Задание 1.Аудит расчетов. В процессе аудиторской проверки было выявлено, что аудируемая организация, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли у которой определяются по методу начисления, заключила с банком договор на выдачу и обслуживание корпоративной кредитной карты. Для этой цели на специальный карточный счет с расчетного счета организации зачислено 18 000 руб., внесена плата за годовое обслуживание кредитной карты 1 267 руб.
В течение отчетного месяца организация осуществила платежи по корпоративной кредитной карте на сумму 37 800 руб., частично из кредитных средств, предоставленных в рамках открытой банком-эмитентом кредитной линии. По условиям договора кредитные средства предоставляются на срок до трех месяцев под 24% годовых. По окончании отчетного месяца организация погасила кредит и выплатила проценты за его предоставление в размере 203 руб.
Отличий для целей налогообложения бухгалтером не выявлено. Бухгалтерские записи, оформленные бухгалтерией, представлены в таблице 1.
Таблица 1 – Бухгалтерские записи по учету расчетов с банком, отраженные аудируемым лицом
| Содержание операций* | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| 1. Перечислена банку сумма единовременной платы за годовое обслуживание корпоративной кредитной карты | Выписка банка по расчетному счету | |||
| 2. Сумма платы за годовое обслуживание карты отражена в составе расходов будущих периодов | Договор с банком, бухгалтерская справка | |||
| 3. Отражено зачисление денежных средств на спец. карточный счет | 18 000 | Выписки банка по спец. и р/счету | ||
| Бухгалтерские записи в течение отчетного месяца | ||||
| 4. Осуществлены платежи с использованием корпоративной кредитной карты в пределах суммы, имеющейся на специальном карточном счете | 18 000 | Выписка банка по специальному счету | ||
| 5. При осуществлении платежа с использованием корпоративной кредитной карты за счет выделенной банком-эмитентом кредитной линии отражено поступление кредитных средств на специальный карточный счет (37 800 – 18 000) | 66-1 | 19 800 | Договор с банком, выписка банка по ссудному счету, выписка банка по специальному счету | |
| 6. Осуществлен платеж с использованием корпоративной кредитной карты за счет выделенной банком-эмитентом кредитной линии (37 800 – 18 000) | 19 800 | Выписка банка по специальному счету | ||
| Бухгалтерские записи на последнее число отчетного месяца | ||||
| 7. Начислены проценты по кредиту банка | 66-2 | Извещение банка | ||
| Ежемесячно в течение года со дня заключения договора с банком | ||||
| 8. Списана часть суммы за годовое обслуживание карты, относящаяся к текущему месяцу (1267/12) | 105,58 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| На дату погашения кредита и уплаты процентов по нему | ||||
| 9. Выплачена банку сумма основного долга по кредиту | 66-1 | 19 800 | Выписки банка по ссудному и расчетному счетам | |
| 10. Уплачены проценты по кредиту банка | 66-2 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| * Согласно рабочему плану счетов аудируемого лица к балансовому счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открыты субсчета: 66-1 «Расчеты по основной сумме долга»; 66-2 «Расчеты по начисленным процентам». |
Составьте рабочий документ аудитора, проверившего данную операцию.
Задание 2. Аудит учета нематериальных активов. Организация получила необходимые для осуществления уставной деятельности лицензии сроком на пять лет, заплатив обязательный сбор. Указанный сбор включен в состав нематериальных активов и учитывается на счете 04 «Нематериальные активы» с ежемесячным списанием по 1 /36 стоимости на счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.
Задание 3. Аудит основных средств. Для осуществления уставной деятельности в ноябре отчетного года организацией были приняты безвозмездно переданные ей основные средства 150 300 руб. В том же месяце эти основные средства были переданы работникам организации в оплату задолженности по ранее начисленной заработной плате в размере 120 000 руб. В регистрах бухгалтерского учета имеются следующие записи:
дебет 70, кредит 91-1 – 118 000 руб. – выплачена начисленная ранее заработная плата;
дебет 91-2, кредит 01 – 150 300 руб. – списаны основные средства;
дебет 91-9, кредит 91-1 –32 300 руб. – определен финансовый результат.
Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.
Задание 4. Аудит материально-производственных запасов. В учетной политике общества с ограниченной ответственностью предусмотрен учет материалов с применением сч. 15 и сч. 16. На сч. 10 материалы учитываются по учетным ценам, равным цене поставщика (таблица 2).
Таблица 2 – Бухгалтерские записи аудируемого лица
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1 декабря получено на склад 100 банок масляной краски по 3 кг. В счете-фактуре поставщика указана продажная цена одной банки 118 руб., в том числе НДС (18%) – 18 руб. | 10 000-00 1800-00 | |||
| На основании приходного ордера краска принята к учету на склад | 10 000-00 | |||
| Оплачено транспортной организации за доставку краски по счету-фактуре и товарно-транспортной накладной. Стоимость перевозки 590 руб., в том числе НДС (18%) – 90 руб. | 500-00 90-00 | |||
| Оплачено с расчетного счета за доставку краски | 590-00 | |||
| Оплачено с расчетного счета поставщику за краску | 11 800-00 | |||
| 12 декабря получено на склад 500 банок краски от закрытого акционерного общества. В счете-фактуре указана цена одной банки весом 3 кг 11,8 у.е., в том числе НДС (18%) — 1,8 у.е., приравненных к 1 долл. Курс ЦБ 1 долл. = 30 руб. | 150 000-00 27 000-00 150 000-00 | |||
| Посредник предъявил счет за услуги по закупке краски. В счете-фактуре указана стоимость услуг 1180 руб., в том числе НДС (18%) – 180 руб. | 1000-00 180-00 | |||
| 26 декабря произведена оплата закрытому акционерному обществу за краску в размере 3500 у.е. по курсу 31 руб. за 1 долл. | 182 900-00 | |||
| Отражена курсовая разница | 5900-00 | |||
| Налоговый вычет по НДС | 29 070-00 |
Проверьте бухгалтерские записи. По результатам проверки составьте аудиторскую справку.