Удержания из заработной платы
В соответствии с правилами, до выдачи заработной платы происходит ряд удержаний. Удержания производятся:
-В пользу бюджета при удержании налога физ лиц (ндфл)
-В пользу организации невозвращенные подотчетные суммы, компенсации брака.
В пользу 3-х лиц взносы профсоюзных организаций добровольные.
НДФЛ составляет 13 % от з/п.
Удержание производится с заработка за вычетом стандартным на ребенка.
Сумма по каждому случаю указана в пп.4 п. 1 статьи 218 HK. Размер «детского» вычета не менялся с 2012-го года. В Думе прошел первое чтение законопроект об изменении размера налоговых вычетов, но дата окончательного принятия закона, ровно как и его последняя редакция – это неизвестные данные. Поэтому стандартный налоговый вычет на детей в 2015 году такой же, как и в 2012, 2013 и 2014 гг.:
• на 1-2 ребенка в семье – 1400 руб.,
• начиная с 3-го ребенка в семье, и на ребенка-инвалида (вне зависимости, какой он в семье по счету) – 3 тысячи рублей
Для попечителей право применять стандартный налоговый вычет на ребенка теряется по достижения 18-ти лет ребенка, либо с момента обретения им дееспособности (рождение ребенка, вступление в брак и т.д.).
Налоговые вычеты: ограничения и порядок расчета
Законодательно установлены ограничения по применению стандартных налоговых вычетов. Так, если доход физлица-налогоплательщика превысил 280 тыс. рублей (накопительно за календарный год), то он теряет право применять налоговый вычет.
Стандартный налоговый вычет на ребенка дается каждому из родителей, и вдвое большем размере, если родитель (попечитель, опекун) единственный у ребенка, или одному из родителей по их выбору.
Вычеты при расчете налога предоставляются каждый месяц путем вычитания из налогооблагаемой базы установленного законодательством размера (от 500 рублей и выше). Ставка 13 % применяется к уменьшенной на сумму вычета базе.
Пример
Герой России имеет право на применение налогового вычета в размере 500 рублей, плюс он еще воспитывает двух несовершеннолетних детей. Он ежемесячно получает 42 тыс. рублей. Значит,
В начале года с работника будет удержано НДФЛ ежемесячно в следующем размере:
(42 000 – 500 – 1 400 – 1 400) х 13 % = 5031 руб.
С июля месяца работник потеряет право на применение стандартного вычета, поскольку его доход превысит предельное значение.
С 1 января 2016 года внесены некоторые изменения, а именно: Увеличен максимальный размер заработной платы, до достижения которой возможно применение стандартного вычета на ребенка — 350 000 руб. Дети — инвалиды до 18 лет — с 3000 до 12 000 рублей, в том числе инвалиды 1, 2 группы, учащиеся очной формы обучения до 24 лет —для родителей и усыновителей. Дети- инвалиды до 18 лет — 6000 рублей, в том числе инвалиды 1, 2 группы, учащиеся очной формы обучения до 24 лет — для опекунов и попечителей.
Ряд вычетов: приобретение жилья, обучение детей, компенсация лечения предоставляется налоговыми органами.
Данные фиксируются в налоговой карточке Ф 1 НДФЛ. По итогам года бухгалтерия на каждого сотрудника представляет в налоговые органы справку по форме 2 НДФЛ.
Другие удержания производятся на основании исполнительных листов, судебных приказов, соглашений об уплате алиментов.
Все поступившие исполнительные документы регистрируются в специальном журнале, размер всех удержаний кроме НДФЛ не должен превышать не более 20 %.
Алименты до 18 лет судом на 1 ребенка 25 %.На 2-х детей 1/3, на 3 и более 50 %.
Денежные средства выплачиваются наличными или путем начисления на карточки и сберкнижки.
При выплате составляют расчетно-платежные ведомости, где работники расписываются. При перечислении в банке платежное поручение на общую сумму к которому прикладывают реестр.
Вопрос
Для обобщения информации о расчетах с работниками по оплате труда, премиях, пособиям, выплатам доходов от участия в капитале предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На основании первичных документов записи отражают по кредиту этого счета.
По дебету отражают удержания, погашение задолженности путем наличных выплат в кассе и перечислением на банковские счета.
Дебетовое сальдо – долг работника в пользу организации. Кредитовое – обязательство перед работниками.
При начислении заработной платы счет 70 кредитуют. При этом дебетуют различные счета в зависимости от деятельности:
-Обязательство по оплате капитализируется и относится на увеличение стоимости внеоборотных активов
Дебет 08,07
-Суммы начисленной оплаты относится на увеличение стоимости оборотных активов 10
-Обязательства по оплате труда и премиям относят в издержки организации 20,23,25 (в промышленности табельщики, мастера, наладчики).
