Характеристика и значение социального налога. Основной целью введения социального налога явилось не только упрощение системы налогообложения, но и создание единой финансовой системы, т.е. ранее существовавшие внебюджетные фонды были упразднены. Финансовая система в настоящее время включает бюджет государства, куда поступает социальный налог. Ранее существующие внебюджетные фонды решали множество социальных проблем. Средства на их решение направлялись из внебюджетных фондов (пенсионный фонд, социального страхования и др.) Теперь все финансовые ресурсы для решения социальных проблем выделяются из бюджета, выплата пенсий из Государственного Центра по выплате пенсий (ГЦВП).
В результате дальнейших экономических реформ стало возможным и дальнейшее совершенствование налогового законодательства, потому что основной проблемой нынешней ситуации является:
· ликвидация дисбаланса прав участников налоговых взаимоотношений;
· справедливое распределение налогового бремени;
· стимулирование отечественного производства и занятости.
Основные положения по социальному налогу.
1.Плательщиками социального налога являются:
· юридические лица-резиденты РК, а также не резиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учредительство;
· индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона;
· нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства;
· частные нотариусы, адвокаты.
2. По решению юридического лица - резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя в виде доходов за минусом следующих выплат:
1) выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;
2) государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;
3) денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
4) компенсаций, выплачиваемых при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на воинскую службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
5) компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;
6) обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Уплата социального налога
1. Уплата социального налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета налогоплательщика, если иное не установлено НК.
2. Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьей 321НК.
3. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьями 374 - 390 НК.
Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством РК социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособий женщинам (мужчинам) усыновившим или удочерившим детей.
В случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий над суммой начисленного социального налога, сумма превышения переносится на следующий месяц.
Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.
Плательщики, имеющие структурные подразделения обязаны, представить расчет по социальному налогу по структурным подразделениям налоговому органу по месту своей регистрации и копии расчетов в налоговые органы по месту регистрации структурных подразделений в сроки не позднее срока, установленного для сдачи декларации по социальному налогу.
При уплате социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты городов Астана, Алматы или областные или областные бюджеты копии расчетов представляются в налоговые органы городов Астана, Алматы или налоговые органы областей.
Социальный налог объединил в себе все отчисления, производимые в ранее существовавшие (в настоящее время упраздненные) внебюджетные фонды.
Переход от административной к рыночной экономике неизбежно влечет за собой повышение социального риска людей, что в конечном итоге может привести к расслоению людей по уровню жизни, обогащению немногих и обнищанию отдельных групп населения, в первую очередь - малообеспеченных слоев (пенсионеров, инвалидов и детей). Поэтому необходимы надежные механизмы социальной защиты (напомним, что первые механизмы социальной защиты были созданы в Германии в 1883 г.) для этих групп населения.
Речь идет о целостной системе законодательно закрепленных экономических, правовых и социальных гарантий, противодействующих дестабилизирующим факторам жизни, и, в первую очередь, таким как безработица, инфляция, бедность населения, при этом важно, чтобы социальная защищенность населения не приводила к иждивенчеству и уравнительности.
В системе социальной защищенности в условиях рыночной экономики первостепенное значение имеет укрепление социальных гарантий.
Уплата социального, корпоративного или индивидуального подоходного налогов и представление отчетности по ним при переходе с общеустановленного порядка исчисления и уплаты налогов на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации производится в общеустановленном порядке.
Порядок исчисления социального налога
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисление социального налога производится посредством применения ставок, установленных в пунктах 1 и 3 статьи 317 Налогового Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному в соответствии со статьей 316 НК, за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным органом.
При изменении места работы физическое лицо должно представить по новому месту работы расчет с прежнего места работы о сумме расходов плательщика на выплату доходов указанному физическому лицу и о сумме уплаченного с этих расходов налога.
1. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты суммы социального налога, исчисленного посредством применения ставок, установленных пунктом 2 статьи 317 НК, уменьшают на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, производят исчисление социального налога в порядке, установленном статьями 374 - 390 Налогового Кодекса
Рассмотрим пример:
Допустим оклад у работника составляет 20000т. в ноябре 2009 года отработано 10 дней соответственно начислено 10000 т.
Вопрос: при начислении соц.отчислений расчет берется из начисленных 10000т. или из расчета минимальной заработной платы.
10 000 - 1000 (пенсионные отчисления 10%)= 9 000 * 4% = 360 тг - соц.отчисления
Соц. налог 14130*11%= 1554,3
Где 14130-МЗП
Соц. налог к уплате 1554,3 - 360= 1424,3
Предприятие производит оплату социального налога в сумме 1424,3 тенге
В случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового Кодекса, за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число такого календарного месяца, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.
Рассмотрим пример:
Заработная плата работника составила 5816 тенге, сколько составит сумма социального налога.
Если сумма начисленного дохода менее 1 МЗП, то социальный налог исчисляется с 1 МЗП, т.е.
14130*11%=1554,3
при уплате вычитаются социальные отчисления
1554,3-(5816*4%)=1321,3 итого соцналог к уплате.
Вопрос №3.