Условия, необходимые для перехода на УСН
· компания не является представителем следующих структур: банки, инвестиционные фонды, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров
· компания не ведет следующие виды деятельности: добыча и реализация полезных ископаемых, игорный бизнес
· компания не является участником соглашений о разделе продукции
· выручка налогоплательщика по итогам девяти месяцев работы (в год, когда подается заявление о переходе на УСН) не должна превышать 45 000 000 руб.
· численность сотрудников предприятия не должна превышать 100 человек
· стоимость амортизированных средств нематериальных активов компании – не более 100 000 000 руб.
· у компании нет представительств и филиалов
В чем суть?
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену единым налогом уплаты уплату следующих налогов:
· налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса);
· налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса;
· налога на имущество организаций;
Компании, работающие по УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии требованиями законодательства РФ.
Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общими режимами.
УСН не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом.
Для компаний, которые применяют УСН, действует стандартный порядок ведения кассовых операций, а также порядок предоставления статистической отчетности.
Правила перехода на упрощенную систему налогообложения
На упрощенную систему налогообложения можно перейти с нового года. Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган (по месту нахождения Вашей организации) с 1 октября по 30 ноября. При первичной регистрации предприятия рекомендуется подавать заявление о переходе на УСН сразу (в случае, если Вы решили, что будете работать в дальнейшем именно с этой системой налогообложения).
Правила возврата к общей системе налогообложения
У многих возникает закономерный вопрос: есть ли возможность после перехода на УСН вернуться к общей системе налогообложения. Отвечаем: компании, применяющие «упрощёнку», не могут вернуться к стандартному режиму налогообложения до окончания налогового периода.
Но исключения есть в любых правилах. В том случае, если доход компании с начала года превысил сумму 60 000 000 рублей, или стоимость амортизируемого имущества, которое находится в собственности налогоплательщика превысила 100 000 000 рублей, такая компания автоматически переходит на общий режим налогообложения. Среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек.
Отметим, что компании обязаны сообщить в налоговую о переходе на общий режим налогообложения не позднее, чем через 15 дней по истечении квартала, в котором доход превысил установленные показатели.
Перейти на общий режим налогообложения можно с начала календарного года. Налоговый орган необходимо уведомить об этом не позднее 15 января того года, в котором планируется переход на стандартный режим.
После этого компания вправе снова перейти на «упрощенку», но не раньше чем через год после возврата к стандартной налоговой схеме.
Существенным преимуществом использования УСН является сокращение документооборота. Применение данной системы позволяет фиксировать необходимые операции в книге учета покупок-продаж, что очень удобно, доступно и наглядно.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года[1] существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.
Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством[2]:
· бытовые и ветеринарные услуги;
· услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
· автотранспортные услуги;
· розничная торговля;
· услуги общественного питания;
· размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
· услуги временного размещения и проживания;
· передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.
Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.
Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя [3] и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.
Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %.
Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал.
Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете. С 2013 года ЕНВД станет добровольным![4]
Распределение
Налог на 2010 год распределяется следующим образом:
· Фиксированные взносы предпринимателя и работников[5] (не более половины ЕНВД, всё что выше можно считать платежами вне налога)
· за предпринимателя в ПФР (ставка 20 % от МРОТ)
· 2/3 — страховая часть (3/3 для 1966 г.р. и старше)[6]
· 1/3 — накопительная часть
· за предпринимателя в ФФОМС (1,1 % от МРОТ)
· за предпринимателя в ТФОМС (2,0 % от МРОТ)
· за работников в ПФР (ставка 20 % от заработной платы)
· 2/3 — страховая часть (3/3 для 1966 г.р. и старше)
· 1/3 — накопительная часть (для 1967 г.р. и моложе)
· за работников в ФСС (2,9 % от заработной платы)
· за работников в ФФОМС (1,1 % от заработной платы)
· за работников в ТФОМС (2,0 % от заработной платы)
· Оставшаяся сумма (не менее половины ЕНВД) идёт в муниципальный бюджет
Функция распределения с 2010 года, как и до введения ЕСН, возложена на налогоплательщика (каждый пункт оплачивается отдельной квитанцией).
Отчётность
Заполнить декларацию можно вручную на имеющихся бланках[7], а также с помощью специальных программ под распечатку, в том числе и предлагаемой бесплатно ГНИВЦ ФНС[8].
Отчитаться можно, отправив декларацию при помощи почты.
При количестве сотрудников более 50 человек отчитываться необходимо в электронном виде через специальные организации.