Для оперативного управления, а также управления производственным процессом характеристики состояния и движения ПЗ в показателях по данным синт. учета недостаточно, т.к. они дают информацию о движении каждого вида мат. ценностей.
Наиболее полно о МЦ можно судить по данным сортового аналитического учета, который призван обеспечивать контроль за наличием, движением и сохранностью мат. ресурсов по каждому наимен. складу и мат. отв. лицу. Методика ведения учета ПЗ предусматривает группировку показателей по складам и мат. отв. лицам по группам, подгруппам и номенклат. номерам МЦ, по источникам поступления и направл. расхода и исп. мат. ресурсов.
Основой служит исходная информация прих. и расх. документов, подвергн. тщат. проверки, как с точки зрения прав. оформл., так и с точки зрения правильных отраж. операций. Итоговые данные сорт. аналит. учета МЦ контроля соотв. показателей синт. учета. Информация о пост. и расход. мат. ресурсов на склад, формир. на этих складах. Структура склад. хоз-ва на каждом предприятии определ. объемом ПЗ и порядком их хранения. На предприятиях могут быть различные склады, где хран. МЦ или ПЗ облегчается исп. средств механизации и ВТ для ведения складского учета и контроля за запасами. В отд. структ. подразделениях могут быть созданы кладовые, выполняющие функции промежут. складов.
Приказом каждому складу дается номер, что должно быть указ. во всех документах.
Правильная организация учета ПЗ на складах зависит от роли различных мат-ров по секциям. Применение различных ярлыков, содержащих информацию о мат-ров, предупреждает ошибки, ведущие к пересортице и помог. быстро найти нужные материалы.
Учет наличия и движения ПЗ ведут кладовщики или зав. складами. Учет вед. по номенкл. номерам в количественном выражении. Именно такой учет и называется сортовым.
Сортовой учет ПЗ на складах предприятия вед. на карточках складского учета. При этом, в случае небольшой номенклатурный допуск использ. книг сортового учета. На каждую ном.-уч. позицию МЦ бухгалтерия открыв. отд. карточку, где указ. номер склада, наименование материала, его номенклатурный номер, размер, сорт, уч. цена и норма запаса.
Оформл. карточки перед. на склад, где кладовщик указ. место хранения материалов в соответствии с ярлыками. Карточка размещения в картотеке в порядке нах. номеров.
Вся информация, полученная по первичным документам, отраженная в карточках складского учета в деньсовершения операции по приемке/выдаче материалов с обязательным выведением остатков после каждой операции.
Сопоставление остатка материалов с нормой запасов позволяет осуществить оперативный контроль за состоянием запасов. на основе этих данных отдел снабжения предприятия осуществляет контроль за поставками и выполнением договоров и контрактов. В установленные сроки кладовщик все приходные и расходные документы передает в бухгалтерию по мере использования лимита, но не позднее 1-ого числа следующего месяца. К этому же времени все отделения перед. вторые экземп. карт. На сдачу прих. и расх. документов клад. сост. реестров в двух экземплярах в бухгалтерию, а второй с распиской бухгалтерии ост. на складе.
Складской учет отлич. трудоемкостью. велики затраты труда на ведение карточек. Исп. средств выч. техники позв. отказаться от ведения карточек скл. учета, а вместо них системой составлять машинограммные ведомости, где полностью получ. отражение все данные и итоговые данные по каждому пол. номеру.
В бухгалтерии вед. также анал. учет. Бухгалтерия осущ. контроль за сост. сорт. учета:
- проверка прав. перв. документов;
- проверка записи дв. остатков лиц в карточках;
- проверка факт. наличия произв. запасов.
Итоговые данные контрол. соотв. показ. аналит. и синтетич. учета.
Аналитический учет ПЗ на предприятиях может вестись разл. методами:
- комп. суммовой;
- сальдовый.
Комп.-суммовой имеет два варианта. При I-ом варианте в бухгалтерии на каждый вид МЦ открыв. карточки аналит. учета, которые в основном идентичны карточкам склад. учета; но в бухгалтерии ост. движ. МЦ отраж. также в стоим. выражении (наряду с комп.).
Записи произв. на основании прих. и расх. документов. Карточку хран. по ном. номеру.
В карточках в к. периоде подсчит. итоги прихода, расходы и выводят остатки на начало след. месяца. Ежемес. сост. сортовые компл. суммовой обор. ведомости. Итогов.-суммовые данные сверх с данными синт. учета, а натур. показ. сверяются с данными склада учета.
Недостаток: дублирование данных в карточках сорт. и анал. учета. Этот вариант прил. на отд. предприятиях с огран. номенклатурой.
При II-ом варианте в бухгалтерии карточки не ведутся. Сорт. комп.-сумм. обор. ведомости сост. непосредств. на основе перв. документов по пол. номера, групп по видам опер. по каждому цеху в отд.
Сумм. итог. сверх. оборуд. и сальдо синт. учета, а натур. показ. свер. по каждому ном. номеру в карточках склад. учета. Этот вариант тоже условный.
Наиболее распространенный метода - сальдовый, обеспечивающий единство операт. складского и бух. учета (опер - бух. метод).
при этом методе учета на складе учет в карточках вед. только в нат. выраж., а в бухгалтерии - в день выраж. в разрезе групп по каждому складу инд.
Контроль осущ. бухгалтерией. Работник бухгалтерии системой пров. прив-ность оформл. перв. документов, полноту и своеврем. записей. Остатки МЦ, вывод в карточках склад. учета, подтвержд. подписью бухгалтера и произв. приемка бух-ром перв. документов.
