста и задачи.
Перечень тем контрольной работы.
1. Понятие, сущность и содержание аудита:
Понятие об аудите и аудиторской деятельности, общие и частные задачи. История развития аудита. Этапы становления аудита в России.
2. Организация аудиторских фирм в РФ:
Создание аудиторских фирм. Условия деятельности аудиторской организации. Виды аудиторских фирм.
3. Законодательная и нормативно- правовая база аудита:
Понятие аудиторского стандарта. Цели стандартизации аудиторских проверок. Отраслевые и нормативные документы.
4. Права, обязанности и ответственность аудитора:
Основные задачи и функции аудитора. Ответственность аудитора и аудиторских фирм за соблюдение стандартов и норм качества. Требования, предъявляемые к специалистам- аудиторам.
|
|
5. Общие понятия о формах и методах аудиторской деятельности:
Понятия о методах аудиторской деятельности. Функции аудиторской деятельности.
6. Порядок проведения аудиторских проверок:
Основные этапы аудиторских проверок. Подготовка заказа на проведение аудита. Оформление договора.
7. Состав рабочих документов аудитора:
8. Рабочие документы аудитора. Состав рабочего дела клиента. Обобщение полученной информации и классификация ошибок.
9. Аудиторское заключение:
Документация и оформление результатов аудиторской проверки. Цели и задачи оформления рабочей документации. Содержание и формы аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений.
10. Методы сбора информации в ходе аудиторских проверок:
Методы и порядок сбора информации. Распределение обязанностей при проведении аудиторской проверки.
Задания к контрольной работе:
Вариант 1.
1. Охарактеризуйте этапы становления аудита в России.
2. Определите правильный ответ:
Главный бухгалтер организации «А» для проведения обязательной аудиторской проверки пригласила аудиторскую организацию, аудитором в которой работает ее дочь, которая была включена руководителем аудиторской организации в группу аудиторов, направленных на проверку организации «А». Оцените ситуацию.
а) это случай, когда нарушается принцип независимости аудитора;
б) это случай, когда между клиентом и аудитором уже сложились доверительные отношения;
в) это случай, когда родственные связи помогают бизнесу.
^ 2. Какова основная цель аудиторской проверки?
а) Выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ;
б) Выдача аудиторского заключения с выражением безоговорочно положительного мнения;
в) Выявление нарушений в ведении бухгалтерского учета и налогообложении
^ 3. В случае обязательного аудита независимость и объективность аудитора не считается нарушенной, если:
а) аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности;
б) аудитор является учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за соблюдение финансовой отчетности;
в) аудитор состоит в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта;
г) аудитор оказывал управленческую услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованием компьютерной системой.
^ 4. Наиболее надежным источником информации для аудитора является:
а) письменные заявления работников финансовой службы аудируемого лица;
б) внутренние документы экономического субъхекта;
в) документальные подтверждения, полученные от третьих лиц
Открытое акционерное общество функционирует два года. Пока число аудиторов менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов?
а) да;
б) нет;
в) по усмотрению руководства акционерного общества.
3. Решите задачу:
Исходные данные. В ходе предварительного обследования ЗАО "Союз", основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:
1. Лимит остатка наличных денег в кассе — 30 000 руб.
2. Общество имеет 8 расчётных счетов.
3. Валютные счета открыты в евро и долларах США.
4. Ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора.
5. В результате пожара в архиве организации уничтожены регистры по счёту 50 "Касса'' за первое полугодие текущего года.
Задание:
1. На основе информации, приведённой в условии, укажите те области учёта денежных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита.
2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу "Аудит денежных средств". Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.
Вариант 2.
1. Охарактеризуйте создание аудиторских фирм.
2. Определите правильный ответ:
1. Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы аудитора. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия.
а) аудитор виноват сам, надо было сделать запись об этом в договоре с клиентом;
б) нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность не дают права клиенту получать такую информацию;
в) аудитор обязан предоставить клиенту такую информацию.
2. Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты;
а) при наличии объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, в 300 000 раз превышающей установленный законодательством минимальный месячный размер оплаты труда;
б) при наличии суммы активов баланса, в 200 000 раз превышающей на конец отчетного года установленный законодательством минимальной месячный размер оплаты труда;
в) любые экономические субъекты независимо от вида деятельности и организационно-правовой ормы.
3. Содержание аудиторской программы устанавливается:
а) аудиторскими стандартами;
б) самостоятельно аудиторской фирмой;
в) клиентом, по заказу которого проводится аудиторская проверка.
4. Риск не обнаружения - это:
а) опасность не обнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;
б) опасность составления неверного заключения о результатах аудита финансовой отчетности;
в) опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок.
5. Организация "А" является учредителем аудиторской организации "Б", которая была приглашена для проведения обязательной аудиторской проверки организации "А". Оцените ситуацию.
а) Аудиторская организация "Б" не вправе проводить аудит организации "А".
б) Аудиторская организация "Б" вправе проводить аудит организации "А".
в) Аудиторская организация "Б" вправе проводить аудит организации "А", если выбор аудиторской организации утвержден решением Совета директоров организации "А".
3. Решите задачу:
Исходные данные. В протоколе общего собрания акционеров ЗАО «Интегра» отражено решение об уменьшении уставного капитала на 100000 руб. путем выкупа акций. Полностью оплаченный уставный капитал составляет 200000 руб. Было выкуплено акций номинальной стоимостью 100000 руб. по цене 110000 руб. Другие документы, кроме протокола собрания для проведения аудита не представлены. В учетных регистрах сделаны записи: Д81К51-110000 руб. - выкуплена доля участников. Д80 К 81 - 100000 руб. - уменьшен уставный капитал. Аудируемое лицо является организацией, осуществляющей производство и реализацию строительных материалов на территории Российской Федерации. Состав членов инвентаризационной комиссии не изменялся за последние три года. Организационной структурой предприятия не предусмотрено создание подразделения внутреннего контроля, должности ревизора или внутреннего аудитора. Организация имеет несколько структурных подразделений, бухгалтерский учет автоматизирован, используется программа «1С: Бухгалтерия». В конце марта текущего года в результате сбоя в компьютерной технике, который произошел из-за совершения несанкционированного доступа к информационной базе, информационная база повреждена. Регистры по некоторым счетам бухучета не представлены на бумажных носителях. Договором на проведение аудиторской проверки не предусмотрена проверка обособленных подразделений.
Задание:
1.Определить неотъемлемый аудиторский риск.
2.Проанализировать данные, последствия нарушений.
3.Определить последующие возможные выводы аудитора.
Вариант 3.
1. Раскройте понятие аудиторского стандарта. Цели стандартизации аудиторских проверок.
2. Определите правильный ответ:
1. В договоре на аудиторскую проверку экономический субъект ставил задачу получить аудиторское заключение о достоверности отчетности за истекший год. Проводя проверку отчетности, аудитор запросил учетные регистры и отчетность за текущий год. Руководство клиента отказало в этом аудитору. Оцените ситуацию:
а) руководство клиента поступило правильно, так как действия аудитора нарушают условия договора на проведение аудита;
б) проверять информацию об операциях, следующих после даты составления баланса, нет никакой необходимости для аудитора, если нарушений в ведении учета и отчетности за истекший год не обнаружено, можно дать аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения;
в) аудитор имеет право проверять у экономических субъектов документацию о финансово-хозяйственной деятельности в полном объеме, данный отказ можно рассматривать как ограничение масштаба аудиторской проверки.
2. Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области:
а) нет, аудит - это разновидность обычного предпринимательства;
б) запрещено;
в) для операций с недвижимостью ограничений для аудиторов нет.
3. Обязательный аудит может проводиться:
а) как аудиторами - предпринимателями без образования юридического лица, так и аудиторскими фирмами;
б) только аудиторскими фирмами.
4. Срок аудиторской проверки определяется:
а) стандартами аудиторской деятельности;
б) договором на аудиторскую проверку;
в) инструктивными материалами уполномоченного федерального органа.
5. В ходе аудиторской проверки аудитор определил риск неэффективности аудиторской проверки (аудиторский риск) на уровне 5% (0,05); риск, связанный со спецификой деятельности организации - клиента (неотъемлемый риск), - 0,9; риск неэффективности внутреннего контроля (риск средств контроля) - 0,5. Уровень риска неэффективности выбранных аудитором процедур проверки (риск не обнаружения):
а) 0,11% (11%);
б) 0,45 (45%);
в) 0,02 (2%).
3. Решите задачу:
Исходные данные. Используя данные таблиц 1,2, рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности наиболее значимых статей отчетности.
Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерской отчетности к значимым определить произвольно, но с описанием и обоснованием выбора. Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.