26 директора, бухгалтерии, начальник отдела, юристы
28 при начислении работникам занятым исправлением брака
29 столовые
44 работникам, связанным со сбытом продукции
В торговых организациях всех работников относят зарплату сюда
91 работникам, занятым ликвидацией основных средств, вследствии аварий.
-Когда часть расходов на оплату включается в состав расходов будущих периодов 97
-Обязательства по социальным выплатам относят на уменьшение задолженности органиам соц страхования 69/1
-Обязательства, связанные с выплатой доходов от участия в капитале 84
Удержания уменьшают обязательства перед работниками, при этом дебет 70 и кредит:
-68 НДФЛ
-28 удержание с виновников брака
-73 недостач по вине работников
При погашении обязательств по зарплате 70-50,51
В случае депонирования 70 -76
При сдаче денег в банк
51-70
На основании заявления делают запись получения денег из банка и выплате ранее депонированных сумм 76-50
Невостребованные в течении 3- лет депонированные суммы включают в состав доходов организации 76-91
Аналитический учет
Обобщение и группировка информации о начислениях и удержаниях осуществляется в различных направлениях
1. Группировка по каждому работнику по видам начисления оплат и удержаний
2. Обобщение информации о суммах оплаты в разрезе объектов учета затрат. Счета, субсчета и аналитические счета.
Систематизация по видам оплаты, категориям работников по формирования статистической отчетности.
Предоставление персональных сведений о начисленной оплате и соответствующих отчислений в ПФРФ
В качестве основного объекта аналитического учета являются обязательства перед конкретным работником. Для организации аналитического учета на каждого работника открывают лицевой счет.
В нем указывают ФИО работника, табельный номер, ИНН, номер страхового свидетельства, количество детей, структурное подразделение.
Лицевой счет открывают на 1 год. Хранят их 75 лет.
Записи формируют по каждому счету ежемесячно. Там формируют сведения о начислении, удержанию и сумме к выдаче. Обособленно приводят информацию о стандартных вычетах подлежащих исключению из налогооблогаемого дохода.
Сведения лицевого счета используют при начислении отпускных, больничных. Для обобщения информации применяют расчетно-платежные ведомости. Лицевые счета и ведомости формируют на основании первичных документов. Информацию накапливают за текущий месяц и с начала года.
Для выдачи зарплаты, авансов применяют платежные ведомости, в них по каждому работнику отражают сумму заработной платы.
На лицевой стороне указывается общая сумма к выдаче, подписывает руководитель и глав бух. По мере выдачи работники расписываются (3 дня выдачи). Если по истечении срока работники не получили, то напротив их ФИО и суммы делают отметку о депонировании. Составляют реестр невыданной оплаты, рассчитывают фактическую сумму. Депонированные суммы сдают в банк, где они хранятся до востребования в течении 3-х лет.
При перечислении оплаты в банке на сберкнижки и платежные поручения прилагают ведомости с указанием сумм причитающихся к конкретным работникам и их реквизитам.
При автоматизированной обработки каждому работнику выдают расчетные листки, там указывают начальное сальдо, удержание и сумму к выдаче.
5 вопрос
Расчет отпускных
В соответствии с ТКРФ организации предоставляют основные и дополнительные отпуска. Составляется график отпусков. Право на отпуск возникает по истечению 6 месяцев работы работников. Продолжительность основного и дополнительного отпуска определяется в календарных днях. Основной отпуск не менее 28 дней.
Дополнительные отпуска имеют право работники, имеющие вредные условия, ненормированность, районы крайнего севера. Отпуск с перерывами, отпуск по беременности и родам.
Отпуск оформляется приказом, где указывается количество дней. Оплата за дни отпуска производится из расчета среднего заработка предшествующего полного месяца. При этом в расчетный период включается полностью месяц. Дальше рассчитывают средний дневной заработок.
При этом каждый месяц включается в расчетный период полностью с 1 по 30 или по 31.Для определения оплаты отпуска исчисляют средний дневной заработок.
Сумма отпускных = среднедневной заработок * количество дней отпуска
Если работник отработал полностью расчетный период, то средний дневной заработок исчисляется путем деления общей суммы начисленной зарплаты за весь период на количество календарных месяцев (12 месяцев) и на 29,3 – среднемесячное число календарных дней.
Расчет среднедневного заработка при неполном отработанном периоде. Если один или несколько месяцев расчетного периода, отработаны неполностью (болезнь), то средний дневной заработок определяется как сумма начисленной в расчетном периоде зарплаты на расчетное число дней, которое определяется суммой:
29,3* количество полностью отработанных месяцев+ количество календарных дней в неполных месяцев приходящихся на время отработанное в данный период.
