Анализ – метод познания предметов и явлений внутренней и окружающей среды, основанный на разборе целого на составные части и исследовании их во взаимосвязи и взаимозависимости.
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016)
"О бухгалтерском учете"
Экономические субъекты:
1) коммерческие и некоммерческие организации;
2) государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов;
3) Центральный банк Российской Федерации;
4) индивидуальных предпринимателей, а также на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой (далее - лица, занимающиеся частной практикой);
5) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Субъекты рыночной экономики:
1) Домашнее хозяйство – собственники экономических ресурсов
2) Фирмы – обобщенный субъект рыночной экономики, который производит любые виды товаров и услуг
3) Государство – правительственные учреждения
История развития анализа в России:
Этап 1: Анализ дореволюционной России
Этап 2: Анализ послереволюционной России
Этап 3: Анализ в России после 90 гг.
Классики экономического анализа:
Вейцман Натан Рахмильевич - (1894-1981) - представитель русской (советской) бухгалтерской мысли, ученый, профессор, бухгалтер-практик. Книга "Счетный анализ - методы исследования деятельности торгового предприятия по данным его бухгалтерии"(1924); книга "Курс балансоведения" (1927); книга "Балансы капиталистических предприятий и их анализ" (1947).
Баканов Михаил Иванович – (1909-2006) - Заслуженный деятель науки РФ, профессор
Шеремет Анатолий Данилович - Президент Ассоциации бухгалтеров и аудиторов «Содружество», заведующий кафедрой учета, анализа и аудита МГУ им. М.В. Ломоносова, доктор экономических наук, Заслуженный профессор МГУ, Заслуженный деятель науки РСФСР, Заслуженный экономист РФ, член Совета по аудиторской деятельности при Минфине России, член Президентского совета Института профессиональных бухгалтеров России
Барнгольц Сарра Бенционовна (1908 - 2002) - легенда российской аналитической науки, крупнейший специалист в области экономического анализа. Профессор-консультатнт Консультационного совета Финансовой академии при Правительстве РФ до 1998 г., Заслуженный деятель науки, Почетный работник высшего образования России РФ
Ковалев Валерий Викторович - доктор экономических наук, профессор. Родился 12 июля 1948 г. Окончил Ленинградский государственный университет в 1972 году. Специальность: «Бухгалтерский учет, контроль и анализ хозяйственной деятельности». С 1999 года является профессором кафедры теории кредита и финансового менеджмента СПбГУ. Член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов РФ. Член Президентского совета Института профессиональных бухгалтеров РФ. Член Ассоциации бухгалтеров Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Экономический анализ как наука:
· С исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
· С выявление положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;
· С раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
· С научным обоснованием плановых заданий и принятием управленческих решений.
· Современный комплексный анализ на основе идеологии бизнес-анализа призван изучать требования стейкхолдеров к деятельности предприятия и сопоставлять их с фактически достигнутыми параметрами этой деятельности
Современный комплексный анализ:
• Анализ деловой активности
• Оценка эффективности
• Анализ социальных аспектов
• Анализ экологических аспектов
• Изучение биржевых курсов акций и рыночной капитализации компании
Сущность экономического анализа:
• Связь экономического анализа с другими науками?
• Предмет ЭА
• Объект ЭА
• Задачи ЭА
| Объекты анализа: • Капитал • Финансовые результаты • Платежеспособность • Имущество • Кредитоспособность • Вероятность банкротства | Субъекты анализа: • Деловые партнеры • Менеджеры • Персонал • Собственники • Поставщики • Покупатели • Инвесторы • Кредитующие банки • Государственные и муниципальные органы • Местные жители • Общественные группы • Политические партии |
Задачи анализа:
1. Определение экономической эффективности использования ресурсов
• материальных,
• трудовых,
• финансовых
2. Выявление и измерение резервов улучшения деятельности организации
• рациональность сочетания хозяйственной и финансовой деятельности
• испытание и выбор оптимальных управленческих решений
• оценка влияния внутренних и внешних факторов
3. Научное обеспечение маркетинговых исследований
• оценка возможностей производителей продукции (товаров)
• оценка конъюнктуры рынка (возможностей потребителей)
4. Оценка бизнеса
• определение стоимости объекта собственности в конкретных условиях рынка, в определенный момент времени
5. Научное обеспечение планирования, прогнозирования и разработки нормативов
• повышение научной обоснованности бизнес-планов, прогнозов и нормативов
• оценка выполнения бизнес-планов, нормативов