Данные из формы 1 «Бухгалтерский баланс»
Таблица 1
| Статьи актива | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 |
| Основные средства | 28655 |
| Незавершенное строительство | 2073 |
| Материалы | 4373 |
| Покупатели и заказчики | 145016 |
| Прочие дебиторы | 6862 |
| Краткосрочные финансовые вложения | |
| Расчетные счета | 5079 |
| Валюта баланса | 195558 |
| 1 | 2 |
| Статьи пассива | |
| Уставный капитал | 10000 |
| Добавочный капитал | 23807 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 32630 |
| Нераспределенная прибыль текущего года | 20305 |
| Поставщики и подрядчики | 58736 |
| Задолженность: | |
| По оплате труда | 4843 |
| Перед внебюджетными фондами | 2567 |
| Перед бюджетом | 21735 |
| Авансы полученные | 17115 |
| Резервы предстоящих расходов | 3386 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 434 |
| Валюта баланса | 195558 |
Данные из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Таблица 2
| Показатель | Код строки | Сумма, тыс. рб. | ||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 010 | 211564 | ||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 188995 | ||
| Коммерческие расходы | 030 | 387 | ||
| Управленческие расходы | 040 | |||
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 22182 | ||
| Проценты к получению | 060 | |||
| Проценты к уплате | 070 | |||
| Доходы от участия в других организациях | 080 | |||
| Прочие операционные доходы | 090 | 11857 | ||
| Прочие операционные расходы | 100 | 4597 | ||
| Прибыль (убыток) от деятельности | 110 | 29442 | ||
| Внереализационные доходы | 120 | 643 | ||
| Внереализационные расходы | 130 | 644 | ||
| Прибыль (убыток) отчетного года | 140 | 29441 | ||
| Налог на прибыль и иные обязательные платежи | 150 | 9136 | ||
| Прибыль от обычной деятельности | 160 | 20305 | ||
Вариант 4.
1. Охарактеризуйте ответственность аудитора и аудиторских фирм за соблюдение стандартов и норм качества.
2. Определите правильный ответ:
1. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются:
а) Уполномоченным Федеральным органом, осуществляющим регулирование аудиторской деятельности;
б) Правительством РФ;
в) Советом по аудиторской деятельности.
2. Какое из данных утверждений наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитом?
а) внешний аудитор должен быть полностью независим от организации, в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для руководства;
б) внутренняя аудиторская служба создается по решению руководства организации, внешняя - в законодательно установленном порядке;
в) внешний аудитор должен быть в обязательном порядке аттестован, а внутренний - нет.
3. Какие услуги, по вашему мнению, не в праве оказывать аудитор?
а) консультирование клиента по размещению своих активов в ценные бумаги;
б) оценкам объектов недвижимости;
в) помощь в восстановлении бухгалтерского учета во время проведения аудита;
г) участие в арбитражных спорах.
4. Чьей собственностью является документы аудитора?
а) собственностью клиента;
б) собственностью аудитора;
в) собственностью акционера.
5. Руководители и иные должностные лица проверяемой организации должны;
а) заключать договоры на проведение обязательного аудита в сроки, установленные законодательством РФ;
б) ограничивать круг вопросов подлежащих выяснению;
в) в обязательном порядке выполнять все рекомендации аудитора по повышению эффективности производства;
г) оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.
3. Решите задачу:
Исходные данные. Сумма активов ОАО на отчетную дату составляет 2400000 руб., величина выручки за проверяемый период - 3500000 руб., прибыль до налогообложения -263159 руб., величина уставного капитала – 100000 руб., себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг – 2160000.
Задание:
На основе приведённой информации, рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности наиболее значимых статей отчетности. Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.
Вариант 5.
1. Охарактеризуйте внутренний аудит.
2. Определите правильный ответ:
1. Являются ли обязательными для аудируемых лиц Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер:
а) да;
б) нет.
2. Аудиторская организация в ходе проведения аудиторской проверки устанавливает достоверность отчетности:
а) с абсолютной точностью;
б) с приблизительной точностью, исходя из принципа существенности.
3. Руководство предприятия, сославшись на коммерческую тайну, отказалось выдать аудитору документацию нефинансового характера. Оцените действия аудитора.
а) аудитор отказался от выдачи аудиторского заключения;
б) аудитор выдал аудиторское заключение;
в) аудитор выдал аудиторское заключение, сделав оговорку об ограничении информации.
г) аудитор выдал аудиторское заключение с оговоркой «за исключением» относительно статей бухгалтерской отчетности, на которые, по его мнению, может оказать влияние конфиденциальная информация.
4. Что такое аудиторская тайна?
