Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Сроки уплаты.

Акцизы

Плательщики

1. организации,

2. индивидуальные предприниматели:

- производящие подакцизные товары; - ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары. Ставки акцизов На территории РБ действуют единые ставки для товаров, произведенных и ввезенных плательщиками акцизов.Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).Ставки акцизов устанавливаются Президентом Республики Беларусь. Объект обложения 1. по произведенным подакцизным товарам: - объем произведенных или ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении (твердые (специфические) ставки); - стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов (адвалорные ставки); Подакцизные товары (продукция): - спирт гидролизный технический; - спиртосодержащие растворы, за исключением: растворов с денатурированными добавками; спиртосодержащих лекарственных, лечебно-профилактических, диагностических средств и препаратов, допущенных к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь; спиртосодержащих средств, изготавливаемых аптечными организациями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты; спиртосодержащих средств и препаратов ветеринарного назначения, допущенных к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь; спиртосодержащих парфюмерно-косметических средств; - алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция, за исключением коньячного спирта и виноматериалов); - пиво; - табачная продукция; - автомобильные бензины, дизельное топливо, иное топливо, используемое в качестве автомобильного, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; Льготы: Акцизами не облагаются:1. товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь;2. реализуемые (передаваемые) конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению. Порядок исчисления Сумма акцизов определяется плательщиками акцизов самостоятельно. В расчетных (платежных) документах на подакцизные товары сумма акцизов указывается отдельной строкой и определяется (за исключением товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами) по формуле , где С - сумма акцизов; Н - объект налогообложения (стоимость товара без учетаакцизов); А - ставка акцизов в процентах.При исчислении акцизов по твердым (специфическим) ставкам от объема продукции в натуральном выражении сумма акцизов определяется по формуле: где С - сумма акцизов; О - объем продукции в натуральном выражении; А - специфическая ставка акцизов.При реализации приобретенных подакцизных товаров, по которым акцизы уже исчислены (уплачены) и при дальнейшей реализации которых акцизы не подлежат исчислению и уплате в бюджет Республики Беларусь. Сроки уплаты: Плательщики акцизов представляют налоговым органам налоговые декларации (расчеты) о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Платежи за землю

 

Плательщики:

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.

Земельным налогом облагаются земли:

сельскохозяйственного назначения;

населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства;

промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;

лесного фонда;

водного фонда.

 

Ставки:

Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

 

Льготы:

- от взимания платы за землю освобождаются:

.1. земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также за земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

2. заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного назначения; земли историко-культурного назначения и земли, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню Президента Республики Беларусь;

3. жилищно-строительные кооперативы, организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищные кооперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия (объединения, организации), молодежные жилищные комплексы, коллективы индивидуальных застройщиков, товарищества собственников, в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы.

- земельным налогом не облагаются:

1. земли запаса;

2. кладбища;

3. земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям);

4. земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, включая полосу отвода, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), а также занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями и полосой отвода, крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с момента их регистрации;

5. земли аэроклубов, содержащихся за счет средств республиканского и местных бюджетов;

6. земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям, занятые прибрежными полосами, являющимися природоохранной территорией с режимом ограниченной хозяйственной деятельности;

9. земельные участки религиозных организаций;

10. земельные участки учреждений образования потребительской кооперации;

11. земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;

12. земли общего пользования садоводческих, садово-огороднических товариществ (кооперативов);

13. земельные участки, предоставленные в пользование организациям, осуществляющим научную деятельность или обеспечивающих ее, по перечню Президента Республики Беларусь.

- от платы за землю освобождаются следующие категории граждан:

1. участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом «О ветеранах»;

2. пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц (за исключением проживающих в сельской местности), совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг.

3. граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий, из зон отселения в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка;

4. граждане, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение;

5. военнослужащие срочной службы;

6. многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних детей). Льготы многодетным семьям предоставляются независимо от места расположения земельного участка, наличия трудоспособных лиц, а также от того, кому из членов семьи предоставлен земельный участок.

 

Сроки уплаты:

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, физическим лицам – до 1 июня. В случае вручения налогового сообщения по истечении установленного срока уплаты налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им налогового сообщения.

Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) о сумме налога на текущий год ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам – в течение одного месяца со дня их предоставления. Налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в налоговые органы по месту постановки на учет и по месту расположения земельных участков (при наличии таковых за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой организация состоит на учете).

Земельный налог уплачивается землепользователями, землевладельцами и собственниками земли: юридическими лицами – в течение года ежемесячно равными частями не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, за земли сельскохозяйственного назначения – не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября, а физическими лицами – не позднее 15 ноября.

 

 

Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)

 

Плательщики налога:

1. организации, за исключением бюджетных, под которыми понимается:

2. индивидуальные предприниматели, за исключением плательщиков единого налога;

 

Объекты налогообложения:

1. Налогом облагаются:

- объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;

- объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;

- объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов;

 

Ставки налога:

1. Ставки налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

2. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

3. За превышение установленных лимитов (объемов) использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.

4. За размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

 

Льготы по налогу:

Льготы по налогу за использование природных ресурсов устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

 

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет:

Налог за использование природных ресурсов исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками – ежемесячно

Исчисленные суммы налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

 

Сроки уплаты:

Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование природных ресурсов представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками – ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование природных ресурсов представляются в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика и по месту расположения объекта налогообложения.

Платежи вносятся в бюджет индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками – ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Суммы налога за использование природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), сверх установленных лимитов – уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков налога.

 

Налог на прибыль

 

Плательщики:

1. организации, за исключением бюджетных, под которыми понимается:

 

Объекты налогообложения:

1. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Облагаемая налогом прибыль уменьшается на исчисленные суммы:

- прибыли, приходящиеся на дни республиканских субботников, проводимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Ставки

1. Прибыль организаций облагается налогом по ставке 18процента.

Льготы:

2. Налогооблагаемая прибыль уменьшается на:

- суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.

- сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, по содержанию находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта,

3. Освобождаются от уплаты налога организации:

- изготавливающие протезно-ортопедические изделия, средства реабилитации и обслуживания инвалидов;

- бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности (в первые три года);

- использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период;

- расположенные на территориях радиоактивного загрязнения, освобождаются от налогообложения в части прибыли, направленной на оздоровление работников и членов их семей;

4. Не подлежит налогообложению прибыль от:

- от реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

- от производства продуктов детского питания.

- от реализации неиспользуемого или неэффективно используемого движимого и недвижимого имущества, закрепленного за Министерством обороны Республики Беларусь.

 

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Сроки уплаты.

не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

 

Налог на недвижимость

 

Плательщики

Организации (кроме Организации, финансируемые из бюджета).

 

Объект налогообложения

Налогом облагается стоимость основных средств, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), Не является объектом налогообложения незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюджета, а также жилищного строительства при готовности объекта менее 80 процентов.

 

Ставки налога

 

1. Годовая ставка налога на недвижимость

- для организаций устанавливается в размере 1 процента.

 

Льготы по налогу

- объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;

- основные средства организаций Общественного объединения "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", Общественного объединения "Белорусское общество глухих" и Общественного объединения "Белорусское общество инвалидов", а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период;

- основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки (по перечню президента РБ).

- здания и строения (за исключением используемых в предпринимательской деятельности), принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно,

- материальные историко-культурные ценности, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь;

-автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них;

-культовые здания(по перечню президента РБ;

- участвующие в предпринимательской деятельности основные средства сельскохозяйственного назначения колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных организаций, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций, других сельскохозяйственных формирований;