МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по экономическому обоснованию ВКР
для студентов специальности 09.02.03
Программирование в компьютерных системах
Ростов-на-Дону
| СОГЛАСОВАНО Председатель ГЭК Управляющий ООО «Рнд Софт», к.т.н. ____________ Р.А.Забродин «___»___________ 2020 г. | ОДОБРЕНО Зам. директора по УМР _________ Е.Л. Новикова «___»___________ 2020 г. |
Забродин Р.А., Григорьева Л.Ф., Ревнивцева О.А. Методические указания по экономическому обоснованию выпускной квалификационной работы для студентов специальности 09.02.03 Программирование в компьютерных системах. – Ростов-на-Дону: РКСИ, 2020. – 16 с.
Методическая разработка представляет собой подробную методику проведения экономических расчётов при обосновании проектов, разрабатываемых лицом, зарегистрированным как общество с ограниченной ответственностью и работающим на упрощённой системе налогообложения.
Методические указания адресованы студентам специальности 09.02.03 Программирование в компьютерных системах с целью качественной подготовки и выполнения экономических расчётов по обоснованию проектов, представляемых к защите на Итоговом государственном экзамене.
Содержание
| стр. | |
| Введение …………………………………………………………………………….. | |
| Методика экономического расчета при разработке и эксплуатации программного продукта (сайта) ……………………………………………………. | |
| 1 Расчет стоимости работ, связанных с разработкой программного продукта (сайта) ……………………………………………………………………. | |
| 1.1 Расчет прямых расходов ……………………………………………. | |
| 1.1.1 Расчёт расходов на оплату труда …………………………….. | |
| 1.1.2 Расчёт страховых взносов во внебюджетные фонды ………. | |
| 1.2 Определим накладные расходы на разработку программного продукта (сайта) …………………………………………. | |
| 1.2.1 Расчёт расходов на услуги связи …………………………….. | |
| 1.2.2 Расчёт расходов на коммунальные услуги …………………… | |
| 1.2.3 Расчёт расходов на рекламу ………………………………….. | |
| 1.2.4 Расчёт прочих расходов ……………………………………….. | |
| 1.2.5 Расчёт общей суммы накладных расходов …………………….. | |
| 1.3 Расчёт себестоимости работ по разработке программного продукта (сайта) ……………………………………………………………. | |
| 1.4 Расчет суммы выручки от реализации программного продукта (сайта) ……………………………………………………………. | |
| 1.5 Расчет суммы единого налога при применении упрощенной системы налогообложения ………………………………………………… | |
| 1.6 Расчет чистой прибыли организации ………………………………… | |
| 2 Расчет стоимости владения программным продуктом …………………………. | |
| 3 Смета затрат на проект …………………………………………………………… |
Введение
Методические указания предназначены для студентов колледжа специальности 09.02.03 Программирование в компьютерных системах, выполняющих выпускную квалификационную работу (ВКР).
Разработка экономического обоснования в рамках выпускной квалификационной работы, прежде всего, позволит закрепить студентам теоретические знания, связанные с определением экономической оценки затрат, возникающих при создании программного продукта (сайта), и выработать практические навыки проведения расчета общей стоимости проекта и стоимости владения программным продуктом (сайтом) на примере определенной разработки.
Методические указания носят универсальный характер и учитывают особенности экономической деятельности организаций IT-сферы. В качестве примера показано экономическое обоснование программного продукта (сайта), разработанного лицом, зарегистрированным как общество с ограниченной ответственностью и работающим на упрощённой системе налогообложения.
В процессе подготовки технических разделов ВКР студент должен выполнить все необходимые расчеты, связанные с экономическим обоснованием проекта, и согласовать их с консультантом по экономическому обоснованию, подготовить раздел «Экономическое обоснование» с учетом данных методических указаний и рекомендаций консультанта по экономическому обоснованию проекта. После устранения всех замечаний, связанных с экономическим обоснованием ВКР консультант по экономическому обоснованию подписывает титульный лист пояснительной записки.
Методика экономического расчета
при разработке и эксплуатации программного продукта
1 Расчет стоимости работ, связанных с разработкой программного продукта (сайта).
1.1 Расчет прямых расходов.
Прямые расходы включают в себя:
- расходы на оплату труда с учетом трудозатрат;
- страховые взносы во внебюджетные фонды.
1.1.1 Расчёт расходов на оплату труда
Разработкой проекта будет заниматься техник-программист.