Комп. остатки в карт. склад. учета по окончании месяца перенос маг. отв. лицами в ведомость учета остатков мат-ов на складе - сальдовую книгу, после проверки которой произв. таксировка ПЗ по уч. ценам для получ. стоимости по каждой группе МЦ и общего итого по складу.
Регистрами анал. учета движ. ПЗ при этом методе явл. накопит. ведомости при прих. и расходу материалов и групп обор. ведомости вед. в стоим. выражении. накопит. ведомости вед. в стоим. выражении перв. док-ов со складов. Ведомости вед. по каждому из складов в разрезе субсчетов и групп МЦ. В конце месяца исп. для сост. групповых обор. ведомостей по каждому складу. Прав. ведение склад. учета пров. путем сопост. стоим. итогов по каждой группе материалов в сальд. книге с аналит. остатками в групп. об. ведомости.
При обнар. расхожд. сост. сорт. обор. ведомость в пред.- тех. материалов, по которым выявлено расхождение.
Для предприятия исп. этот метод для взаимоувязки данных бухгалтерии служит ведомость двух МЦ в стоим. выражении. Движ. Мц и их остатки в этой ведомости отраж. в разрезе складов синт. счетов и субсчетов и важнейших групп мат-ров по уч. ценам и в факт. себестоимости.
Такой порядок необход. для увязки склад. учета с бух-ким и для выявл. отклон. факт себест. от их стоимости по уч. ценам.
Периодически итог. данные накопл. ведомостей по прих. и расх. запис. в соотв. разделы ведомости движ. МЦ. Для выявления поступ. ПЗ (вкл. мат-лы собств. выработки) в кон. месяца сост. справка, в которую перенос. деб. обороты из др. учетных регистров.
Данные этой справки о факт. себестоимости ПЗ перенос. в прих. часть ведомости о движ. МЦ. Сюда же из ведомости предшествующего месяца переносятся остатки на нач. месяца по уч. ценам и факт. себестоимости.
По окончании месяца в вед. движ. МЦ вывод кон. остатки ПЗ по уч. ценам и факт. себестоимости. Остатки МЦ вывед. в итог. данным сальд. книги (ведомости). А тоесть же ост. по факт. себестоимости должны соотв. счету материала главной книги. Так увяз. данные сорт. анал. учета синт. бух. учета ПЗ.
Сальд. метод получил широкое распространение и явл. наиб. рац. в различных условиях. Применение этого метода дает возможность ликвид. параллелизм в БУ.
В условиях исп. соврем. ВТ этот метод учета дает наиб. точные данные о наличии использ. и движении МЦ.
Особенности учета МБП
МБП предст. собой особую группу ПЗ - средства труда и предметы, которые по своему назнач. и характеру участия в произв. процессе близки к категории осн. средств.
Для МБП характерно многократное участие в процессе произхводства сохран. своей формы и постепенное изнашивание. В связи с огран. стоимости или непродолж. срока действия эти средства труда и предметы выд. из состава осн. средств и учит. в составе оборотных.
В соответствии с Полож. о БУ и отч. в состав МБП включ:
- предметы, служ. менее 1 года независимо от их стоимости;
- ------”------ стоимостные не более 100 мин. мес. зар. плат. за единицу на дату приобрет., независимо от срока службы, кроме с/х машин и орудий, строит. механизм., инструмента раб. с прод. ского, которые относятся к осн. средствам.
К МБП относ. орудия независимо от их стоим. и срока службы.
- бензомот. пилы, сплав., тросс, сезонные дороги, врем. здания в лесу)сроком до 2-х лет);
- спец. инструменты и приспособления (независимо от стоимости);
- сменное обрудование (независимо от стоимости);
- спец. одежда, обувь, постельные принадлежности (независимо от стоимости и срока службы), кроме гостиниц;
- форм. одежда для выдачи раб-кам, одежда в организациях здравоохранения, просвещения, кот. находятся на бюдж. финансировании;
- временные нетитульн. сооруж., присп. и устройства, затраты на возвед. которых относит. на себест. строит. работ в составе накл. расходов;
- тара на складах, при осущ. технолог. процессов.
Для учета МБП предназначен акт. счет 12, где обобщается информация о наличии и движении МБП. На этом счете МБП могут учитываться или по факт. себестоимости, если по уч. ценам. Врем. или нетитульн. сооруж. учитыв. только по факт. себест. их возведения.
Если учет вед. по уч. ценам, то отклон. учит. на сч. 16.
Анал. учет по сч. 12 ведется по однородн. группам в соотв. с их составом и функц. ролью в процессе пр-ва.
Длительность МБП в эксплуатации и постеп. перенесение стоим. на изм. продукцию предопред. своеобразие организации текущего учета, исчисления стоимости предметов, включ. в издержки производства (обращения).
Организация БУ МБП в целях обеспечения контроля за своеврем. пополнением запасов, использованием и соблюдением норм. сроков службы, предполаг. разд. учет движения предметов на складе и в эксплуатации. Для этого к сч. 12 открыв. соотв. субсчета:
1. МБП в запасе
2. МБП в эксплуатации
3. Временные нетитульные сооружения
Выделение 3-его субсчета связано с особ. их возведения при вып. строительных работ, а также с тем, что при приход. закон. строительством объектов врем. нетитульн. сооружения либо прекращ. свою деятельность, либо, если они еще могут исп., то учит. в составе МБП и их стоимость погаш. путем начисл. износа и включ. в состав накладных расходов (у пред. застройщика).
Суммы начисл. износа МБП в экспл. и включ. этой суммы в издержки отраж. по сч. 13 “Износ МБП”.
БУ контроль за движ. и сохранностью МБП предусм. организацию учета операц., связанных с приобретением и использованием с ликвид. МБП.