| Счет 01 «Основные средства» | Счет 02 «Амортизация основных средств» | Счет 04 «Нематериальные активы» | |||||
| Сн=150000 | Сн=25000 | Сн=6500 | |||||
| 4.2)2000 | |||||||
| 20)1000 | |||||||
| Об д=150000 | Об к=0 | Об д=0 | Об к=3000 | Об д=0 | Об к=0 | ||
| Ск=150000 | Ск=28000 | Ск=6500 | |||||
| Счет 10 «Материалы» | Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» | |||||
| Сн=68000 | Сн=0 | Сн=0 | |||||
| 6.1)12000 | 5)24000 | 15)11000 | 17)10500 | 18)500 | |||
| 17)10500 | 19.1)7000 | 18)500 | |||||
| 19.2)3500 | |||||||
| Об д=22500 | Об к=34500 | Об д=11000 | Об к=11000 | Об д=500 | Об к=0 | ||
| Ск=56000 | Ск=0 | Ск=500 | |||||
| Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» | Счет 20 «Основное производство» | Счет 25 «Общепроизводственные расходы» | |||||
| Сн=0 | Сн=36000 | Сн=0 | |||||
| 6.2)2160 | 34)4203 | 4.1)30000 | 10)92000 | 4.2)2000 | 26)3000 | ||
| 16)1980 | 4.3)7800 | 28)45850 | 20)1000 | ||||
| 22)63 | 5)24000 | ||||||
| 19.1)7000 | |||||||
| 21)350 | |||||||
| 23.1)15000 | |||||||
| 24.1)3900 | |||||||
| 26)3000 | |||||||
| 27)16600 | |||||||
| Об д=4203 | Об к=4203 | Об д=107650 | Об к=137850 | Об д=3000 | Об к=3000 | ||
| Ск=0 | Ск=5800 | Ск=0 | |||||
| Счет 26 «Общехозяйственные расходы» | Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» | Счет 43 «Готовая продукция» | |||||
| Сн=0 | Сн=0 | Сн=44000 | |||||
| 9)500 | 27)16600 | 28)45850 | 29)65000 | 10)92000 | 11.1)120000 | ||
| 19.2)3500 | 30)19150 | 29)65000 | 11.2)80000 | ||||
| 23.2)10000 | |||||||
| 24.2)2600 | |||||||
| Об д=16600 | Об к=16600 | Об д=65000 | Об к=65000 | Об д=157000 | Об к=200000 | ||
| Ск=0 | Ск=0 | Ск=1000 | |||||
| Счет 50 «Касса» | Счет 51 «Расчетные счета» | Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |||||
| Сн=2000 | Сн=89000 | Сн=19000 | |||||
| 1)40000 | 2)40000 | 12)120000 | 1)40000 | 3.1)19000 | 6.1)12000 | ||
| 32.1)25000 | 8)300 | 14)600 | 3.1)19000 | 3.2)4000 | 6.2)2160 | ||
| 14)600 | 3.2)4000 | 15)11000 | |||||
| 33)18500 | 3.3)5000 | 16)1980 | |||||
| 32.1)25000 | |||||||
| 32.2)6500 | |||||||
| 32.3)3250 | |||||||
| 31)350 | |||||||
| 35)9915,25 | |||||||
| Об д=65000 | Об к=59400 | Об д=120600 | Об к=113015,25 | Об д=23000 | Об к=27140 | ||
| Ск=7600 | Ск=96584,75 | Ск=23140 | |||||
| Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |||||
| Сн=36000 | Сн=30000 | Сн=7000 | |||||
| 11.1)120000 | 12)120000 | 3.3)5000 | 11.3)18305,09 | ||||
| 32.3)3250 | 25)3250 | ||||||
| 34)4203 | 35)9915,25 | ||||||
| 36)9915,25 | |||||||
| Об д=120000 | Об к=120000 | Об д=0 | Об к=0 | Об д=22368,25 | Об к=31470,34 | ||
| Ск=36000 | Ск=30000 | Ск=16102,09 | |||||
| Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |||||
| Сн=5000 | Сн=40000 | Сн=500 | |||||
| 32.2)6500 | 4.3)7800 | 2)40000 | 4.1)30000 | 8)300 | 9)500 | ||
| 24.1)3900 | 25)3250 | 23.1)15000 | |||||
| 24.2)2600 | 33)18500 | 23.2)10000 | |||||
| Об д=6500 | Об к=14300 | Об д=61750 | Об к=55000 | Об д=300 | Об к=500 | ||
| Ск=12800 | Ск=33250 | Ск=300 | |||||
| Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Счет 80 «Уставный капитал» | Счет 83 «Добавочный капитал» | |||||
| Сн=0 | Сн=222000 | Сн=41000 | |||||
| 31)350 | 21)350 | 7)21000 | 7)21000 | ||||
| 22)63 | |||||||
| Об д=350 | Об к=413 | Об д=21000 | Об к=0 | Об д=0 | Об к=21000 | ||
| Ск=63 | Ск=201000 | Ск=62000 | |||||
| Счет 84 «Нераспределенная прибыль» | Счет 90 «Продажи» | Счет 99 «Прибыли и убытки» | |||||
| Сн=43000 | Сн=0 | Сн=0 | Сн=0 | ||||
| 11.2)80000 | 30)19150 | 37)110765,25 | 13)21694,91 | ||||
| 11.3)18305,09 | 37)110765,25 | ||||||
| 13)21694,91 | |||||||
| 35)9915,25 | |||||||
| Об д=0 | Об к=0 | Об д=129915,25 | Об к=129915,25 | Об д=110765,25 | Об к=21694,91 | ||
| Ск=43000 | Ск=0 | Ск=89070,34 | |||||
Таблица 5
Оборотно-сальдовая ведомость за апрель 2010 г.
| № счета | Сальдо начальное | Оборот | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | 113015,25 | 96584,75 | - | |||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | 22368,25 | 31470,34 | - | 16102,09 | ||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| - | - | |||||
