Вопрос 14. Учетная политика предприятия и оптимизация налоговых платежей.




Порядок применения учетной политики для целей бухгалтерского учета регулируется:

• Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008, утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н);

• Федеральным законом от 6.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Учетная политика организации – принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Способы ведения бухгалтерского учета:

- группировка и оценки фактов хозяйственной деятельности;

- погашение стоимости активов;

- организация документооборота, инвентаризации;

- способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета;

- способы обработки информации;

- иные соответствующие способы и приемы.

Общие требования к учетной политике для целей налогообложения изложены в ст. 313 НК РФ.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

В учётной политике для целей налогообложения должны быть отражены:

• любые изменения порядка учёта хозяйственных операций и объектов в случае изменения законодательства или применяемых методов учета (применяются с начала нового налогового периода);

• любые новые виды деятельности;

• те элементы налоговой политики, по которым законодательством установлены альтернативы;

• порядок ведения налогового учета отдельных хозяйственных операций.

Данные налогового учета должны отражать:

• порядок формирования суммы доходов и расходов;

• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

• сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

• порядок формирования сумм создаваемых резервов;

• сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета – данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения (ст. 314 НК РФ).

Стратегии налогового учёта с точки зрения прибыли:

1. Стратегия прибыльного налогоплательщика

Признание расходов как можно раньше при помощи:

- выбора нелинейного способа амортизации;

- применения повышенных коэффициентов амортизации.

2. Стратегия убыточного налогоплательщика

Признание расходов как можно позже при помощи:

- применения пониженных коэффициентов амортизации;

- использования метода ФИФО при списании МПЗ (в условиях постоянного роста цен).

3. Стратегия выравнивания

Прибыль должна равномерно расти в течение всего года для снижения авансовых платежей.

Для этой цели как правило используются резервы.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-03-31 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: