Практическая работа № 31
Тема: Проведение инвентаризации наличных денежных средств в кассе организации.
Цель: получить умения составлять документацию, заполняемую в ходе и результате проведения инвентаризации наличных денежных средств в кассе заданной организации (ЗАО «Новая мебель»).
Материальное обеспечение (оборудование, техническое оснащение):
1. Методические указания к практической работе.
2. Компьютер.
3. ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств"
Ход работы (методические указания)
Теоретические сведения
УКАЗАНИЯ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ И ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ
Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15)
Применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.
Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.
При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.
Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.
Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
(приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49) (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
Инвентаризация денежных средств, денежных документов
и бланков документов строгой отчетности
1. Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.
2. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).
3. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
4. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.
5. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.
Порядок выполнения работы
Информация № 1
Согласно учредительному договору, каждый учредитель ЗАО НОВАЯ МЕБЕЛЬ должен внести 50% своей доли наличными в кассу или на расчетный счет организации.
16.01.201___ г. в кассу организации были внесены суммы (см. нижеследующую таблицу).
| Денежные взносы учредителей в уставный капитал | |||
| Учредитель | Сумма (рублей) | Дата | Документ |
| Доскин Е.Д. | 250000,00 | 16.01.201__. | ПКО № 1 |
| Чурбанов В.А. | 225000,00 | 16.01.201___. | ПКО № 2 |
| Шурупов Е.Л. | 140000,00 | 16.01.201___. | ПКО № 3 |
| Итого | 615000,00 |
Выписаны приходные кассовые ордера.
Заполнен журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Сформирован отчет кассира.
Сформированы проводки по счету 50.
Информация № 2
17.01.201____г. кассиром ЗАО НОВАЯ МЕБЕЛЬ производится сдача наличных денежных средств в сумме 615000,00 рублей, полученных в качестве вклада учредителей, из кассы организации на расчетный счет в банк.
Выписаны кассовые ордера.
Заполнен журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Сформирован отчет кассира.
Сформированы проводки по счету 50.
Информация № 3
Руководитель ЗАО НОВАЯ МЕБЕЛЬ дал устные указания бухгалтеру получить с расчетного счета 20000,00 рублей наличными для расходов по хозяйству и на командировки.
20.01.201___ г. в банке по чеку от 20.01.201___ г. получены наличные денежные средства на операционно – хозяйственные расходы – 14600,00 рублей и на командировочные расходы – 5400,00 рублей. Всего 20000,00 рублей.
Выписаны приходные кассовые ордера.
Заполнен журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Сформирован отчет кассира.
Сформированы проводки по счету 50.
Информация № 4
14.02.201___ водителю – экспедитору транспортного отдела ЗАО ЭПС Крохину Д.Ю. по РКО № 2 от 14.02.201___ из кассы организации выданы подотчет наличные в размере 3000 рублей на приобретение МПЗ в мелкооптовом магазине ГУП «Маяк» и на предприятии ООО «Дубок».
Выписаны кассовые ордера.
Заполнен журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Сформирован отчет кассира.
Сформированы проводки по счету 50.
Информация № 5
15.02.201__ на предприятии ГУП «Маяк» Крохиным Д.Ю. за наличные приобретены материальные ценности.
От продавца получен счет-фактура № 112 от 15.02.201__, чек ККМ № 101208 и квитанция к приходному кассовому ордepy № 120, все документы на сумму 996.00 руб.
От продавца получен счет-фактура № 548 от 15.02.201___, чек ККМ № 2412, квитанция к приходному кассовому ордеру № 160, все документы на сумму 1980.00 руб.
15.02.201__ приобретенные материалы в полном объеме доставлены на склад материалов, где приняты кладовщиком и оприходованы приемным складским ордером.
15.02.201__ Крохин Д.Ю. представил в бухгалтерии» авансовый отчет № 1, приложив к нему все полученные на предприятии ГУП «Маяк и в ООО «Дубок» документы.
Отчет утвержден в сумме 2 976.00 руб. Остаток средств внесен Крохиным в кассу организации.
Выписаны кассовые ордера.
Заполнен журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Сформирован отчет кассира.
Сформированы проводки по счету 50.
Информация № 6
20.02.201_ заключен договор № 7 с ООО «Кафе «Красное знамя»» (ИНН 23661331008, КПП 236101001, адрес г. Ейск, ул. Красная 57) на продажу продукции Стол «Обеденный» с оплатой после получения товаров.
21.02.201__ выписан счет № 2 кафе «Красное знамя» на оплату продукции по отпускной цене + 18% НДС в следующем ассортименте:
| № | Наименование продукции | Единица измерения | Количество |
| Стол «Обеденный» | шт. |
Одновременно выписана накладная № 2 на отпуск продукции со склада и в этот же день произведена отгрузка продукции в полном объеме. Накладная передана в бухгалтерию.
Покупатель рассчитался наличными деньгами.
Выписаны кассовые ордера.
Заполнен журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Сформирован отчет кассира.
Сформированы проводки по счету 50.
Информация № 7
На момент проведения проверки в кассе организации денежные средства находились в полном объеме.
Задание № 1 к информации № 1-7
1. Провести инвентаризацию наличных денежных средств организации в соответствии с методическими указаниями.
2. Заполнить форму ИНВ-15.
Рекомендуемые источники:
1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. Изд. 8-е, переработанное и дополненное. – Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004 – 608 с.
2. Пошерстник Н.В. Бухгалтер торгового предприятия. 8-е изд. – СПб.: Питер, 2008. – 432 с.
3. Сагидмагомедов А.М., Даитов В.В. Практикум по теории бухгалтерского учета: теория, задачи и тесты / А.М. Сайгидмагомедов, В.В. Даитов. – М.: ФОРУМ, 2009. – 240 с.
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
5. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
6. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (с изм., утв. Приказом Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н).