Средний дневной заработок = выплаты включаемые в расчет среднего заработка/ 29,3* число полностью отработанных месяцев + количество календарных дней в неполностью отработанных месяцев.
количество отработанных дней неполностью = 29,3/ число календарных дней в неполностью отработанных месяцах* (число календарных дней неполностью отработанных месяцев – число дней приходящихся на исключенные в этом месяце периоды).
Слесарю с 20.04.15 предоставляется очередной отпуск
расчетный период с 1.04.14 по 31.03.15. В этом периоде полностью работник отработал 10 месяцев. Весь сентябрь 14 года он был в отпуске. С 12 по 21 ноября 14 года на больничном.
Выплаты включают в состав заработка 360000 рубл в эту сумму не входят больничные и отпускные. В ноябре болел 10 дней, то количество отработанных дней приходящихся на время отпуска = 20 (30-10)
Среднемесячное количество дней отработанных в не полностью отработанном месяце = 29,3/30*20= 19,5
т.о. средний дневной заработок = 360000/29,3*10+19,5=1152 руб
Для тех, кто в организации меньше года проработал расчетный период будет определяться с 1-го дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующий месяц начала отпуска.
Иванову предоставляется очередной отпуск 13 июля 15 года, но этот работник не работал полный год. Он начал работу 15 октября 14 года. Отпускные будут рассчитываться исходя из среднего заработка с 15 октября 14 по 30 июня 15 года. Т,Е, берут общую сумму заработка / количество календарных дней в этом периоде. Но надо исключать отпуска, больничные, командировки.
В некоторых случаях сезонным работникам (трудовой договор от 2-х до 6 месяцев), то среднедневной заработок определяется общей суммой заработка на количество рабочих дней по календарю шести дневной рабочей недели, но отпускные начисляют по рабочим дням.
Во всех случаях при расчете среднего заработка учитывают все оплаты труда, но из расчета исключаются время и суммы перечень которых установлен законодательством.
Например, служеб командировки, мед осмотр, временная нетрудоспособность, простои по вине работодателя.
Сумма материальной помощи не учитывается. Остальные премии если они установлены положениями, то их включают.
Расчет отпускных оформляется Запиской расчетом по предоставлению отпуска. Отпускные выписываются не позднее чем за 3 дня до ухода в отпуск, их относят на издержки организации.
В некоторых предприятиях принято создавать резерв на оплату отпусков. Размер такого резерва определяют исходя из общей суммы фонда оплаты и суммы отпусков.
Если создает резерв, то при начислении отпускных счет 70 кредитуют и дебетуют счета по учету издержек производства и обращения 20,23,29,44.
Если отпускные полностью или частично относятся к будущим периодам, то такие суммы предварительно включаются в состав расходов будущих периодов 97-70
Пособия по временной нетрудоспособности
Основанием для начисления таких пособий являются листок нетрудоспособности. Он выдается мед. учреждением. Также пособия по беременности исчисляется исходя из среднего заработка за расчетный период и количество дней болезни.
Средний заработок рассчитывают за 2 календарных года, предшествующих по нетрудоспособности и беременности. Далее рассчитывают среднедневной заработок. При расчете среднего заработка включают все предусмотренные системой оплаты труда выплаты включаемые в базу для начисления страховых взносов в ФСС.
Сумма ежегодных выплат зависит от причин заболевания и страхового стажа (проф заболевания не зависят от стажа, по беременности и родам тоже 100 % платят) в остальных случаях если менее 5 лет выплачивают 60 %, 5-8 лет 80 %, свыше 8 лет – 100 %.
Расчет величины пособия осуществляют путем умножения дневного пособия на количество дней болезни. Законом ограничен максимальный размер пособия.
Пособия по общему порядку.
1. Определяют расчетный период (2 года)
2. Определяем сумму уплачиваемых выплат за расчетный период
3. Сравниваем общую сумму за этот период с максимальной величиной за 2015 -711 тыс., 2014 – 624 тыс.
4. Определяем размер среднего заработка п 3/730
5. Определяем размер путем нахождения соответствующего процента
6. определяем количество дней нетрудоспособности.
7. Рассчитываем сумму.
Минимальный размер среднедневного заработка в 2015 году составит 196,11 рублей
При страховом стаже менее 6 месяцев размер пособия по беременности и родам не должен превышать МРОТ в 2015 – 5965 руб
За первые 3 дня сумма включается в издержки организации Дт 20,44,08,29,28 кт 70
начиная с 4- го дня 69 кт70