Заработная плата техника-программиста составит 25 000 руб. в мес.*
(*Берется на основе оценок заработных оплат на рынке труда, например с помощью поиска на www.hh.ru ищем «программист PHP»)
Для экономических расчётов произведём расчёт фонда оплаты труда работника, занимающегося разработкой проекта за год. Расчёт произведём по формуле:
ФОТ = ЗП ×n,
где
ФОТ–фонд оплаты труда работника, руб.;
ЗП – заработная плата работника, руб.;
N – количество месяцев в году, мес.
ФОТ год = 25 000×12= 300 000 руб.
Определим стоимость трудозатрат за 1 час.
Сtчас = ФОТ/Nрв,
где
Сtчас – стоимость трудозатрат за 1 час, руб.;
ФОТ год – фонд оплаты труда работника, руб.;
Nрв – норма рабочего времени при 40-ка часовой рабочей неделе, в соответствии с производственным календарём на 2020 год, час*
(*Норма рабочих дней при 40 часовой недели в соответствии с производственный календарем текущего года – https://www.garant.ru/calendar/buhpravo/).
Сtчас = 300 000/1979 = 151,59 руб.
Рассчитаем сумму расходов на оплату труда, связанных с разработкой программного продукта (сайта). Расчёт расходов на оплату труда с учётом трудозатрат занесём в таблицу 1.
Таблица 1 – Расчет расходов на оплату труда с учетом трудозатрат.
| Общая стоимость работ, руб. | Стоимость трудозатрат в час, руб. | Трудозатраты, час | Наименование работ/услуг |
| 151,59 | … | ||
| … | |||
| - | Итого: |
1.1.2 Расчёт страховых взносов во внебюджетные фонды
Юридические лица, производящие выплаты физическим лицам, обязаны уплачивать страховые взносы.
Тарифы страховых взносов составляют:
- на обязательное пенсионное страхование – 22,0%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9%;
- на обязательное медицинское страхование – 5,1 %;
Так же организация обязана уплачивать взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2%.
Расчет страховых взносов произведем по формуле:
,
где
СВ – сумма страховых взносов, руб.;
РОТ – расходы на оплату труда, руб.;
ТСВ – тариф страхового взноса, %.
1.2 Определим накладные расходы на разработку программного продукта (сайта)
Накладные расходы включают в себя:
- услуги связи (интернет, телефон);
- коммунальные расходы;
- расходы на рекламу;
- прочие.
Для расчёта накладных расходов рассчитаем временные сроки выполнения проекта. Расчёт произведём по формуле:
СП = tобщ /8,
где
СП – временные сроки выполнения проекта, дн.;
tобщ – общая сумма трудозатрат (из таблицы 1), час.;
8 – стандартный рабочий день при 40-ка часовой рабочей неделе, час.
СП = …../8=
1.2.1 Расчёт расходов на услуги связи
Для расчёта расходов на услуги связи следует стоимость услуг связи в месяц* разделить на количество дней в месяце и умножить на длительность проекта. Расчёт услуг связи произведём по формуле:
(*Например, стоимость интернета – 550 рублей, сотовая связь – 400 рублей.)
Ру.с. =(Ринтернет + Ртел. связь + и т.д.)/Кол-во дней (мес)×СП,
где
Ру.с. – расходы на услуги связи, руб.;
Ринтернет + Ртел. связь + и т.д. – расходы на интернет, мобильную связь и т.д.;
Кол-во дней (мес) – среднее количество рабочих дней в месяце, дн.;
СП – временные сроки выполнения проекта, дн.
Ру.с. =(550+400)/21×…=
1.2.2 Расчёт расходов на коммунальные услуги
Для расчёта коммунальных услуг необходимо среднюю рыночную ставку на коммунальные услуги за 1 квадратный метр* умножить на площадь помещения, используемого для выполнения работ по созданию программного продукта (сайта).
(* Средняя рыночная ставка на коммунальные услуги за 1 кв. метр составляет 110-120 рублей).
Расчёт коммунальных услуг произведём по формуле:
Ркоммунальные = nк.у. × S,
где
Ркоммунальные – расходы на коммунальные услуги, руб.;
nк.у. – средняя рыночная ставка на коммунальные услуги за 1 кв. метр;
S – площадь помещения в кв.метрах.
