| Название строки отчета | Код стр. | Сальдо по бухгалтерским счетам упрощенного Плана счетов | Комментарии |
| Актив | |||
| Незавершенное строительство (НЗС) | Дт 15 «Капитальные инвестиции» Дт 37 «Расчеты с другими дебиторами» (соответствующий субсчет, развернутое сальдо) | 1. Дт 37 берется только в части авансов для финансирования капитального строительства. 2. Имеется неоднозначность в отношении переоценки объектов незавершенного строительства: согласно Методрекомендациям № 561 переоценка осуществляется по общим правилам с основными фондами (более того, приведена корреспонденция счетов по переоценке объектов НЗС). А согласно письму того же Минфина от 13.03.2007 г. № 31-34000-30/23-4118/4425 стоимость незавершенных капитальных инвестиций не подлежит переоценке. Но так как согласно пп. 5.3 П(С)БУ 7 капитальные инвестиции являются группой основных средств и прямого запрета на их переоценку нет, то предпочтительнее придерживаться мнения, изложенного в Методрекомендациях № 561 | |
| Основные средства | 030-032 | Дт 10, Дт 11, Дт 12 – строка 031 «Первоначальная стоимость» Кт 13 – строка 032 «Износ» | Остаточную стоимость определяют как разницу между первоначальной стоимостью и износом на дату баланса. В состав основных средств могут входить не только активы, которыми владеет предприятие на правах собственности, а также арендованные на условиях финлизинга, полученные в доверительное управление, инвестиционная недвижимость и т. д. |
| Долгосрочные финансовые инвестиции | Дт 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» | Финансовые инвестиции на период больше одного года, а также все другие инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любое время. Отражаются суммы, инвестированные в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия и оцененные в соответствии c П(С)БУ 12 | |
| Другие необоротные активы | Дт 18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и другие необоротные активы» | Суммы других необоротных активов, которые не могут быть включены в указанные выше статьи раздела, а также долгосрочная дебиторская задолженность, которая должна быть оценена по чистой стоимости реализации и, в отдельных случаях, по приведенной стоимости (П(С)БУ 10) | |
| Производственные запасы | Дт 20 «Производственные запасы» Дт 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» Дт 23 «Производство» | 1. Отражается стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла. В этой статье также показываются расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам. 2. Обратите внимание, что согласно П(С)БУ 9 себестоимость товарно-материальных ценностей состоит из многих составных компонентов, которые мы зачастую игнорируем. Например, транспортно-заготовительные расходы, невозмещаемые налоги, таможенные пошлины и др. 3. На дату баланса запасы отражаются по наименьшей из стоимостей: первоначальной стоимости или чистой стоимости реализации (п. 24 П(С)БУ 9) | |
| Готовая продукция | Дт 26 «Готовая продукция» | Отражается себестоимость изделий на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытание, прием, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и отвечают техническим условиям и стандартам. В этой статье показывается также покупная стоимость товаров, которые приобретены предприятиями с целью дальнейшей продажи | |
| Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги | 160-162 | Дт 37 «Расчеты с разными дебиторами» (сальдо развернутое) | 1. Отражается задолженность покупателей или заказчиков за реализованную им продукцию, товары, работы или услуги, включая обеспеченную векселями задолженность. В итог баланса включается чистая стоимость реализации, которая определяется путем вычитания из дебиторской задолженности резерва сомнительных долгов, сумма которого показывается в скобках. 2. Способ оценки резерва сомнительных долгов предприятие выбирает самостоятельно в соответствии с пп. 8 – 9 П(С)БУ 10 |
| Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | Дт 64 «Расчеты по налогам и платежам». Сальдо показывается развернуто | Соответствующие субсчета, кроме сальдо субсчета 643 «Налоговые обязательства». Признанная дебиторская задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет, а также в Пенсионный фонд и Фонды социального страхования | |
| Другая текущая дебиторская задолженность | Дт 37 (соответствующий субсчет) Дт 66 «Расчеты по оплате труда» | Показывается в оценке «нетто», то есть по первоначальной стоимости другой текущей дебиторской задолженности, уже уменьшенной на сумму созданного по ней резерва сомнительных долгов | |
| Денежные средства и их эквиваленты | 230, 240 | Дт 30 «Касса» Дт 31 «Счета в банках» | Остатки средств в кассе, на текущих и других счетах в банке, в дороге, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. Средства, которые невозможно будет использовать в течение одного года (депозиты, например), отражаются в составе необоротных активов |
| Необоротные активы и группа выбытия | Дт 286 «Необоротные активы и группа выбытия, удерживаемые для продажи» | В упрощенном Плане счетов данный субсчет отсутствует, но вы имеете полное право его себе добавить в случае необходимости (ч. 4 разд. I Инструкции № 291). Определяется в соответствии с П(С)БУ 27 | |
| Пассив | |||
| Уставной капитал | Кт 40 «Собственный капитал» (соответствующий субсчет) | Отражается зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, которые являются взносом владельцев (участников) в капитал предприятия. Предприятия, для которых не предусмотрена фиксированная сумма уставного капитала, отображают в этой статье суммы фактического взноса собственников в уставной капитал предприятия | |