| 129915,25 | 129915,25 | |||||
| - | 110765,25 | 21694,91 | 89070,34 | - | ||
| Итого: | 432000= | =432000 | 1069001,75= | =1069001,75 | 449355,09= | =449355,09 |
Таблица 5
Бухгалтерский баланс
| КОДЫ | |||
| На 01 мая 2010г. Форма № 1 по ОКУД | |||
| Дата (год, месяц, число) | |||
| Организация ЗАО «АРСК +» по ОКПО | |||
| Идентификационный номер налогоплательщика 7704123456 ИНН | |||
| Вид деятельности производство по ОКВЭД | |||
| Организационно-правовая форма/форма собственности ЗАО по ОКОПФЮКФС | |||
| Единица измерения руб./млн. руб (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | ||
| Местонахождение (адрес) 450098 г. Уфа ул. Российская-161 |
Дата утверждения 15.05.2010
Дата отправки (принятия) 15.05.2010
| АКТИВ | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода |
| I Внеоборотные активы Нематериальные активы (04, 05) | |||
| в т.ч. патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | - | - | |
| организационные расходы | |||
| деловая репутация организации | - | - | |
| Основные средства (01,02) | |||
| в т ч: земельные участки и объекты природопользования | - | - | |
| здания, машины и оборудование | |||
| Незавершенное строительство (07,08, 16) | - | - | |
| Доходные вложения в матер. ценности (03,02) | - | - | |
| в т ч: имущество для передачи в лизинг | - | - | |
| имущество, предоставленное по дог. проката | - | - | |
| Долгосрочные финансовые вложения (58,59) | - | - | |
| в т ч: инвестиции в дочерние общества | - | - | |
| инвестиции в зависимые общества | - | - | |
| инвестиции в другие организации | - | - | |
| займы, предоставленные организацией на срок более 12 мес. | - | - | |
| прочие долгосрочные финансов. вложен. | - | - | |
| Прочие внеоборотные активы | - | - | |
| Итого по разделу I | |||
| II. Оборотные активы Запасы | |||
| в т ч: сырье, матер и другие аналог ценности (10, 14,16) | |||
| животные на выращивании и откорме (11) | - | - | |
| затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)(20, 21,23,29, 44, 46) | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43) | |||
| товары отгруженные (45) | - | - | |
| расходы будущих периодов (97) | - | - | |
| прочие запасы и затраты | - | - | |
| Налог на добавленную стоим по приобретенным ценностям (19) | - | - | |
| ДЗ (платежи по которым ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) | - | - | |
| в т ч: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | - | - | |
| векселя к получению (62) | - | - | |
| Продолжение таблицы 5 | |||
| Задолженность дочерних и зависимых обществ | - | - | |
| авансы выданные (60) | - | - | |
| прочие дебиторы | - | - | |
| ДЗ (платежи по которым ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) в т ч: | |||
| покупатели и заказчики (62,63, 76) | |||
| векселя к получению (62) | - | - | |
| задолженность дочерних и зависимых обществ | - | - | |
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уст. капитал (75) | - | - | |
| авансы выданные (60) | - | - | |
| прочие дебиторы | |||
| Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81) | - | - | |
| в т ч: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 мес. | - | - | |
| собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | |
| прочие краткосрочные финансовые вложения | - | - | |
| Денежные средства втом числе: | 104184,75 | ||
| касса (50) | |||
| расчетные счета (51) | 96584,75 | ||
| прочие денежные средства (55,57) | - | - | |
| Прочие оборотные активы | - | - | |
| Итого по разделу II | 203784.75 | ||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 332284.75 | ||
| ПАССИВ | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода |
| III. Капитал и резервы Уставный капитал (80) | |||
| Добавочный капитал (83) | |||
| Резервный капитал (82), в том числе: | - | - | |
| рез. фонды, образованные в соответствии с законодательством | - | - | |
| резервы, образован в соотв. с учредит документами | - | - | |
