Для учета и распределения затрат вспомогательных производств используются следующие субсчета:
23/1 - обслуживание различными видами энергии,
23/2 - внутризаводское транспортное обслуживание,
23/3 - ремонт основных средств,
23/4 - изготовление инструментов, штампов, запчастей, строительных деталей и конструкций,
23/5 - эксплуатация мелких транспортных хозяйств,
23/6 - возведение временных нетитульных сооружений,
23/7 - добыча нерудных материалов,
23/8 - лесозаготовки и лесопиление,
23/9 - переработка сельскохозяйственной продукции и другие.
Возникаемые затратыво вспомогательных производствах в учете отражаются:
Дт сч. 23 "Вспомогательные производства",
Кт сч. 02 "Амортизация основных средств" -- на начисленную амортизацию по основным средствам вспомогательных производств,
Кт сч. 05 "Амортизация нематериальных активов" -- на начисленную амортизацию по нематериальным активам, используемым в цехах вспомогательного производства,
Кт сч. 10 "Материалы" -- на сумму использованных товарно-материальных ценностей в цехах вспомогательных производств,
Кт сч. 16 "Отклонение в стоимости материалов" -- на списание (сторно) отклонений по израсходованным материалам во вспомогательном производстве,
Кт сч. 21 "Полуфабрикаты собственною производства" -- на использованные полуфабрикатов собственного производства в цехах вспомогательного производства,
Кт сч. 23 "Вспомогательные производства" -- на сумму оказываемых услуг (работ) цехами вспомогательного производства друг другу;
Кт сч. 25 "Общепроизводственные расходы" -- при включении доли общепроизводственных расходов основного производства в себестоимость продукции цехов вспомогательного производства,
Кт сч. 26 "Общехозяйственные расходы" -- при включении доли общехозяйственных расходов в себестоимость продудит цехов вспомогательных производств,
Кт сч. 28 "Брак в производстве" -- на списание потерь от брака, учтенного в цехах вспомогательного производства,
Кт сч. 97 "Расходы будущих периодов" -- на списание части расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду, включаемых в затраты вспомогательного производства,
Кт сч. 43 "Готовая продукция -- при отпуске готовой продукции цехам вспомогательного производства,
Кт сч. 60 "Расчеты с поставщиками и под рябчиками" -- на принятые к оплате счета поставщиков и подрядчиков за работы, услуги, выполненные для цехов вспомогательных производств,
Кт сч. 76 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" -- на сумму начисленных страховых взносов по имущественному и личному страхованию во вспомогательных производствах,
Кт сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" -- на суммы отчислений в бюджет,
Кт сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" -- на сумму отчислений в Фонд социальной защиты населения,
Кт сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" --на начисленную заработную плат работникам вспомогательного производства,
Кт сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами" -- на расходы, связанные со служебными командировками работников цехов вспомогательного производства,
Кт сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" -- на стоимость работ (услуг), выполненных НИИ, проектно-технологическими и транспортными организациями,
Кт сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" -- при списании на затраты вспомогательного производства недостач и потерь от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли,
Кт сч. 96 "Резервы предстоящих расходов" -- на суммы отчислении в резерв (ремонтный фонд) на оплату ремонта основных фондов, эксплуатируемых во вспомогательных производствах, на оплату отпусков работников цехов вспомогательных производств, другие резервы текущих затрат вспомогательного производства и др.
По окончании месяца на основании первичных документов (накладных, приемо-сдаточных актов и др.) и извещений соответствующих служб предприятия о потреблении услуг составляют ведомость 9 "Распределение услуг вспомогательных производств".
При наличии на предприятии нескольких вспомогательных цехов может иметь место оказание взаимных (встречных) услуг Они оцениваются в одном из цехов (как правило, кто получил меньше услуг) по плановой производственной себестоимости или по фактической себестоимости прошлого месяца. При распределении услуг (работ, продукции) вспомогательных производств составляется корреспонденция счетов:
Кт сч. 23 "Вспомогательные производства"
Дт сч. 07 "Оборудование к установке" -- на оказанные услуги вспомогательными производствами по доставке оборудования, требующего монтажа,
Д-т сч. 10 "Материалы" (15) -- на произведенные товарно-материальные ценности для внутризаводского потребления,
Дт сч. 20 "Основное производство" -- на списание услуг вспомогательных производств на затраты основного производства,
Дт сч. 21 "Полуфабрикаты собственного производства" -- на стоимость полуфабрикатов, изготовленных цехами вспомогательных производств,
Дт сч. 25 "Общепроизводственные расходы" -- на услуги вспомогательных цехов, отнесенные на общепроизводственные расходы,
Дт сч. 26 "Общехозяйственные расходы" --на услуги вспомогательных цехов, отнесенные на общехозяйственные расходы,
Дт сч. 28 "Брак в производстве" -- на выявленный брак в инструментальных и ремонтных производствах,
Дт сч. 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" -- на списание услуг вспомогательных производств на затраты обслуживающих производств и хозяйств,
Дт сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы" -- на стоимость продукции, работ и услуг вспомогательных производств, отнесенной на затраты по возведению временных титульных и нетитульных сооружений, сносу и демонтажу прекращенных строительством объектов,стоимость работ и услуг для нужд капитального строительства;
Дт сч. 97 "Расходы будущих периодов" -- на стоимость выполненных и сданных цехами вспомогательного производства заказов на работы и услуги, связанные с освоением новых предприятий, производств, цехов, агрегатов (пусковые расходы), подготовкой и освоением выпуска новых видов продукции и технологических процессов, не предназначенных для серийного и массового производства,
Дт сч. 43 "Готовая продукция" -- на стоимость готовой продукции, выработанной цехами вспомогательных производств и сданной на склад,
Дт сч. 44 "Расходы на реализацию" -- на стоимость погрузочно-разгрузочных и транспортных расходов по доставке товаров в снабженческих, сбытовых и торговых предприятиях,
Дт сч. 90 "Реализация" -- на фактическую производственную себестоимость работ, услуг, энергии, воды и других энергоносителей, выполненных и отпущенных своим обслуживающим производствам и хозяйствам, капитальному строительству, если последние выделены на самостоятельный баланс, а также субъектам хозяйствования на договорных началах,
Дт сч. 91"Операционные доходы и расходы" -- на стоимость работ, услуг ремонтных и других вспомогательных цехов по ликвидации и реализации основных средств; затраты по аннулированным заказам, по затратам на производство, не давшим продукции и т.д.
Дт сч. 76 "Расчеты по претензиям" -- на списание потерь незавершенного производства по продукции, снятой с производства по инициативе заказчика, который признан в добровольном порядке или на основании решения хозяйственного суда; на стоимость по действующим тарифам транспортных услуг, оказанных автотранспортным хозяйством для работников своего предприятия,
Дт сч. 92 "Внереализационные доходы и расходы" -- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий, а также убытков в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными условиями;
Дт сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" -- на стоимость выявленных недостач незавершенного производства во вспомогательных цехах