Задание 9.2.1
Согласно данным бухгалтерского учета расходы организации на продажу продукции за месяц составили 94 850 руб., в том числе:
- стоимость материалов, израсходованных на упаковку готовой продукции – 18 000 руб.;
- заработная плата, начисленная рабочим склада за упаковку готовой продукции – 55 000 руб.;
- отчисления на социальные нужды с заработной платы, начисленной рабочим склада за упаковку готовой продукции – 14 850 руб.;
- стоимость образцов продукции, переданных покупателям бесплатно в соответствии с договорами – 7 000 руб.
Согласно учетной политике расходы на продажу продукции организация списывает в конце месяца не полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции.
Составим бухгалтерские проводки.
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Отпущены со склада и израсходованы материалы на упаковку готовой продукции | |||
| 2. | Начислена заработная плата рабочим склада за упаковку готовой продукции | |||
| 3. | Начислены отчисления в ФСЗН с заработной платы, начисленной рабочим склада за упаковку готовой продукции (34%) | |||
| 4. | Начислены страховые платежи от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,6% от заработной платы рабочих склада за упаковку готовой продукции) | |||
| 5. | Списывается фактическая производственная себестоимость образцов готовой продукции, переданных покупателям безвозмездно согласно условиям договора | |||
| 6. | В конце месяца списываются расходы на продажу продукции за месяц |
Задание 9.2.2
Согласно данным бухгалтерского учета фактическая производственная себестоимость остатка готовой продукции на складе на конец месяца составила 72 800 руб., а готовой продукции, проданной покупателям за месяц, - 1 383 200 руб. Расходы организации на продажу продукции за месяц составили:
- оплата услуг сторонней организации по затариванию и упаковке готовой продукции 36 000 руб., в том числе НДС - 6000 руб.;
- оплата услуг сторонней организации по транспортировке продукции до пункта, обусловленного договором – 48 000 руб., в том числе НДС – 8 000 руб.
Согласно учетной политике расходы на транспортировку и упаковку готовой продукции распределяются ежемесячно между проданной продукцией и продукцией, оставшейся в остатке на складе, пропорционально их производственной себестоимости.
Составим бухгалтерские проводки:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Отражена в учете стоимость услуг сторонней организации по затариванию и упаковке готовой продукции (без НДС) | |||
| 2. | Отражен НДС со стоимости услуг сторонней организации по затариванию и упаковке готовой продукции | |||
| 3. | Отражена в учете стоимость услуг сторонней организации по транспортировке продукции до пункта, обусловленного договором (без НДС) | |||
| 4. | Отражен НДС со стоимости услуг сторонней организации по транспортировке продукции до пункта, обусловленного договором | |||
| 5. | Предъявлен бюджету к вычету НДС со стоимости услуг по затариванию и упаковке готовой продукции и услуг по транспортировке продукции до пункта, обусловленного договором | |||
| 6. | Списываются расходы на продажу, приходящиеся на отгруженную покупателям за месяц готовую продукцию (______________: (___________________ + ________________)) х __________________ |
Контрольные задания
Ситуация 1
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Согласно учетной политике расходы на продажу продукции организация списывает в конце месяца полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции.
Расходы организации на продажу продукции за месяц составили:
- стоимость услуг сторонней организации по доставке готовой продукции до станции отправления – 24 0000 руб., в том числе НДС – 4 000 руб.;
- стоимость услуг по рекламе продукции в средствах массовой информации – 18 000 руб., в том числе НДС – 3 000 руб.
Ситуация 2
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Согласно учетной политике расходы на транспортировку и упаковку готовой продукции распределяются ежемесячно между проданной продукцией и продукцией, оставшейся в остатке на складе, пропорционально их производственной себестоимости.
Расходы организации на продажу продукции за месяц составили:
- стоимость материалов, израсходованных на упаковку готовой продукции – 33 000 руб.;
- оплата услуг сторонней организации по затариванию и упаковке готовой продукции 42 000 руб., в том числе НДС – 7 000 руб.;
Учет продажи продукции
Продажа продукции (работ, услуг) относится к текущей деятельности, а доходы от продажи представляет собой доходы по текущей деятельности.
В бухгалтерском учете выручка от продажи продукции (работ, услуг) определяется исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, то есть продукция считается проданной и выручка от продажи продукции признается в бухгалтерском учете в момент перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю (принцип начисления).
Право собственности у приобретателя (покупателя) возникает с момента передачи ему продукции продавцом, если иное не предусмотрено законом или договором.
Передачей продукции признается ее вручение приобретателю, сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю. Продукция считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица.
Размер выручки от продажи продукции (работ, услуг) зависит от условий поставки, вида и условий хозяйственного договора.