Ркоммунальные = 110 × 18 =
1.2.3 Расчёт расходов на рекламу
Расходы на рекламу возьмём как процент от расходов на оплату труда. Предположим, что этот процент составит 15%* (*10-20% – показатель по рынку при составлении экономического обоснования). Сумма расходов на рекламу рассчитывается по формуле
Рреклама = РОТ×nреклама/100%,
где
Рреклама – сумма расходов на рекламу, руб.
РОТ – расходы на оплату труда, руб.;
nреклама – норматив расходов на рекламу, %.
Рреклама = …×15%/100%=… руб.
1.2.4 Расчёт прочих расходов
Прочие расходы определим как процент* от расходов на оплату труда. (*Среднерыночное значение этого норматива составляет примерно 10%). Сумма прочих расходов рассчитывается по формуле:
Рпрочие = РОТ×nпрочие/100%,
где
Рпрочие – сумма прочих расходов, руб.
РОТ – расходы на оплату труда (из таблицы 1), руб.;
Nпрочие – норматив прочих расходов, %.
Рпрочие = …. × 10% / 100% = … руб.
К прочим расходам также можно отнести:
- аренду виртуального сервера с подключением сети Интернет и любого другого оборудования для начала разработки (если это стало необходимо в процессе анализа требований заказчика при разработке архитектуры проекта);
- приобретение лицензии на использование Программного продукта, в месяц в руб. (если это стало необходимо в процессе анализа требований заказчика при разработке архитектуры проекта).
1.2.5 Расчёт общей суммы накладных расходов
Определим общую сумму накладных расходов по формуле
Рнакладные= Ру.с. + Ркоммунальные + Рреклама +Рпрочие
Рнакладные = … + … + … + … = … руб.
1.3 Расчёт себестоимости работ по разработке программного продукта (сайта)
Себестоимость работ по проекту включает в себя:
- расходы на оплату труда;
- страховые взносы;
- накладные расходы.
Расчёт себестоимости работ по проекту, то есть цену создания программного продукта (сайта) (Ср) сведём в таблицу 2.
Таблица 2 – Себестоимость работ по созданию программного продукта (сайта)
| Сумма, руб. | Статьи расходов |
| Расходы на оплату труда | |
| Страховые взносы | |
| Накладные расходы | |
| Итого: |
1.4 Расчет суммы выручки от реализации программного продукта (сайта)
Цена создания и реализации программного продукта (сайта), то есть выручка от реализации проекта определяется по формуле:
В реал = Ср + П,
где
Ср – себестоимость работ или затраты на создание программного продукта (сайта);
П – планируемый размер прибыли.
Размер прибыли определяется исходя из нормы рентабельности* по формуле:
,
где
НR – уровень рентабельности проекта.
(*Может быть взята в размере от 10% до 30%, на выбор. Но нужно помнить следующее: чем больше это значение, тем прибыль больше, но конкурентоспособность продукта ниже).
П =
В реал =
Основные показатели, учитываемые при расчете цены программного продукта (сайта) приведены в таблице 3.
Таблица 3 – Расчет цены программного продукта (сайта).
| Сумма, руб. | Наименование показателя |
| Затраты на создание программного продукта (сайта) (себестоимость) | |
| Прибыль | |
| Выручка от реализации проекта |
1.5 Расчет суммы единого налога при применении упрощенной системы налогообложения
Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Объектом налогообложения признаются:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
IT-сфера не является метериалоёмкой. Как правило, удельный вес расходов в общей сумме выручки таких организаций составляет менее 60%. Поэтому для названной сферы деятельности целесообразно выбрать в качестве объекта налогообложения доходы. В этом случае ставка налога составит 6%.
Произведем расчет суммы единого налога по формуле:
,
где
УСНнач – сумма единого налога начисленная, руб.;
Д – доход, руб.;
СУСН – ставка налога, %.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов, но не более, чем на 50%.
Определим сумму минимального налога по формуле:
,
где
УСНmin – минимальная сумма налога, руб.
Произведем расчет суммы единого налога, подлежащей перечислению в бюджет по одной из формул:
УСНбюждет = УСНнач – УСНmin
УСНбюджет = УСНнач – Страховые взносы
УСНбюджет =
1.6 Расчет чистой прибыли организации
Рассчитаем сумму чистой прибыли, остающаяся в распоряжении организации, послу уплаты единого налога по формуле
Пчистая = П – УСНбюджет,
где
П – планируемая сумма прибыли от реализации проекта, руб.;
УСН бюджет – единый налог, подлежащий уплате в бюджет, руб.
