Налоговая база НДС при реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость обработки, переработки или иной трансформации указанного сырья (материалов) без включения в нее НДС.
Налоговая база при передаче арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы. Если по условиям договора аренды объект аренды выкупается арендатором, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта аренды.
Налоговая база НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов имущества данного предприятия.
Налоговая база НДС при реализации продукции, произведенной из драгоценных металлов и драгоценных камней, определяется как стоимость продукции с учетом стоимости использованных в производстве драгоценных металлов и драгоценных камней.
Налоговая база НДС при реализации подрядчиками строительных работ (включая проектные работы), выполненных с участием субподрядчиков, определяется подрядчиком как стоимость работ, выполненных собственными силами.
Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные:
- за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.
При реализации ОС и НМА по ценам ниже остаточной стоимости, при реализации приобретенных на стороне товаров по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены их реализации. При безвозмездной передаче ТРУИП налоговая база определяется исходя из их себестоимости.
При безвозмездной передаче объектов ОС и НМА налоговая база определяется исходя из их остаточной стоимости.
При реализации ТРУ собственного пр-ва налоговая база определяется исходя из их цены.
При прочем выбытии в магазинах беспошлинной торговли налоговая база определяется исходя из цены их приобретения без учета НДС.
Налоговая база НДС определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации ТРУИП.
Налоговые ставки
0%:
- тов.на экспорт при наличии подтвержд-щих док-тов.
- товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных в государства - члены Таможенного союза
- работ (услуг) по сопровождению, погрузке, непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров
- экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки; экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов)
- работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов, ж/д подвижного состава, выполняемых для ИО или ФЛ
- товаров собственного пр-ва владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации в магазинах беспошлинной торговли
- ТОВ.РОЗНИЧН.ТОРГОВЛИ ч/з стацион.торг.объекты иностр.гражданам для их послед-го вывоза в теч.3-ехмес. с проибрет.за пределы ТС
- услуг, оказываемых в аэропортах РБ и воздушном пространстве РБ и др.
10%:
- при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства
- при ввозе на территорию РБ и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Презид.РБ.
- при поступлении сумм за реализованные ТРУИП сверх цены реализации, санкций за нарушение покупателями условий договоров, в виде доп выгоды за реализованные комиссионером товары
20%:
при реализации ТРУИП, к которым не применяется ставки 0% и 10%
при поступлении сумм за реализованные ТРУИП сверх цены реализации, санкций за нарушение покупателями условий договоров, в виде доп выгоды за реализованные комиссионером товары.
Производные ставки 9,09% и 16,67%:
при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость, а также при поступлении сумм за реализованные ТРУИП сверх цены реализации, санкций за нарушение покупателями условий договоров, в виде доп выгоды за реализованные комиссионером товары.Документальное подтверждение должно быть получено плательщиком не позднее 180 дней с проведения экспортной операции. При отсутствии этих документов плательщик должен отразить экспортные обороты по ставке 20 % (с учетом последующей корректировки).