ЕСХН – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.
Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ).
Освобождает от налогов:ОРГАНИЗАЦИИ:
-налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
-налога на имущество организаций
-налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ
-налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)
-налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности)
-налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)
Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).
Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган ОРГАНИЗАЦИИ - Организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации; ИП - уведомляют налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя
До 31 декабря срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК). В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН.
УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДА - Доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 %
РАСЧЕТА НАЛОГА
Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база
Налоговая база - денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов. Налоговая ставка 6%
-Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов уменьшенные на величину произведенных расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ)
-Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года
-Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах
Отчетный период-Полугодие, Налоговый период-Год
Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Льгот-нет.
Патентная система.
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек.
Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):
-Налог на доходы физических лиц. В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
-Налог на имущество физических лиц. В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
-НДС. За исключением НДС, подлежащего уплате:
а.при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
б.при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
в.при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.
Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
НП-1 календарный год.
Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Налоговая ставка 6%
Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г.
Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ):
-в период 2015 - 2016 гг. - до 0%;
-в период 2017 - 2021 гг. - до 4%.
Срок действия патента меньше 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
Срок действия патента от 6 до 12месяцев:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.