Активно-пассивные счета
Предназначены для отражения финансовых результатов (90, 91, 99, 84)
Дебет счетов означает убыток или расход. Если сальдо минус, то работаем в убыток.
А по дебету – доходы и прибыли.
Помимо фин результатов активно-пассивные счета еще отображают дебиторскую и кредиторскую задолженность (60,62,68,69,71, 76)
Виды активно-пассивных счетов:
1. С односторонним сальдо
2. С двухсторонним сальдо
| Дебет | Кредит |
| СН >= 0 | СН >=0 |
| Уменьшается кредиторская задолженность | Увеличивается кредиторская задолженность |
| Увеличение имущества (дебиторская задолженность) | Уменьшение дебиторской задолженности |
| 1. Кредиторские задолженности 2. Дебиторские задолженности | |
| Сальдо на конец по дебиторский задолженности | СК по кредиторской задолженности |
Пример по 71 счету (расчеты с подотчетными лицами)
Сальдо на начало нет. Выдали Иванову и Петрову по 1 000 рублей каждому. Иванов потратил 800 рублей, Петров – 1 300р. Свернуть счет нельзя.
| Дебет | Кредит |
| С.Н - | С.Н - |
| 1. Иванов 1 000 | 800 р |
| 2. Петров 1 000 | 1 300р |
| Оборот: 2 000 | Оборот 2 100 |
| С.К: 200 | С.К: 300 |
Синтетический счет – общий счет, который отражает общую информацию о состоянии имущества
Субсчета - здания
Аналитические счета (идут после субсчетов) – содержат более детальный учет конкретных видов имущества.
Все аналитические счета объединяются одним субсчетом. Сумма дебетовых остатков по аналитическим счетам должна соответствовать дебетовому остатку субсчета.
Сумма дебетовых остатков субсчетов должна соответствовать дебетовому остатку синтетического счета.
Для пассивов то же самое только зеркально.
ная запись – отражение хозяйственной операции в дебет одного счета и кредит другого счета.
Корреспонденция счетов – связь между счетами бухучета.
Пример: получено с расчетного счета в кассу денежных средств: 20 000 р.
50 (А) касса
| Дебет | Кредит |
| 1) 20 000 | |
51(А) расчетный счет
| Дебет | Кредит |
| 1) 20 000 | |
Бухгалтерская проводка отражает название хозяйственной операции, корреспонденцию счетов и сумму:
1) Д50 К51 – 20 000
Вся информация по счетам бухучета отражается в оборотно-сальдовой ведомости. Оборотно-сальдовая ведомость составляется на конец месяца на основании данных об остатках на счетах и оборотах по дебету и кредиту.
Виды оборотно-сальдовых ведомостей:
1. По синтетическим счетам
2. По аналитическим счетам
3. Шахматная ведомость
4. Сальдовая ведомость
Составить схемы. Заполнить оборотно-сальдовую ведомость. Составить бух проводку. – Контрольная после майских
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
| Наименование счета | Остаток на начало периода | Оборот за период | Остаток на конец периода | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 01 «Основные средства» А | 500 000 | - | - | 500 000 | Здесь не ставятся прочерки | |
| 10 «Материалы» А | 100 000 | - | 50 000 | 50 000 | ||
| 20 «Основное производство» А | - | 50 000 | - | 50 000 | ||
| 51 «Расчетный счет» А | 100 000 | 50 000 | - | 150 000 | ||
| 66 «Краткосрочный кредит» П | - | 50 000 | 50 000 | |||
| 80 «Уставный капитал» П | 700 000 | - | - | 700 000 | ||
| Итоги | 700 000 | 700 000 | 100 000 | 100 000 | 750 000 | 750 000 |
Семинар 28 апреля
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
| Наименование счета | Остаток на начало периода | Оборот за период | Остаток на конец периода | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 01 Основные средства | 565 000 | - | - | 565 00 | ||
| 10 Материалы | 168 000 | 31 100 | 15 000 | 184 100 | ||
| 20 Основное производство | 30 000 | 58 000 | 35 000 | 53 000 | ||
| 43 Готовая продукция | 99 000 | 35 000 | - | 134 000 | ||
| 50 Касса | 2 000 | 90 000 | 86 500 | 5 500 | ||
| 51 расчетный счет | 135 000 | 172 000 | 130 000 | 177 000 | ||
| 60 Поставщики | - | - | - | 22 000 | 22 000 | |
| 62 Расчеты с поставщиками и покупателями | 205 000 | - | - | 205 000 | ||
| 66 Краткосрочный кредит | - | 205 000 | 205 000 | |||
| 67 Долгосрочный кредит | - | - | 150 000 | 150 000 | ||
| 68 Налоги | - | - | - | 5 590 | 5 590 | |
| 70 Персонал | 85 000 | 90 590 | 43 000 | 37 410 | ||
| 71 Подотчетные лица | - | - | 1 500 | 1 100 | ||
| 80 Уставный капитал | ||||||
| 83 Добавочный капитал | 114 000 | - | - | 114 000 | ||
| 84 Нераспределенная прибыль | 95 000 | - | - | 95 000 |
Лекция 3
Учет капитальных вложений
Капитальные - Вложения в основные вне оборотные активы, покупаем их для собственных целей, для использования в производстве.