| Целевые финансирование и поступления (86) | - | - | |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | |||
| Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | Х | (-89070,34) | |
| Непокрытый убыток (84) | - | - | |
| Итого по разделу III | 216929.66 | ||
| IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты (67) | - | - | |
| в том числе: кредиты банков, подл. погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты | - | - | |
| займы подлежащие погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты | - | - | |
| Прочие долгосрочные обязательства | - | - | |
| Итого по разделу IV | - | - | |
| V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты (66) | |||
| в том числе: кредиты банков подл погашению в теч. 12 мес. после отчетной даты | |||
| Продолжение таблицы 5 | |||
| займы подл погаш. в теч. 12 мес. после отчетной даты | - | - | |
| Кредиторская задолженн. в том числе: | 85355,09 | ||
| поставщики и подрядчики (60,76) | |||
| векселя к уплате (60) | - | - | |
| задолженность перед персоналом организации (70) | |||
| задолженность перед дочерн. и зависим. обществами | - | - | |
| задолженность перед госуд. внебюдж. фондами (69) | |||
| задолженность перед бюджетом (68) | 16102,09 | ||
| авансы полученные (62) | - | - | |
| прочие кредиторы | - | - | |
| Задолженность участн-ам (учред-ям) по доходам (75) | - | - | |
| Доходы будущих периодов (98) | - | - | |
| Резервы предстоящих расходов (96) | - | - | |
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - | |
| Итого по разделу V | 115355,09 | ||
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 332284.75 |
Руководитель_________________________________ /______Смольянинов Н.Е._____________/
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ____________________________ /______________Нигматуллина А.Т.___/
(подпись) (расшифровка подписи)
Увеличились показатели:
1. 10 Материалы
2. 50 Касса
3. 83 Добавочный капитал
4. 66 Краткосрочные кредиты и займы
5. 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Уменьшились показатели:
1. 01 Основные средства
2. 20 Основное производство
3. 43 Готовая продукция
4. 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
5. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
6. 51 Расчетные счета
7. 80 Уставный капитал
8. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
9. 68 Расчеты по налогам и сборам
10. 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Заключение
В ходе выполнения данной курсовой работы, посвященной учету прямых затрат на производство продукции (работ, услуг), были выполнены поставленные задачи, а именно, изучены теоретические аспекты учета прямых затрат, а также ознакомление с бухгалтерскими регистрами, оборотно-сальдовой ведомостью и балансами на примере организации ЗАО «АРСК+».
Был проведен анализ финансового состояния данной организации. Определено, что ЗАО «АРСК+» получило убыток в размере 89070,34 рублей.
Организация увеличила свои активы по запасам, денежным средствам, уменьшила задолженность по налогам и сборам.
Прямые затраты формируют неполную производственную себестоимость и отражаются по дебету активных счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Список литературы
1. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. – 800 с.
2. Бычкова С.М. Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. Москва 2008. 527 с.
3. 10 000 проводок Автор: Клокова Н.В. Под редакцией Крыловой Ю.В.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – "Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник – М.: Инфра-М, 2003.- С.263-285.
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.
7. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ – Часть 1
8. Гражданский кодекс РФ от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ - Часть 2
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н).
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению.
11. https://www.garant.ru/
12. https://www.minfin.ru/
13. https://www.consultant.ru/
14. https://www.glavbuh.net/