а) это обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиторские услуги;
б) это обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну о том, с помощью каких методов и приемов они проводят аудиторские проверки и оказывают сопутствующие услуги
в) это обязанность аудитора не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерской отчетности, применяемых в одной аудиторской организации при переходе аудитора на работу в другую аудиторскую организацию
5. Является ли сопутствующей аудиту услугой управленческое консультирование, связанное с реструктуризацией организации?
а) да;
б) нет.
3. Решите задачу:
Исходные данные. Программа аудита содержит перечень процедур проверки расчетов с работниками по оплате труда, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).
Задание: графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1 - 4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.
| Аудиторская процедура | Предпосылки | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 Проверка наличия трудовых договоров с персоналом предприятия | 1 Существование | |
| 2. Проведение инвентаризации суммы резерва на предстоящую оплату отпусков работникам | 2. Права и обязанности | |
| 3. Проверка полноты отражения в учете сумм, начисленных к оплате работникам по всем основаниям | 3. Возникновение | |
| 4. Проверка правильности заполнения статьи «Затраты на оплату труда» таблицы «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» формы № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу | 4. Полнота | |
| 5. Проверка соблюдения предприятием установленного коллективным договором положения о премировании работников и сумм оплаты труда, установленных штатным расписанием | 5. Стоимостная оценка | |
| 6. Проверка правильности исчисления и удержания сумм налога на доходы физических лиц | 6. Точное измерение | |
| 7. Проверка подписи руководителя предприятия на приказах, связанных с приемом на работу, увольнением, переводом на другую работу и т.д. сотрудников предприятия | 7. Представление и раскрытие |
Вариант 6.
1. Охарактеризуйте требования, предъявляемые к специалистам- аудиторам.
2. Определите правильный ответ:
1. Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:
а) обсуждения аудитором и руководителем аудируемой организации;
б) профессионального суждения аудитора;
в) пожеланий руководства аудируемой организации.
2. Аудиторские фирмы могут создаваться в следующих организационно-правовых формах:
а) любых, предусмотренных в ГК РФ;
б) любых, кроме закрытых акционерных обществ;
в) любых, кроме открытых акционерных обществ;
г) любых, кроме производственных кооперативов.
3. Аудиторские фирмы (аудиторы) в соответствии с Законом РФ «Об аудиторской деятельности» имеют следующие права:
а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;
б) налагать административные штрафы на руководителя и главного бухгалтера организации;
в) доводить до сведения налоговых органов все факты обнаружения нарушений и злоупотреблений;
г) требовать от руководителя проверяемой организации отстранения от занимаемой должностей работников, допустивших существенные упущения в ведении учета и составлении отчетности;
д) изымать в установленном порядке первичные документы и учетные регистры по фактам установленных нарушений и злоупотреблений.
^ 4. Аудиторское заключение признается заведомо ложным:
а) решением суда;
б) руководителем организации, если проверка со стороны налоговых органов, проведенная после окончания аудиторской проверки, выявила ошибки и нарушения;
в) руководителем налоговой инспекции, в которой зарегистрирована организация, если проверка со стороны налоговых органов, проведенная после окончания аудиторской проверки, выявила ошибки и нарушения.
5. Аудиторское заключение по финансовым отчетам составляется в соответствии с:
а) требованиями действующего законодательства;
б) пожеланиями клиента;
в) организационно-правовой формой предприятия;
г) потребностями внешних пользователей информации.
3. Решите задачу:
Исходные данные. Аудиторская форма "Экспертиза" проводит предварительное обследование потенциального клиента — ЗАО "Ротор".
Целью обследования является оценка предстоящего объёма аудита и примерная стоимость его, вывод о целесообразности работы с данным клиентом.
Общество имеет головную организацию, которая расположена в г. Барнауле и два филиала — в г. Бийске и в г.Рубцовске. Барнаульское предприятие стабильно производит металлоконструкции, о чём свидетельствует бухгалтерская и статистическая отчётность и обеспечена заказами на год вперёд. В каждом из филиалов работает своя бухгалтерия, в г. Барнауле в центральной бухгалтерии составляется общая отчётность по Обществу.
Генеральный директор ЗАО "Ротор" в беседе с Вами сообщил, что и в головной организации и в обоих филиалах наблюдается повышение рентабельности и объёма выпуска продукции.
Во время проведения предварительного обследования в газете "Алтай" появилась статья, в которой рассказывалось, что финансовое положение филиала ЗАО "Ротор" в г.Рубцовске ухудшилось, практически нет заказов на продукцию, предприятие работает неполную неделю и руководство Общества занято поиском покупателей. На долю этого филиала приходиться 25% объёма продаж продукции.