Долгосрочные инвестиции связаны:
1. С осуществлением строительства, реконструкцией, расширением уже действующих объектов
2. Приобретение основных средств и нематериальных активов
3. Приобретение земельных участков и объектов природопользования
Бухгалтерский учет капитальных вложений ведется на двух счетах – 07, 08 (Активные)
Структура 08 счета
| Дебет | Кредит |
| С.Н: объем незавершенных на начало периода капитальных вложений (фактические затраты) | |
| Оборот: затраты по приобретению внеоборотных активов (в зависимости от каналов их поступления) | Передача в эксплуатацию объектов внеоборотных активов (первоначальная стоимость объектов) |
| С.К: Объем незавершенных капитальных вложений на конец периода |
07 счет используется только для организаций-подрядчиков и связан с тем имуществом, которое мы должны установить в строящемся объекте.
Учет основных средств
Положение по бухучету (ПБУ) 6/01
Бухучет основных средств ведется на счете 01. Он активный.
Счету 01 всегда открываются аналитические счета в разрезе видов основных средств и инвентарных объектов.
Инвентарный объект – обладает уникальными свойствами.
Оценка основных средств:
1. Первоначальная (складывается в момент поступления объекта, 08 счет)
2. Восстановительная (стоимость приобретения или строительство объекта исходя из действующих цен на момент оценки)
3. Остаточная стоимость (разница между первоначальной стоимостью и начисленным износом (амортизацией))
4. Ликвидационная стоимость (стоимость лома, запасных частей, которые остаются после разборки либо ликвидации основных частей)
Способы поступления основных средств:
1. Покупка
2. Договор дарения
3. Вклад в уставный капитал
4. Строительство объекта основных средств
5. Инвентаризация, учет неучтенного объекта
Приобретено основное средство за 118 000 руб, в т.ч. НДС. Доставка основного средства 5 900 руб, т.ч. НДС. Составить проводки по приобретению, отразить все в учете.
Хозяйственная операция – поступило основное средство.
1. Поступило основное средство Д08 К60 - 100 000
2. Отражен НДС Д19 К60 – 18 000
3. Оплачено за основное средство: Д60 К51 – 118 000
4. Акцептован счет транспортной организации (за доставку) – Д08 К60.д(доставка) – 5 000
5. Отражен НДС Д19 К60д – 900
6. Оплачена доставка Д 60 К 51 – 5 900
7. Принято к учету основное средство -Д01 К08 – 100 000+5 000=105 000 (первоначальная стоимость, ее начинают амортизировать)
8. Принят к вычету НДС Д68.ндс К19 – 18 900
Предприятие получило безвозмездно основное средство по рыночной стоимости 60 000 руб. Установкой занимались рабочие предприятия, за что им начислена заработанная плата 1 000 руб.
1. Поступило безвозмездно основное средство Д08 К98 – 60 000
2. Начислена зп за установку ОС – Д08 К70 – 1 000
3. Начислены соц взносы с зп – Д08 К69 – 300
4. Вводим в эксплуатацию (принято к учету ОС) – К01 К08 – 61 300
Получено от акционера в счет вклада в уставный капитал основное средство. По согласованной стоимости 70 000 руб.
1. Отражена задолженность акционера по вкладу в уставный капитал Д75 К80 – 70 000
2. Поступило от учредителя ОС Д08 К75 – 70 000
3. Принято к учету Д01 К08 – 70 000
Строим здание офиса. Общие затраты 940 000. Приобретено оборудование для монтажа в строящемся объекте 118 000 в т.ч. НДС.
1. Отражены затраты на строительство Д08 К10,70(зп),69(соц взносы),02(амортизация),60….-940 000
2. Приобретено оборудование для монтажа Д07 К60 – 100 000
3. Отражен НДС Д19 К60 - 180 000
4. Оплачено оборудование Д60 К51 - 118 000
5. Оборудование передано в монтаж Д08 К07 – 100 000
6. Принято к учету НДС Д68.ндс К19 – 18 000
7. Принято к учету здание Д01 К08 – 1 040 000 ПС(первоначстоимость)
Неучтенный объект:
1.Принято к учету что-то неучтенное Д01 К91 – сумма рыночная
Учет амортизации основных средств
Износ – потеря стоимости. Амортизация – сумма износ.
