Исходные данные
CDF является производственной компаний, которая входит в группу DF.Менеджера CDFпросили рассчитать цену контракта для нового покупателя, и ей известно о том, что это может привести к дальнейшему размещению заказов. В связи с этим CDFрассчитает ценовое предложение, используя метод релевантных затрат вместо обычно применяемого метода ценообразования «полные затраты плюс».
В отношении контракта была подучена следующая информация:
Материал D. Потребуется40 тонн материала D. CDF регулярно используют этот материал, и его текущая цена покупки составляет 1150 руб. за тонну. На текущий момент имеется 5 тонн запасов материала стоимостью 1050 руб. за тонну. Стоимость перепродажи материала составляет 900 руб. за тонну.
Комплектующие. Потребуется 4 000 комплектующих. Их можно приобрести у внешних поставщиков по 500 руб. за штуку или они могут быть поставлены RDF, другой компанией, входящей в производственную группу DF. Переменные затраты на компоненты, если бы они производились RDF, составляли бы 250 руб. за единицу, но RDF добавляет 30% к переменным затратам, чтобы покрыть свои постоянные затраты и далее ещё 20% к совокупным затратам в целях установления внутренней трансфертной цены. У RDF имеется достаточно мощностей для производства 2500 компонентов без ущерба для удовлетворения спроса её собственных её собственных внешних покупателей. Однако, чтобы произвести сверх этого 1500 компонентов для CDF, RDF пришлось бы отказаться от внешних продаж в размере 1500,0 тыс./руб. с коэффициентом маржинальной прибыли к реализации (Квм) 40%.
Трудозатраты в часах. Потребуется 805 часов прямого труда, сотрудников отдела W. Все виды прямого труда в СDFоплачиваются на постоянной основе (повременная форма оплаты труда). Оплата по категории труда, который необходим, составляет 250 руб. в час, но отдел W уже работает с полной загрузкой. Имеются следующие возможные пути решения этой проблемы:
|
|
· Использование рабочих из отдела Z, так как у них имеются достаточные возможности. Этим рабочим надо заплатить 300 руб. в час за дополнительные работы.
· Организовать выполнение субпорядными рабочими некоторой части других работ, которые выполняются отделом W. Заключение договора субподряда осуществляется с юридически лицом и субпорядные работы будут стоить 350 руб. в час
Оборудование (специализированый станок). Выполнение контракта потребует использования специализированного станка. Станок можно арендовать за 550 000 руб. (на весь период выполнения контракта) или приобрести за 1650 000 руб.. Если станок приобретается, по окончании контракта его можно продать за 900 000 руб.. В ином случае, его можно модифицировать за 150 000 руб. и затем использовать для выполнения других контрактов вместо покупки ещё одного необходимого станка, который стоил бы 1350 000 руб..
Операционные затраты на станок оплачиваются СDF не зависимо от того, арендует она или покупает станок. Часть этих затрат, относящаяся к новому контракту, составит в общей сумме 360 000руб..
Руководитель. Руководитель выполнением контракта будет один из работающих менеджеров, зарплата которого составляет 60 000 руб./мес. и у которого имеются достаточные возможности для осуществления этого руководства. Менеджеру будут выплачивать бонус в размере 15000 руб. за дополнительную работу.
|
|
Время разработки. На определение потребностей в ресурсах для контракта уже было затрачено 15 часов времени менеджеров различных подразделенийобщей стоимостью 50 000 руб..
Ставка распределения постоянных накладных расходов. CDF использует ставку распределения 600 руб. за час прямого труда для возмещения своих общих постоянных накладных расходов, в том числе амортизация оборудования 150 руб.
Решение
А) Анализ релевантных затрат
| № | Наименование статьи | Сумма, руб. | Обоснование |
| Материал D | Альтернативная стоимость – затраты не закупку 40*1150 = 46000. | ||
| Комплектующие | Меньшая стоимость из альтернатив: 1. покупка у поставщиков 4000*500 = 2 000 000, 2. трансфертная цена при внутригрупповых поставках 4000*250*1,3*1,2 = 1 560 000, 3. внутренние расчеты RDF не являются альтернативой для СDF. | ||
| Трудозатраты | Меньшая стоимость из альтернатив: 1. почасовая оплата отдела W – нерелевантна к решению, 2. зарплата отдела Z = 805*300 = 241500, отчисления во внебюджетные фонды +30% = 313950 руб. 3. оплата субподрядных работ = 805*350 = 281750 | ||
| Специализированый станок | Меньшая стоимость из альтернатив: 1. Аренда – 550000руб. 2. Покупка – 1650000 – 900000 = 750000 руб. 3. Покупка и модификация = 1650000 + 150000 – 1350000 = 450000 руб. | ||
| Заработная плата руководителя | Оклад руководителя нерелевантен к решению. Дополнительная оплата – бонус + отчисления в соц. фонды. = 15000*1,3 = 19500 руб. | ||
| Постоянные накладные расходы | Постоянные накладные нерелевантны, т.к. это условные (начисленные) затраты, распределенные на проект. Их сумма не изменится от принимаемого решения. | ||
| Итого |
Стоимость контракта определена без учета НДС. Для выставления счета клиенту следует добавить 18% НДС.
|
|
| Б) Анализ проблем релевантного ценообразования |
Задание № ____. Принятие решения о снятии с производства.
Менеджмент рассматривает вопрос о прекращении производства овальных ковров.
Если предположить, что это не повлияет на продажи других продуктов, какой эффект окажет решение на общую прибыль компании?
Исходные данные
Компания “Ковры” производит и продает три вида ковров: квадратные круглые и квадратные. Бюджет затрат и доходов для этих продуктов на следующий год следующий: