Плюсы и минусы УСН
УСН - один из специальных режимов налогообложения, на который добровольно могут перейти многие организации и ИП (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Это удобный, экономичный режим. У него больше плюсов, чем минусов.
Преимущества УСН:
· низкая налоговая нагрузка по сравнению с общим режимом;
· возможность выбрать подходящий объект обложения: "доходы" со ставкой 6% или "доходы минус расходы" со ставкой 15% (размер ставок может варьироваться);
· декларацию по УСН нужно подавать всего один раз в год;
· простой налоговый учет;
· много видов деятельности, при которых можно применять УСН;
· режим действует во всех регионах России;
· "упрощенку" можно совмещать с ПСН.
Недостатки УСН:
· есть ограничения для перехода и применения УСН по размеру дохода, численности работников, стоимости основных средств и др.;
· закрытый перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога;
· нельзя совмещать с ОСНО и ЕСХН;
· из-за того, что вы не начисляете НДС при реализации (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), покупатели на общем режиме могут отказаться с вами работать, так как им нужен "входной" НДС.
Кто признается налогоплательщиком по УСН
Налогоплательщики - это организации и ИП, которые перешли на УСН при создании (регистрации ИП) или с другого режима налогообложения.
Перейти на УСН и продолжать ее применять вы можете, если соблюдаете ряд условий. Для организаций и ИП эти условия несколько отличаются.
Если условия применения УСН вы не выполняете, вы теряете право на "упрощенку" и должны уплачивать налоги по общей системе налогообложения.
Как перейти на УСН
Перейти на УСН при создании организации (регистрации ИП) вы можете, если соблюдаются все условия для перехода. Для этого выберите объект налогообложения, а затем заполните и подайте уведомление о переходе на УСН. Его можно подать (п. 2 ст. 346.13 НК РФ):
· вместе с документами на регистрацию;
· в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.
Чтобы перейти на УСН с другого режима, сделайте следующее:
· убедитесь, что у вас выполняются условия для перехода и применения "упрощенки";
· выберите объект налогообложения;
· заполните уведомление о переходе на УСН и подайте его в инспекцию в установленный срок;
· выполните правила учета операций переходного периода. Эти правила могут отличаться в зависимости от того, с какого режима вы переходите на УСН: с ОСНО, ЕСХН или ПСН.
Как отказаться от УСН
По общему правилу вы можете полностью отказаться от УСН и перейти на другой режим налогообложения с начала очередного года. Для этого подайте уведомление об отказе от УСН по форме N 26.2-3 в инспекцию не позднее 15 января года, в котором хотите применять другой режим (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
При переходе с УСН на другие режимы нужно соблюсти переходные положения (п. 6.1 ст. 346.6, ст. 346.25 НК РФ).
Так, при переходе на ОСНО вам понадобится определить по специальным правилам доходы и расходы переходного периода, а также правильно рассчитать налоги.
Объекты налогообложения при УСН
При УСН объектом налогообложения могут быть (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
· доходы;
· доходы, уменьшенные на расходы.
Налоговые ставки, порядок определения налоговой базы и правила расчета налога для этих объектов различаются. Каждый из них имеет свои плюсы и минусы. Вы можете выбрать один из двух объектов на свой выбор в зависимости от того, какой вам выгоднее (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Однако в некоторых случаях объект "доходы" выбрать нельзя. Такое ограничение действует для участников простого товарищества (договора о совместной деятельности) и договора доверительного управления имуществом. Они могут применять только УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Если вы работаете на УСН, но решили, что выбранный объект вам применять невыгодно, то с начала очередного года вы можете его сменить (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Вновь зарегистрированная организация (ИП), подавшая уведомление о переходе на УСН, тоже может изменить первоначально выбранный объект налогообложения. Для этого надо подать в инспекцию новое уведомление, указав в нем другой объект и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. Сделать это нужно не позднее срока, предусмотренного для перехода на УСН по п. 2 ст. 346.13 НК РФ (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
Если вы переходите на УСН с другого режима налогообложения со следующего календарного года и уже указали в уведомлении, какой объект налогообложения выбрали, вы также можете его поменять. Для этого можно уточнить уведомление не позднее 31 декабря календарного года, в котором оно подано. Подайте в инспекцию новое уведомление по форме N 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения", отразив в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).