| № строки | Дебетуемые счета и статьи аналитического учета | Дебетуемые счета и статьи аналитического учета | Разн. суммы, уже отражен. В журн.-ордерах | Итого за месяц по цеху | |||||
| Содержание аппарата управления предприятием Служебные командировки аппарата управления предприятием Амортизация основных средств общехозяйственного назначения Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного назначения Общехозяйственные расходы Обязательные отчисления ИТОГО по сч. 26 К сч. 97 К сч. 44-1 |
Журнал-ордер № 10 за декабрь 2012 г. по кредиту сч.02, 05, 10, 16, 20, 21, 25, 26, 28, 29 и др.
Раздел 1. Издержки производства
| № сторки | С кредита счетов В дебет счетов | Разн. суммы, уже отражен. В журн.-ордерах | Итого | |||||||||||
| А | ||||||||||||||
| 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 28 Брак в производстве ВСЕГО по сч. 20, 23, 25, 28 26 Общехозяйственные расходы 97 Расходы будущих периодов Всего по журналу; По экономическим элементам комплексных расходов | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
Журнал-ордер №10 за декабрь 2012 г. (выписка)
Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам
| № строки | Наименование показателей | Материальные затраты | Расходы на оплату труда | Отчисления на соц. нужды | Амортизация основных средств | Прочие расходы | ИТОГО | |
| Всего затрат по экономическим элементам (1 раздел ж\о №10) | ||||||||
| Исключается внутризаводской оборот (ж\о №10\1): стоимость оприходованных со сч. № 20,23, 28 отходов, материалов, тары и топлива собственной выработки | ||||||||
| Амортизация специнструментов и приспособлений собственной выработки | ||||||||
| Затраты на производство по элементам без внутризаводсткого оборота | За месяц | |||||||
| С начала года |
Журнал-ордер № 10\1 за декабрь 2012 г. по кредиту сч. 02, 05, 10, 16, 20, 21, 25, 26, 28, 29 и др. Обороты по корреспондирующим счетам
|
|
| С кредита Счетов В дебет Счетов | Разные суммы из др. журналов-ордеров | ИТОГО | 40* | ||||||||||||
| 90-2 90-5 91-2 ИТОГО По ж\о №10 ВСЕГО |
* сч. 40 (кредит) отражается справочно
Выписка из раздела 6 ф. №5 (в тыс. руб.)
| Наименование показателя | За предыдущий год |
| Материальные затраты | |
| Затраты на оплату труда | |
| Отчисления на социальные нужды | |
| Амортизация основных средств | |
| Прочие затраты | |
| Итого по элементам затрат | |
| Изменение остатков незавершенного производства | +17 |
Журнал-ордер № 11 за декабрь 2012 г. по кредиту сч. 43 «Готовая продукция», 44-1 «Коммерческие расходы», 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| В дебет счетов с кредита счета | |||||
| № счета | Наименование | 44-1 | 90-1 | ||
| 90-2 | Себестоимость продаж | ||||
| Расчетные счета | |||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | |||||
| 90-6 | Коммерческие расходы | ||||
| ИТОГО |
|
|
Выписка из раздела 2 Журнала-ордера № 10 за ноябрь (нарастающий итог за 11 месяцев) 2012 г.
| Материальные затраты | Расходы на оплату труда | Отчисления на соц. нужды | Амортизация основных средств | Прочие расходы | ИТОГО | |
| Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года |
Аналитические данные к счету 90 (выписка из журнала-ордера №11 за январь-ноябрь 2012 г.)
| Вид продукции (работ, услуг) показатель | Готовая продукция |
| С начала года по отчетный месяц включительно | |
| Оборот по кредиту | |
| Суммы вырученные, списанные | |
| Оборот по дебету | |
| Нормативная стоимость | |
| Отклонение фактической себестоимости от нормативной (сторно) | |
| НДС | |
| Коммерческие расходы | |
| Управленческие расходы | |
| прибыль |
Аналитические данные к счету 90
(выписка из журнала-ордера №11 за декабрь 2012 г.)
