Директор в компаниях часто готов работать без зарплаты. Но такой вариант не всегда устраивает контролеров. За бесплатную работу они пытаются доначислить НДФЛ и страховые взносы. Есть несколько вариантов, чтобы не платить зарплату директору, но не все они безопасны. Разберемся в рисках каждого из вариантов.
| Варианты | Разъяснения | |
| Заплатить директору только за отработанные часы. | § С любой даты директора можно перевести на режим неполного рабочего времени, подписав дополнительное соглашение к трудовому договору и оформив приказом (ч. 1 ст. 93 ТК). § В приказе укажите: дату начала неполного режима, продолжительность дня, зарплату и период, на который его вводите.Руководитель будет трудиться неполный рабочий день (например, не 8 часов в день, а 2), или неполную неделю (не 5 дней, а 1). § С неполной зарплаты также удержите НДФЛ и взносы, никаких льгот в этом плане нет. | |
| Начислить дивиденды вместо зарплаты. | § Контролеры считают, что если выдать генеральному директору дивиденды вместо заработка, то так Вы скрываете трудовые отношения. Дивиденды нужно платить: ü не чаще 1 раза в квартал; ü за счет чистой прибыли организации, оставшейся после уплаты всех налогов; ü на основании решения собственника. § Если платить дивиденды каждый месяц, то налоговики будут доказывать, что выплаты являются зарплатой, а не дивидендами, и доначислят взносы. И даже в суде отменить такое решение не получится (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.04.2016 № Ф06-7195/2016 по делу № А55-8231/2015). | |
| Отправить руководителя в отпуск за свой счет. | § Работающая фирма не должна оставаться без руководителя, если он находится в отпуске без содержания. Его полномочия нужно передать кому-нибудь. А если их передать просто не кому, то придется оформлять выходы гендиректора из отпуска и оплачивать их. Причем оплатить нужно каждый день, когда директор выходил «трудиться» (даже просто подписать документы), а не часы работы. o Оформление и оплату выхода директора из отпуска без содержания произведите следующим образом: ü издайте приказ о выходе из отпуска и оформляйте его на каждый день, когда директор выходил на работу; ü сделайте отметку в табеле учета рабочего времени: - День выхода отметьте кодом «Я» или 01; - Дни отпуска отразите кодом «ДО» или 16. ü оплатите выход из отпуска за целые дни, а не за часы, т.к. отпуск предоставляется в днях и выйти из него можно только на количество дней. o Директору опасно подписывать бумаги не выходя из отпуска, потому что это приведет к спорам с трудинспекторами. Когда директор отдыхает, он не должен выполнять свои трудовые обязанности, в том числе подписывать документы. Компанию могут заподозрить, что она отправила в отпуск директора только на бумаге. o Если не оформить выход из отпуска, то подписанные документы в случае спора признают недействительными. Плюс организацию оштрафуют за невыдачу зарплаты на 30—50 тыс. руб., а директора — на 10—20 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП). o А вот налоговики считают, что отпуск за свой счет не мешает учесть расходы при упрощенке, даже если директор работал в отпуске. По их мнению, директор в отпуске не перестает быть должностным лицом компании. А значит, он вправе подписывать бумаги от своего имени. Если расходы обоснованы и в документах нет ошибок, то организация вправе учесть затраты. Со стороны ИФНС претензии не возникнут. § Если фирма не работает,то находящийся в отпуске за свой счет руководитель, не должен от своего имени подписывать бумаги. В заявлении/приказе на отпуск должна быть указана уважительная причина для отдыха — семейные или личные обстоятельства. Не пишите, что уходите отдыхать из-за отсутствия заказов, спроса на продукцию. Иначе при проверке трудинспекторы переквалифицируют отпуск в простой и обяжут фирму оплатить время вынужденного отдыха исходя из 2/3 оклада. Отменить решение не удастся даже в суде (апелляционное определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 16.09.2013 по делу № 33-611). Обратите внимание!Заявление на отпуск директор пишет только, если по уставу он обязан согласовывать свой отдых с учредителем. Если такого условия нет или гендиректор — единственный учредитель, достаточно приказа на отпуск. | |
| Взять у директора письменный отказ от зарплаты. | § Брать от директора заявление с отказом от зарплаты рискованно, т.к.трудинспекторы считают такой отказ неправомерным. Закон не позволяет директору трудиться бесплатно (ст. 133 ТК). Работодатель обязан оплачивать труд сотрудников в размере не меньше МРОТ. § Если проверяющие найдут заявление с отказом от заработка, то посчитают, что трудовые отношения были. А налоговики доначислят НДФЛ и страховые взносы с МРОТ. § Есть шансы через суд отменить суммы. Выиграть в суде спор помогут такие аргументы: ü директор написал заявление с отказом от заработка; ü в табеле учета рабочее время не учитывали; ü база по взносам — это фактические, а не предполагаемые выплаты. Раз отсутствовали начисления, значит, и нет базы по взносам. § В аналогичных спорах с фондами судьи поддерживали организации (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 24.10.2016 № Ф09-9195/16 по делу № А34-8837/2015, ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.09.2010 № А58-5012/09). | |
| Заключить с директором договор о безвозмездных услугах. | § Заключить с директором договор о безвозмездных услугах вместо трудового соглашения нельзя. Такие действия противоречат ТК, так как трудовые отношения всегда возмездные (ст. 15 ТК). § Если трудинспекторы докажут, что безвозмездный договор скрывает трудовые отношения, организацию привлекут за невыплату зарплаты на 50 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП). § Договор на бесплатные услуги директора возможен, только если с ним уже оформлен трудовой договор и это не противоречит уставу фирмы. Например, гендиректор может бесплатно проконсультировать компанию по юридическим вопросам. Это не запрещено. В договоре пропишите, что он безвозмездный. Иначе контракт переквалифицируют в возмездный, и услуги придется оплачивать по рыночной цене (п. 3 ст. 423 и п. 3 ст. 424 ГК). |
Ø Особенности заполнения отчетности, когда директор работает без зарплаты.
v СЗВ-М на директора сдавайте даже если он не получает зарплату и с ним нет трудового договора (письма Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 и ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721).
v Расчет по взносам. Даже если директор работает без зарплаты и трудового договора или находится в отпуске за свой счет, он все равно считается застрахованным лицом. Поэтому посчитайте руководителя в числе застрахованных в строках 010 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2, в строке 020 не показывайте, а также заполните подраздел 3.1.
Если зарплату другим сотрудникам Вы тоже не платили, сдайте нулевой расчет. Заполните титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1, приложение 2 к разделу 1, подраздел 3.1 с личными данными работников (письмо Минфина от 18.06.2018 № 03-15-05/41578).
v 6-НДФЛ. Директора без зарплаты не отражайте в строке 060 раздела 1 отчета, там Вы пишете тех физлиц, кто получил облагаемые доходы. Если вообще в течение отчетного периода не начисляли зарплату и не выдавали доходы физлицам, ФНС разрешает не сдавать отчет (письмо ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97).
v 4-ФСС. Отразите гендиректора на титульном листе в среднесписочной численности. В нулевом расчете заполните только титульный лист и таблицы 1, 2 и 5. Если выплат не было, ставьте в графах прочерки.