Амортизация не начисляется на основные средства некоммерческих организаций.
Способы начисления амортизации основных средств:
1. Линейный способ
2. Способ уменьшаемого остатка
3. Способ списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования
4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции
Задача
Первоначальная стоимость объекта составила 28 800
Срок полезного использования 5 лет
Коэффициент ускорения =2 (для второго способа)
Планируемый объем производства = 100 000 (для четвертого)
Выпуск продукции в течение месяца 1200 единиц
Рассчитать сумму амортизации 4 способами:
Первый способ
1) Годовая норма амортизации: 100:5=20%
2) Сумма амортизации за год: 28 800*20:100=5760
3) Сумма амортизации за месяц: 5760:12=480
Второй способ
1) Годовая норма А = 20%
2) 1 год: 28 800*10:100=11 520(960 в мес)
2 год: (28 800-11520)*40:100=6912(576 в мес)
3 год: (17280-6912)*40:100=4147 (346 в мес)
4 год: (10368 – 4147)*0,4=2488.4 (207)
5 год: (6221-2488)*0,4=1493(124)
Третий способ:
1) 1 год: 28 800*5/15=9600(800 в мес)
2 год: 28 800*4/15=7680(640 в мес)
3 год: 28 800*3/15=5760(480 в мес)
4 год: 28 800*2/15=3840(320)
5 год: 28 800*1/15=1920 (160)
Четвертый способ:
1) Сумма амортизации на единицу: 28 800/100 000=0,288
2) Умножаем на количество единиц 0,288*1200=345,6 (сумма амортизации за отчетный период)
Учет выбытия ОС
Причины:
o Реализация
o Ликвидация по ветхости, моральному износу
o Стихийные бедствия
o Безвозмездная передача
o Передача в качестве вклада в уставный капитал другой организации
Счет 91 используется для учета выбытия
| Дебет | Кредит |
| Остаточная стоимость выбывших объектов и расходы, Связанные с их выбытием | Сумма выручки от реализации имущества, стоимость материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества по цене возможного использования |
Оборот по кредиту больше оборота по дебету = прибыль
Д91.9 К 99
Оборот по дебету больше оборота по кредиту = убыток
Д99 К91.9(сальдо прочих расходов/доходов)
Хоз операции по учту выбытия
1. Отражена первоначальная стоимость при выбытии объекта ОС Д01К01
2. Списана сумма начисленной амортизации по выбывшему объекту Д02 К01в
3. Отражена остаточная стоимость при выбытии объекта ОС Д91.2 К01в
4. Оприходованы материалы или запасные части от демонтажа Д10К91.1
5. Отражены затраты по демонтажу Д91.2 К60,70,69
6. В процессе реализации начилена задолженность покупателя в сумме продажной стоимости Д62 К91.1
7. НДС с продажной стоимости Д91 К68
8. Получена прибыль от реализации объекта ОС Д91.1 К99
9. Получен убыток от реализации объекта ОС Д99 К91.9
Первонач стоимость 600, А 450, Материалы на сумму 100, З/п 120
1) Д01в К01 400
2) Д02 К01в 450
3) Д91.2 К01в 150
4) Д10 К 91.1 100
5) Д91.2 К70 120
| Дебет | Кредит |
| 3 150 5. 120 | 4. 100 |
| Об 270 | Об 100 |
Убыток
Задача: организация приняла решение о списании с баланса станка, непригодного… первоначальная стоимость – 263 000, сумма начисленной амортизации 250 400. За демонтаж станка зарплата 6 200, страховые взносы 1 610, стомость зап частей 12 500
1) Д01в К01 263 000
2) Д02 К01в 250400
3) Д91.2 К01в 12 600
4) Д10 К70 6 200
5) Д91.2 К69 1 610
| Дебет | Кредит |
| 12 600 | 12 500 |
| 6 200 | |
| 1 610 | |
| 20 410 | 12 500 |
Убыток
6) Д99 К91.9 7 910
Пример
Организация продает автомобиль. Восстановительная стоимость 340 000, сумма начисленной амортизации 110 00, цена реализация автомобиля 326 000, НДС 49 729
1)Д01в К01 340 000
2) Д02 К01в 110 000 (амортизация)
3) Д91.2 К01в 230 000 (остаточная)
4)