| Вид продукции, работ Услуг наименование | Готовая продукция | |
| За отчетный месяц | Оборот по кредиту* | |
| Суммы вырученные, списанные | ||
| Оборот по дебету* | ||
| Нормативная стоимость | ||
| Отклонение фактической себестоимости от нормативной (сторно) | ||
| НДС | ||
| Коммерческие расходы | ||
| Управленческие расходы | ||
| Прибыль от продаж | ||
| С начала года по отчетный месяц включительно | Оборот по кредиту** | |
| Суммы вырученные, списанные | ||
| Оборот по дебету** | ||
| Нормативная стоимость | ||
| Отклонение фактической себестоимости от нормативной (сторно) | ||
| НДС | ||
| Коммерческие расходы | ||
| Управленческие расходы | ||
| Прибыль от продаж |
* данные оборотов по дебету и кредиту сч.90 за отчетный месяц следует взять из хозяйственных операций за декабрь
|
|
** для заполнения данных «С начала года» следует использовать выписку из журнала-ордера №11 за ноябрь и приплюсовать данные за декабрь
Журнал-ордер №12 за декабрь 2012 г. по кредиту сч. 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам»
| Содержание операции | С кредита сч. 84-1 в дебет счетов | ИТОГО | |
| Выявлена нераспределенная прибыль ИТОГО | - - |
| Содержание операции | С кредита сч. 84-3 в дебет счетов | ИТОГО | |
| 84-2 | |||
| Списана чистая прибыль, использованная на финансирование затрат, связанных с созданием и приобретением основных средств и других долгосрочных активов ИТОГО |
Аналитические данные по сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (выписка из журнала-ордера №12 за декабрь 2012 г.)
| Статья аналитического учета | Оборот с начала года до отчетного месяца | Сальдо на начало отчетного месяца (кредит) | Оборот за отчетный месяц | Сальдо на конец отчетного месяца (кредит) | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | ||||
| Сч. 84-1 нераспределенная прибыль, подлежащая распределению | |||||||
| Отчисления из прибыли | |||||||
| Сч. 84-2 нераспределенная прибыль в обращении | |||||||
| Использование нераспределенной прибыли (сальдо на начало года – 520965) | |||||||
| Сч. 84-3 нераспределенная прибыль (использованная) | |||||||
| Использование прибыли (сальдо на начало – 17111) | |||||||
Журнал-ордер №13 за декабрь 2012 г. по кредиту сч.01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 91 «Прочие доходы и расходы» и аналитические данные к сч. 91
| № записи | Основание (где требуется) и содержание записи | С кредита сч. 01 в дебет счетов | С кредита сч. 91-1 в дебет | |||
| 91-2 | ИТОГО | ИТОГО | ||||
| Производственное оборудование | ||||||
| Компьютер | ||||||
| Акции | ||||||
| ИТОГО |
Выписки из карточек движения основных средств за январь-ноябрь 2012 г., руб.
| Основные средства | Остаток на начало года | Поступило (введено) | выбыло | Остаток на конец года |
| Здания | ||||
| Сооружения | ||||
| Машины и оборудование | ||||
| Транспортные средства | ||||
| Производственный и хозяйственный инвентарь | ||||
| Рабочий скот | ||||
| Продуктивный скот | ||||
| Многолетние насаждения | ||||
| Другие виды основных средств | ||||
| ИТОГО | ||||
| В том числе: | ||||
| Производственные | ||||
| Непроизводственные |
Аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (выписка из журналов-ордеров №13 и №15 за январь-декабрь 2012 г.)
| Статья аналитического учета | Обороты, руб. | |||||
| С начала года до отчетного месяца | За отчетный месяц | Итого за год | ||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| Выручка от реализации ценных бумаг | ||||||
| Балансовая стоимость акции | ||||||
| Выручка от реализации основных средств | ||||||
| НДС по реализованным основным средствам | ||||||
| Остаточная стоимость выбывших основных средств | ||||||
| Материалы от ликвидации основных средств | ||||||
| Расходы на демонтаж оборудования | ||||||
| Разница между покупной и номинальной стоимостью облигации | ||||||
| Проценты по облигациям | ||||||
| За пользование денежными средствами на расчетном счете | ||||||
| Штрафы, пени, неустоики | ||||||
| НДС по штрафам | ||||||
| Проценты по кредитам банка | ||||||
| Налог на имущество | ||||||
| Списание сальдо прочих доходов и расходов | ||||||
| ИТОГО |
Аналитические данные по сч. 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнала-ордера №15 за январь-декабрь 2012 г.)