Кроме того, генеральный директор отказался сообщить о результатах прошлого аудита.
Задание:
1. На основе приведённой информации, проанализируйте ситуацию у потенциального клиента.
2. Оцените неотъемлемый риск.
3. Сделайте вывод о целесообразности работы Вашей аудиторской фирмы с данным клиентом.
Вариант 7.
1. Охарактеризуйте внешний аудит.
2. Определите правильный ответ:
1. Основная цель аудирования:
а) выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ;
б) выявление ошибок персонала аудируемого предприятия и наказание виновных лиц;
в) определение финансовой устойчивости предприятия;
г) установление возможных фактов мошенничества и нарушений законодательства РФ
2. Может ли аудитор самостоятельно определять формы и методы аудита
а) ни в коем случае, это определяется нормативными актами РФ
б) формы и методы аудита определяет руководство аудиторской фирмы
в) да, это его право
3. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать:
а) риск ответственности перед пользователями бухгалтерской отчетности;
б) риск ответственности за нарушение условий договора;
в) риск ответственности за финансовое состояние аудируемого лица.
4. Кем принимается решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора?
а) аккредитованным профессиональным аудиторским объединением;
б) уполномоченным федеральным органом;
в) клиентом, по заказу которого проводится аудиторская проверка.
5. Какой вид деятельности не может осуществлять индивидуальный аудитор?
а) обязательный аудит;
б) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью;
в) обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
г) налоговое консультирование.
3. Решите задачу:
Исходные данные. В ходе аудиторской проверки ЗАО «Интел» установлено следующее:
1. Дебиторская задолженность почти на 90% сформирована из задолженности покупателей за продукцию (300 дебиторов).
2. 100 кредиторов — организации, перечислившие авансы.
3. В течение текущего года использовались не денежные формы расчётов (взаимозачёты).
4. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности не проводилась в отчётном году.
5. Учёт расчётов автоматизирован.
6. Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности осуществляет финансовый директор, что увеличивает риск принятия субъективных решений в отношении списания задолженности.
7. Реализация признаётся по мере отгрузки и предъявления расчётных документов покупателям в целях бухгалтерского и налогового учёта.
8. Учётной политикой не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.
9. По результатам налоговой проверки ЗАО «Интел» перечислило бюджету недоимку по налогу на прибыль штраф и пени всего в сумме 200 тыс. руб.
Задание:
1. На основе информации, приведённой в условии, укажите те области учёта расчётов с дебиторами и кредиторами, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита.
2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу "Аудит расчётов". Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.
Вариант 8.
1. Охарактеризуйте распределение обязанностей при проведении аудиторской проверки.
2. Определите правильный ответ:
1. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо:
а) определяет круг вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;
б) обязано не принимать какие бы то ни было действия в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;
в) может ограничивать круг вопросов, подлежащих выяснению.
2 Сумма активов баланса на конец отчетного года превышает 200.000 установленных законодательском минимальных размеров оплаты труда. В соответствии с таким критерием подлежат обязательному аудиту:
а) Любые организации или частные предприниматели;
б) Только государственные и муниципальные унитарные предприятия;
в) Только ОАО.
3. Организация «А» пригласила для проведения аудита за 2004 год аудиторскую организацию «Б», которая в 2001 году провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2002 и 2003 году вела бухгалтерский учет организации «А». Оцените ситуацию.
а) это лучший вариант, так как аудиторская организация знает все особенности организации бухгалтерского учета аудируемого лица;
б) аудиторская организация не вправе проводить аудит данной организации за 2004 год;
в) самое главное, чтобы аудиторская организация не оказывала услуги по ведению бухгалтерского учета в том отчетном периоде, за который планируется провести аудиторскую проверку. Предыдущие взаимоотношения организаций не имеют значение.
4. Одной из целей аудита клиент и аудитор определили оценку предприятия на способность продолжать свою деятельность в обозримом будущем. Какие процедуры будут наиболее эффективны для достижения целей аудита?
а) финансовый анализ баланса на ликвидность активов;
б) хронологический анализ прироста дебиторской и кредиторской задолженности;
в) анализ объема продаж с корректировкой на коэффициент инфляции.
5. К услугам, совместимым с проведением обязательной ежегодной аудиторской проверки можно отнести:
а) налоговое консультирование;
б) проведение маркетинговых исследований;
в) ведение бухгалтерского учета.
3. Решите задачу:
Исходные данные. Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).
Задание: графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1 - 4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.