| Дополнительный капитал | Кт 40 «Собственный капитал» (соответствующий субсчет) | 1. Сумма дооценки необоротных активов, стоимость безвозмездно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов и другие виды дополнительного капитала. 2. Сумма паевого капитала (паевых взносов) членов потребительского общества, союзов и других организаций. 3. Взносы учредителей предприятия свыше уставного капитала | |
| Резервный капитал | Кт 40 «Собственный капитал» (соответствующий субсчет) | Сумма резервов, созданных согласно действующему законодательству или учредительных документов за счет нераспределенной прибыли предприятия | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Кт или Дт 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» | Сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала. Увеличение (либо уменьшение) этого показателя по сравнению с началом отчетного периода (графа 4 по сравнению с графой 3) должно соответствовать показателю строки 190 графы 3 формы № 2-м «Отчет о финансовых результатах» | |
| Неоплаченный капитал | Дт 40 «Собственный капитал» (соответствующий субсчет) | Отражается сумма задолженности владельцев (участников) по взносам в уставный капитал. Хозяйственные общества в этой статье также отражают изъятый капитал, т. е. фактическую себестоимость долей, выкупленных у своих участников. Сумма этой статьи вычитается при определении итога собственного капитала | |
| Обеспечение будущих расходов и целевое финансирование | Кт 47 «Обеспечение будущих расходов и платежей» | Отражаются суммы обеспечения для возмещения будущих расходов и платежей (на выплату будущих отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т. п.), а также остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений из бюджета и других источников. Обязательному инвентаризационному подтверждению сумма обеспечений подлежит при составлении годовой финансовой отчетности по фактическим показателям накопленных работниками неиспользованных дней отпусков, по количеству готовой реализованной продукции, гарантийные сроки на которую прошли и т. д. | |
| Долгосрочные обязательства | Кт 55 «Другие долгосрочные обязательства» (соответствующие субсчета) | Сумма задолженности предприятия банкам по полученным от них займам, которая не является текущим обязательством, сумма долгосрочной задолженности предприятия по обязательствам относительно привлечения заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты, и по другим долгосрочным обязательствам (в т. ч. по векселям, выданным по облигациям, обязательствам по финансовой аренде) | |
| Краткосрочные кредиты банков | Кт 68 «Расчеты по другим операциям» (соответствующий субсчет) | Текущие обязательства предприятия перед банками относительно полученных от них краткосрочных займов. Обязательства по кредитам банков показываются в балансе с учетом суммы процентов за их использование, подлежащей на конец отчетного периода к уплате | |
| Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам | Кт 68 «Расчеты по другим операциям» (соответствующий субсчет) | Обязательства, которые образовались как долгосрочные, но с даты баланса подлежат погашению на протяжении двенадцати месяцев | |
| Кредиторская задолженность по товарам, работам, услугам | Кт 68 «Расчеты по другим операциям» (соответствующий субсчет) | Сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями. В этой статье также отражаются расчеты по излишкам товарно-материальных ценностей, которые установлены при их приеме | |
| Текущие обязательства по расчетам: – с бюджетом – по страхованию – по оплате труда | 550-580 | Кт 64 «Расчеты по налогам и платежам», кроме Кт 644 «Налоговый кредит» Кт 66 «Расчеты по оплате труда». Сальдо показывается развернуто | 1. Задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая сумму налога с работников предприятия. 2. Сумма задолженности по отчислениям в Пенсионный фонд, на обязательное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников. 3. Задолженность по начисленной, но еще не выплаченной сумме заработной платы, а также по депонированной заработной плате |
| Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность | – | Отражаются обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемые для продажи, которые определяются согласно П(С)БУ 27 | |
| Другие текущие обязательства | Кт 68 «Расчеты по другим операциям» Кт 644 «Налоговый кредит» | Суммы обязательств, которые не включены в состав других статей, приведенных в разделе «Текущие обязательства». В частности, задолженность по полученным авансам, задолженность собственникам в связи с распределением прибыли, задолженность связанным сторонам, сальдо субсчета «Налоговый кредит» счета 64 «Расчеты по налогам и платежам» и сумма валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам | |
| Доходы будущих периодов | Кт 69 «Доходы будущих периодов» | В состав доходов будущих периодов включаются доходы, полученные на протяжении текущего или предыдущих отчетных периодов, которые принадлежат к следующим отчетным периодам |
Отчет о финансовых результатах предназначен для отображения, признанных в бухгалтерском учете доходов и расходов и определения финансовых результатов предприятия за отчетный период. Информация, приведенная в данной форме финансовой отчетности, с одной стороны, предоставляет возможность оценить деловую активность и финансовую привлекательность предприятия, а с другой – позволяет рассчитать показатели, используемые при прогнозировании будущей деятельности субъекта хозяйствования.