| Статья аналитического учета | Оборот, руб. | |||||
| С начала года до отчет. месяца | За отчетный год | Итого за год | ||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| Прибыль\убыток от продаж | ||||||
| Сальдо прочих доходов и расходов | ||||||
| Налог на прибыль | ||||||
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года | ||||||
| ИТОГО |
Расшифровка отдельных прибылей и убытков за предыдущий год
| показатель | Сумма, тыс. руб. | |
| прибыль | убыток | |
| Штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взискании | ||
| Прибыль (убыток) прошлых лет |
Журнал-ордер №16 за декабрь 2012 г. по кредиту сч. 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 11 «Животные на выращивании и откорме»
| Основание (где требуется) и содержание записи | С кредита сч. 08 в дебет счетов | |
| 1.производственное оборудование | ||
| 2.исключительное авторское право на программный продукт | ||
| ИТОГО |
Выписка из ведомости №18 «затраты по вложениям во внеоборотные активы» за январь-ноябрь 2012 г.
| Объекты (наименование) | Всего затрат с начала года (дебет сч. 08) | Списано затрат (кредит сч. 08) |
| 1. производственное оборудование | ||
| 2. патент | ||
| 3. производственный корпус | ||
| ИТОГО |
Справочные данные о движении средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений в 2012 г.
| Сумма, руб. | |
| 1. источники собственных средств, имевшиеся в предыдущем году и не перекрытые затратами предыдущего года – всего в том числе: | |
| Амортизация основных средств | |
| Чистая прибыль | |
| 2. использовано собственных средств за отчетный период – всего* в том числе: | |
| А)На финансирование долгосрочных инвестиции: Амортизация основных средств Амортизация нематериальных активов Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | |
| Б) на финансирование долгосрочных финансовых вложений – всего В том числе: | |
| Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия |
Выписка из расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу, взносу за январь-ноябрь 2012 г.
| показатели | Пенсионный фонд | Фонд социального страхования | Медицинское страхование |
| Остаток задолженности на начало года | |||
| Начислено взносов | |||
| Израсходовано на предприятии | - | - | |
| Перечислено на счет фонда | |||
| Остаток на конец года |
Справка бухгалтерии о взносах налогов за январь-ноябрь 2012 г.
| показатели | Сумма, руб. |
| Налог на прибыль: | |
| Начислено | |
| Перечислено | |
| Ставка налога на прибыль, % | |
| Налог на имущество: | |
| Начислено | |
| Перечислено | |
| Ставка налога на имущество, % | |
| Налог на пользователей автомобильных дорог | |
| Начислено | |
| Перечислено | |
| Ставка налога на пользователей автомобильных дорог, % | |
| Налог на доходы физических лиц | |
| Начислено | |
| Перечислено | |
| Ставка налога на доходы физических лиц, % |
Книга покупок «Покупки за период с 1 декабря по 31 декабря 2012 г.» (выписка)
| Дата оплаты счета-фактуры | Дата оприходовании товара | поставщик | Всего покупок, включая НДС, руб. | В т.ч. покупки, облагаемые налогом по ставке 20 % | |
| Стоимость продаж без НДС | Сумма НДС | ||||
| 2.12 | 30.11 | ЗАО МП «Техника» | |||
| 17.12 | 15.12 | ОАО «Тракторный завод» | |||
| 18.12 | 17.12 | ОАО «Авиаприбор» | |||
| 25.12 | 20.12 | ЗАО «Механический завод» | |||
| 27.12 | 21.12 | МП «Программист» | |||
| Итого | |||||
| Командировочные расходы | |||||
| Транспортные расходы | |||||
| ВСЕГО |
Книга «продаж за период с 1 декабря по 31 декабря 2012 г.»