В общем случае выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и/или величине дебиторской задолженности.
Для учета продажи продукции используется счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».
При соблюдении всех условий признания выручки от продажи продукции в бухгалтерском учете по мере предъявления покупателям расчетных документов за отгруженную продукцию сумму, на которую покупателям предъявлены расчетные документы, включая НДС, акцизы отражают по кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».
Налог на добавленную стоимость, указанный в расчетных документах, предъявленных покупателю, начисляется в бюджет и отражается по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».
Одновременно по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» формируются расходы по проданной (реализованной) продукции. В зависимости от принятого в организации варианта учета готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» составляющими расходов по проданной (реализованной) продукции могут быть сокращенная или полная фактическая, либо нормативная производственная себестоимость, общехозяйственные расходы, расходы на продажу продукции.
В конце месяца, сопоставляя выручку от продажи продукции без НДС (кредит счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» минус дебет счета 90 в части НДС) с полной фактической себестоимостью проданной продукции (дебет счета 90), определяют финансовый результат продажи продукции,
Задание 9.3.1
В соответствии с учетной политикой готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по сокращенной фактической производственной себестоимости. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки.
За месяц из основного производства на склад передана готовая продукция на сумму 948 000 руб. в оценке по учетной цене. Ее фактическая сокращенная производственная себестоимость составила 1 004 000 руб. Общехозяйственные расходы за месяц составили 274 000 руб. Продукция в течение месяца была полностью реализована покупателю. Цена реализации — 1 805 400 руб., в том числе НДС 275 400 руб. Расходы на продажу составили 123 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Принята на учет в оценке по учетной цене готовая продукция, переданная за месяц из основного производства на склад | |||
| 2. | В конце месяца списывается отклонение фактической сокращенной производственной себестоимости готовой продукции, поступившей за месяц из производства на склад, от ее стоимости в оценке по учетной цене | |||
| 3. | Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию | |||
| 4. | Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет | |||
| 5. | Списана готовая продукция, отгруженная за месяц покупателям, в оценке по учетной цене | |||
| 6. | В конце месяца списывается отклонение фактической сокращенной производственной себестоимости готовой продукции, отгруженной за месяц покупателям от ее стоимости в оценке по учетной цене | |||
| 7. | Списаны в качестве условно-постоянных расходов общехозяйственные расходы | |||
| 8. | Списаны расходы на продажу | |||
| 9. | Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции | |||
| Получена от покупателя выручка за проданную продукцию |
Задание 9.4.2
В соответствии с учетной политикой готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки.
Согласно данным бухгалтерского учета фактическая производственная себестоимость остатка готовой продукции на складе на начало месяца составила 125 000руб., в том числе стоимость остатка в оценке по учетной цене 100 000 руб. За месяц из производства на склад поступила готовая продукция, фактическая производственная себестоимость которой составила 975 000 руб. Ее стоимость в оценке по учетной цене – 900 000 руб. Стоимость готовой продукции, отгруженной за месяц покупателям в оценке по учетной цене 940 000 руб.
Цена реализации — 1 200 000 руб., в том числе НДС – 200 000 руб. Расходы на продажу составили 111 000 руб.
Отклонение фактической производственной себестоимости поступившей на склад готовой продукции от ее стоимости по учетной цене составило:
Процент отклонения за месяц составил:
Отклонение, приходящееся на отгруженную за месяц готовую продукцию, составило:
Составим бухгалтерские проводки.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Принята на учет в оценке по учетной цене готовая продукция, переданная за месяц из основного производства на склад | |||
| 2. | В конце месяца списывается отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции, поступившей за месяц из производства и оприходованной на склад, от ее стоимости по учетной цене | |||
| 3. | Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию | |||
| 4. | Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет | |||
| 5. | Списана готовая продукция, отгруженная за месяц покупателям, в оценке по учетной цене | |||
| 6. | Списано отклонение, приходящееся на отгруженную за месяц готовую продукцию | |||
| 7. | Списаны расходы на продажу | |||
| 8. | Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции | |||
| 9. | Получена от покупателя выручка за проданную продукцию |
Задание 9.3.3
В соответствии с учетной политикой готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по полной нормативной производственной себестоимости. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки.
Согласно данным бухгалтерского учета нормативная себестоимость остатка готовой продукции на складе на начало месяца составила 310 000руб. За месяц из производства на склад поступила готовая продукция, фактическая производственная себестоимость которой составила 1 710 000 руб. Ее стоимость в оценке по нормативной себестоимости– 1 480 000 руб. Стоимость готовой продукции отгруженной за месяц покупателям в оценке по нормативной себестоимости 1 130 000 руб.