Расчет чистой прибыли организации от разработки программного продукта (сайта), сведём в таблицу 4.
Таблица 4 – Расчёт чистой прибыли организации от разработки программного продукта (сайта).
| Сумма, руб. | Наименование статей |
| Себестоимость работ по проекту | |
| Планируемая сумма прибыли | |
| Выручка от реализации проекта | |
| Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет | |
| Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, после уплаты единого налога при применении УСН |
2 Расчет стоимости владения программным продуктом
Стоимость владения программным продуктом включает в себя:
1) Эксплуатационные расходы на обслуживание разработанного программного продукта, измеряются в часах затраченных на указанные ниже виды работ, например:
- установка и тестирование программных обновлений разработанного ПО, час;
- оптимизация производительности ИС, связанная с ростом базы данных, час;
- консультации по настройке и работе с ПО, час;
- наполнение магазина контентом (описание + фото), час;
- и любые другие виды работ, которые могут понадобиться в течении года, чтобы разработанное ПО функционировало в рабочем режиме.
2) Ежемесячные затраты на функционирование программного продукта, например:
- аренда выделенного облачного сервера, руб./месяц;
- аренда выделенного канала связи к облачному серверу, руб./месяц;
- аренда хостинга, руб./месяц;
- стоимость программного обеспечения сервера/базы данных, если они платные и куплены в аренду годовую месячную
- стоимость домена;
- и любые другие виды: услуг, продуктов, сервисов за которые ежемесячно (ежегодно) заказчику необходимо осуществлять фиксированные платежи.
Таблица 5 – Расчет эксплуатационных расходов.
| Сумма, руб./месяц | Стоимость трудозатрат в час, руб. | Количество часов, час/мес. | Виды затрат |
| Эксплуатационные расходы, (Эр): - установка и тестирование программных обновлений разработанного ПО; - оптимизация производительности ИС, связанная с ростом базы данных; - консультации по настройке и работе с ПО; - наполнение магазина контентом (описание + фото); - ….. свой вариант | |||
| Сумма, Эр | - | Итого: |
Таблица 6 – Расчет затрат на функционирование.
| Сумма, руб./месяц | Виды затрат |
| Затраты на функционирование, (Зф): - аренда выделенного облачного сервера, руб./месяц; - аренда выделенного канала связи к облачному серверу, руб./месяц; - аренда хостинга, руб./месяц; - стоимость программного обеспечения сервера/базы данных, если они платные и куплены в аренду годовую месячную - стоимость домена; - ….. свой вариант | |
| Сумма, Зф | Итого: |
Итого, стоимость владения (Св) рассчитывается как сумма эксплуатационных расходов и затрат на функционирование по формуле:
Св = Эр + Зф,
где
Св – стоимость владения программным продуктом (сайтом), руб.;
Эр* – сумма эксплуатационных расходов, руб. (*Эксплуатационные расходы определяется произведением количества часов и стоимости трудозатрат за один час (151,59 рубля из расчета выше));
Зф – сумма затрат на функционирование, руб.
Св =
Вывод: Стоимость владения разработанным продуктом, составляет … руб. в месяц.
(На практике, затраты на владение разработанным ПО в первый год, не должны превышать стоимость разработки.)
3 Смета затрат на проект
Смета затрат на проект включает в себя себестоимость проекта, заложенную сумму прибыли разработчика, сумму налоговых платежей. Отдельной строкой необходимо указать стоимость владения программным продуктом (сайтом). Расчёт сметы представлен в таблице 6.
Таблица 7 – Смета затрат на проект.
| № п/п | Статьи сметы затрат на проект | Сумма, руб. |
| Затраты на создание программного продукта (сайта) (себестоимость работ) – п.1.1 + п.1.2 + п.1.3 – (или таблица 2) | ||
| - Расходы на оплату труда (таблица 1) | ||
| - Страховые взносы (расчёт в п. 1.1.2 проекта) | ||
| - Накладные расходы (расчёт в п. 1.1.5 проекта) | ||
| Чистая прибыль (таблица 4) | ||
| Налог по УСН с выручки (расчёт в п. 1.5 проекта) | ||
| ИТОГО общая стоимость работ по проекту | ||
| Стоимость владения программным продуктом, месяц |