Задача №1 построена на условном примере ЗАО «Электроника» (основной вид деятельности: производство и реализация бытовой электротехники). Организация осуществляет учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности объединений, предприятий, организаций и инструкцией по его применению, утвержденному Министерством финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94 н, законодательной и нормативной базой, регламентирующей ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации. Отчисления и налоги необходимо рассчитывать по действующим ставкам на текущий период: единый социальный налог (ЕСН) – 26%, налог на доходы физических лиц – 13%, налог на добавленную стоимость (НДС) – 18%. В случае изменения ставок налогов сделать корректировку.
Таблица 1.
Выписка из плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций
| №№ счетов, субсчетов | Наименование счетов, субсчетов |
| Основные средства | |
| Амортизация основных средств | |
| Нематериальные активы | |
| Вложения во внеоборотные активы | |
| Материалы. Субсчета: 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 6. Прочие материалы 7. Инвентарь и хозяйственные принадлежности | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |
| Основное производство | |
| Вспомогательное производство | |
| Общепроизводственные расходы | |
| Общехозяйственные расходы | |
| Обслуживание производства и хозяйства | |
| Выпуск продукции (работ, услуг) | |
| Готовая продукция | |
| Расходы на продажу | |
| Реализация продукции | |
| Реализация и прочее выбытие основных средств | |
| Касса | |
| Расчетные счета | |
| Финансовые вложения | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | |
| Расчеты по налогам и сборам | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Субсчета: 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |
| Расчеты с подотчетными лицами | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |
| Уставный капитал | |
| Собственные акции (доли) | |
| Резервный капитал | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |
| Продажи. Субсчета: 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 9. Прибыль (убыток) от продаж | |
| Прочие доходы и расходы. Субсчета: 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов | |
| Недостачи и потери от порчи ценностей | |
| Резервы предстоящих расходов | |
| Расходы будущих периодов | |
| Прибыли и убытки |
В практической части курсовой работы необходимо решить следующие задачи:
1. Открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков на 01 июня. Перечень счетов и остатки по ним даны в табл. 10 и 13. В дополнение к счетам в данных таблицах открыть счета: 90 «Продажи», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие недостающие счета.
2. Открыть аналитические счета отчетного периода к счету 20 «Основное производство», записать начальные остатки, операции за отчетный период и определить остатки на конец отчетного периода по каждому объекту производства (строительства). То же по счету 62 «Расчеты с покупателями», по счету 10 «Материалы», субсчет 1 «Сырье и материалы» и по счету 90 «Продажи».
3. Открыть журнал регистрации хозяйственных операций.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Подсчитать итоги остатков и обороты за июнь. В результате должно получиться равенство 3-х пар итогов:
- 1-я пара итогов - остатки на начало месяца;
- 2-я пара итогов - обороты за отчетный период (Дебет = Кредиту);
- 3-я пара итогов - остатки на конец отчетного периода. Отсутствие равенства указывает на ошибку в записях или на пропущенную запись. Произвести контрольную сверку оборотов в оборотной ведомости и регистрационном журнале.
5. Составить бухгалтерский баланс (форма №1 по ОКУД, см. прил.3) на начало и конец отчетного периода, используя данные оборотно-сальдовой ведомости (табл. 4) и журнала хозяйственных операций (табл. 3).
6. Рекомендуется выполнить практическую задачу (расчеты 1-5 настоящего условия) с использованием автоматизированных систем ведения бухгалтерского учета, например «1 С бухгалтерии» или других, доступных пользователю бухгалтерских программ.
7. Составить в процессе решения задач расчеты.
Заданием предусматривается отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций производственного предприятия ЗАО «Электроника». Учет материалов ведется по фактической себестоимости на синтетическом счете 10 «Материалы», к которому открывается два аналитических счета: 1-й - «Сырье и материалы»; 2-й - «Транспортно-заготовительные расходы». Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости (в течение текущего месяца – по плановой (нормативной) себестоимости). Объем реализации продукции для целей налогообложения определяют по моменту ее оплаты покупателем. Оплата реализованной готовой продукции по продажным ценам отражается на счете 90 «Продажи». На этом же счете определяют финансовый результат от реализации готовой продукции в целом и по ее видам.
Таблица 2.