Цена реализации — 2 400 000 руб., в том числе НДС – 400 000 руб. Расходы на продажу составили 213 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Принята на учет в оценке по нормативной себестоимости готовая продукция, переданная за месяц из основного производства на склад | |||
| 2. | Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции, переданной за месяц из основного производства на склад | |||
| 3. | В конце месяца списывается отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции, поступившей за месяц из производства и оприходованной на склад, от ее нормативной себестоимости | |||
| 4. | Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию | |||
| 5. | Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет | |||
| 6. | Списана готовая продукция, отгруженная за месяц покупателям, в оценке по нормативной себестоимости | |||
| 7. | Списаны расходы на продажу | |||
| 8. | Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции | |||
| 9. | Получена от покупателя выручка за проданную продукцию |
Задание 9.3.4
В соответствии с учетной политикой организация ведет учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки.
Организация в июне текущего года в счет поставки готовой продукции по договору купли-продажи получила от покупателя частичную предварительную оплату в сумме 472 000 руб.
В августе текущего года организация произвела согласно договору отгрузку готовой продукции покупателю на сумму 900 000 руб., включая НДС – 150 000 руб.
Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции составила 538 000 руб.
Расходы, связанные с продажей (реализацией) продукции, составили 62 000 руб.
В августе текущего года организацией была получена от покупателя оставшаяся часть оплаты за отгруженную продукцию в сумме 259 600 руб.
Составим бухгалтерские проводки.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |||
| Дебет | Кредит | |||||
| Операции, отражаемые в учете в июне текущего года | ||||||
| Получена частичная предварительная оплата (аванс) от покупателя продукции | ||||||
| Операции, отражаемые в учете в августе текущего года | ||||||
| Отражена продажная стоимость отгруженной продукции согласно расчетным документам (включая НДС) | ||||||
| Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю продукции | ||||||
| Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции | ||||||
| Списаны расходы на продажу | ||||||
| Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции | ||||||
| Отражен зачет предоплаты продукции (аванса), полученной от покупателя | ||||||
| Предъявлен к вычету НДС, ранее начисленный от суммы полученной предоплаты и уплаченный в бюджет | ||||||
| Получена недостающая часть оплаты за проданную продукцию | ||||||
| Перечислен в бюджет НДС за отчетный месяц | ||||||
Если договором поставки предусмотрен момент перехода права собственности на готовую продукцию к покупателю, отличный от общепринятого, а также при продаже продукции на экспорт, по договору мены и по договору комиссии для учета отгруженной покупателям готовой продукции используется счет 45 «Товары отгруженные». С этого счета продукция, отгруженная покупателю, списывается и выручка от продажи продукции признается в учете только при наступлении предусмотренного договором момента перехода права собственности на нее от продавца к покупателю.
Задание 9.3.5
В соответствии с учетной политикой готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости; расходы на продажу продукции организация списывает в конце месяца полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции.
Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее оплаты.
Полная фактическая производственная себестоимость готовой продукции, отгруженной за месяц покупателям 36 200 руб., расходы на продажу 2 800 руб.
Цена реализации — 60 000 руб., в том числе НДС –10 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Отражена в учете полная фактическая себестоимость продукции отгруженной за месяц покупателю | |||
| 2. | Получена от покупателя выручка за отгруженную продукцию | |||
| 3. | В связи с переходом права собственности отражена в учете выручка от продажи продукции покупателю | |||
| 4. | Отражена сумма НДС, начисленная в бюджет в связи с продажей продукции | |||
| 5. | Списана полная фактическая себестоимость продукции отгруженной и оплаченной за месяц покупателем | |||
| 6. | Списаны расходы на продажу за месяц | |||
| 7. | Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции |
Контрольные задания
Ситуация 1
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
В соответствии с учетной политикой готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по сокращенной фактической производственной себестоимости. Расходы на продажу продукции организация списывает в конце месяца полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции.
По условиям договора поставки переход права собственности на продукцию к покупателю происходит в момент ее отгрузки.
В течение месяца была реализована продукция, фактическая сокращенная производственная себестоимость которой составила 472 300 руб. Цена реализации 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб. Общехозяйственные расходы за месяц составили 63 700 руб., расходы на продажу 21 400 руб.
Ситуация 2
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
В соответствии с учетной политикой готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости. Расходы на продажу продукции организация списывает в конце месяца полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции.
По условиям договора поставки переход права собственности на продукцию к покупателю происходит в момент ее отгрузки. Условиями договора предусмотрена предварительная оплата продукции покупателем в размере 70% от цены ее продажи.
В течение месяца была реализована продукция, полная фактическая производственная себестоимость которой составила 557 800 руб. Цена реализации 900 000 руб., в том числе НДС 150 000 руб. Расходы на продажу за месяц составили 42 800 руб.