6. Совершенствование методики, приемов и способов анализа
• разработка методических указаний
• разработка аналитических компьютерных программ
• внедрение в практические расчеты новых показателей
Метод экономического анализа:
· необходимость постоянных сравнений, изучение экономических процессов в динамике
· изучения внутренних противоречий, (+) и (-) сторон каждого явления и процесса
· изучение все во взаимосвязи и взаимозависимости с другими явлениями
· комплексное изучение
· необходимость системного подхода
· разработка и использование системы показателей
· установление причинно-следственных связей
СИСТЕМА ПРАВИЛ И ТРЕБОВАНИЙ, ГАРАНТИРУЮЩИХ ЭФФЕКТИВНОЕ ПРИЛОЖЕНИЕ МЕТОДА –> МЕТОДИКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
МЕТОДОЛОГИЯ ЭА = Метод ЭА + Методика ЭА
Принципы экономического анализа:
· Эффективность
· Научность
· Оперативность
· Комплексность
· Системность
· Точность
· Достоверность
· Конкретность и действенность
· Динамичность
· Объективность
Виды ЭА:
1. По отраслевому признаку
¾ Отраслевой
¾ Межотраслевой
2. По времени
¾ Предварительный
¾ Оперативный
¾ Итоговый
¾ Перспективный
3. По пространственному признаку
¾ Внутрихозяйственный
¾ Межхозяйственный
4. В зависимости от содержания, функций и задач
¾ Социально-экономический
¾ Экономико-статистический
¾ Маркетинговый
¾ Инвестиционный
5. По методике изучения объекта
¾ Сравнительный
¾ Факторный
¾ Экономико-математический
6. По пользователям анализа
¾ Внутренний
¾ Внешний
7. По охвату изучаемых объектов
¾ Сплошной
¾ Выборочный
8. В зависимости от методики исследования
¾ Количественный
¾ Качественный
¾ Экспресс-анализ
¾ Маржинальный
Управленческий анализ:
• Цель:
Изучение механизма достижения максимальной прибыли и повышения эффективности хозяйствования, разработка важнейших вопросов конкурентной политики предприятия и программ его развития на перспективу, обоснование управленческих решений по достижению конкретных производственных целей.
• Направленность анализа:
Выявить резервы снижения затрат и роста прибыли, обосновать управленческие решения по их мобилизации в производство.
• Объекты
• Исполнители
• Периодичность проведения
• Потребители информации
• Измерители информации
Финансовый анализ:
Основные задачи финансового анализа:
• Изучение причинно-следственных связей различных показателей текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, закономерностей их изменения
• Изучение уровня, структуры и динамики финансового состояния и финансовых результатов, оценка их качества по итогам отчетного периода
• Разработка мероприятий по повышению финансовых результатов, эффективности использования имущества, улучшению финансового состояния
• Прогноз показателей финансовых результатов, рентабельности, финансового состояния, сравнение вариантов значений показателей при различных сценариях развития организации, выбор оптимальных вариантов и определяющих их параметров
• Обоснование потребности организации в дополнительных финансовых ресурсах в соответствии с планами организации на предстоящий период
Основные задачи анализа финансового состояния:
• оценка имущественного положения анализируемого предприятия
• анализ ликвидности отдельных групп активов
• изучение состава и структуры источников формирования активов
• анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов
• анализ способности генерировать денежные средства
• оценка сохранения и прироста капитала
Экономический анализ:
| 1. Анализ в работе бухгалтер | 2. Анализ в работе финансового менеджера |
| • Информация о стоимостной оценке активов и обязательств • Раскрытие данных | • Планово-аналитическое обеспечение деятельности • Обоснование инвестиционных решений • Поиск и аналитическое обоснование целесообразности привлечения определенных источников финансирования • Управление текущей финансовой деятельностью |
| 3. Анализ в работе финансового аналитика | 4. Анализ в работе аудитора |
| • Оценка и выявление тенденций на финансовых рынках • Финансовый анализ на макроуровне | • Контрольная функция • Предоставление консультационных услуг |
| Этапы проведения анализа: | |
| 1 этап – установление цели анализа и объема работы, составление плана аналитической работы, конкретной программы анализа; подбор документов, проверка достоверности источников информации, приведение данных в сопоставимый вид, группировки данных, составление аналитических таблиц; 2 этап – изучение показателей, характеризующих деятельность анализируемой организации; 3 этап – обобщение и оформление результатов анализа, составление аналитических записок с конкретными предложениями, принятие решений, организация контроля исполнения предложений по результатам анализа. | 1. Предварительная оценка 2. Экспресс-анализ текущего финансового состояния 3. Углубленный анализ 4. Прогнозный анализ основных финансовых показателей |