(выписка)
| Дата и номер счета-фактуры поставщика | Наименование покупателя | Всего продаж, включая НДС, руб. | В том числе продажи, облагаемые налогом по ставке 20 % | |
| Стоимость продаж без НДС | Сумма НДС | |||
| 25.12, 117 | ОАО «Машиностроительный завод» | |||
| 26.12, 118 | МП «Квант» | |||
| Штраф, полученный за нарушение договорных обязательств | ||||
| ВСЕГО |
Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной дебиторской задолженности в 2012 г., руб.
| показатель | На начало года | Возникло обязательств | Погашение обязательств | На конец года | |||||||||
| всего | В т.ч. по срокам образования | всего | В т.ч. по срокам | всего | В т.ч. по срокам | ||||||||
| До 1 мес. | 1-3 мес. | Свыше 3 мес. | До 1 мес. | 1-3 мес. | Свыше 3 мес. | До 1 мес. | 1-3 мес. | Свыше 3 мес. | |||||
| За товары, работы, услуги (сч.62) | - | - | - | ||||||||||
| Авансы выданные (сч. 60-1) | - | - | - | ||||||||||
| Задолженность за подотчетными лицами (сч. 71) | - | - | - | ||||||||||
| Задолженность работников по предоставленным кредитам (сч. 73) | - | - | |||||||||||
| Прочие виды задолженности (сч.76) | - | - | |||||||||||
| Всего дебиторская задолженность | ……. | ……. | ……. | ……. | ……. | ……. | ……. | ……. | ……. | ……. | ……. |
Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной кредиторской задолженности в 2012 г., руб.
| показатель | На начало года | Возникло обязательств | Погашение обязательств | На конец года | |||||||||
| всего | В т.ч. по срокам образования | всего | В т.ч. по срокам | всего | В т.ч. по срокам | ||||||||
| До 1 мес. | 1-3 мес. | Свыше 3 мес. | До 1 мес. | 1-3 мес. | Свыше 3 мес. | До 1 мес. | 1-3 мес. | Свыше 3 мес. | |||||
| Кредиторская задолженность - всего | ……. | ……. | ……. | - | ……. | ……. | ……. | ……. | ……. | ……. | ……. | ……. | - |
| В т.ч: | |||||||||||||
| за товары и услуги (сч 60) | - | - | - | - | |||||||||
| По оплате труда (сч. 70) | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| По расчетам по соц. Страхованию и обеспечению (сч. 69) | - | - | - | - | - | ||||||||
| По платежам в бюджет (сч. 68) | - | - | - | - | - | ||||||||
| По авансам полученным (сч. 62-2) | - | - | - | - | - | ||||||||
| По прочим кредиторам (сч. 76) | - | - | - | - | - |
Сведенья о стоимости имущества предприятия за апрель-октябрь 2012 г. (налогооблагаемая база), руб.
| На 1.04 | На 1.07 | На 1.10 |
Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2012 году, руб.
| Вид основных средств | Остаток на начало года | Остаток на конец года |
| Здания и сооружения | ||
| Машины, оборудование | ||
| Транспортные средства | ||
| другие | ||
| ВСЕГО |
Перечень организаций-дебиторов, имеющих задолженность на конец 2012 года. Затраты, работы, услуги
| организация | Остаток на конец года | |
| Всего, руб. | В т.ч. длительностью свыше 3 месяцев | |
| ОАО «Пензмаш» | - | |
| ОАО «Машиностроительный завод» | - | |
| ИТОГО | - |
Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2012 г., в руб.
| показатель | Источник информации | Январь-ноябрь | декабрь | Январь-декабрь |
| Текущая деятельность Оплата приобретенных товаров, материалов | Операции по дебету сч. 60-1 | |||
| Оплата труда | Операции по дебету сч. 70 и кредиту сч. 50 | |||
| Выплаты во внебюджетные фонды | Оборот по дебету сч. 69 и кредиту сч. 51 | |||
| Выдача подотчетных сумм | Операции по дебету сч. 71 и кредиту сч. 50 | |||
| Выдача авансов | Оборот по дебету сч. 60-2 | |||
| Выплата налогов | Операции по дебету сч. 68 | |||
| Оплата процентов по полученным кредитам | Операции по дебету сч. 66 | |||
| Погашение кредиторской задолженности | Операции по дебету сч. 76 | |||
| В т.ч. штрафы уплачен ные | По кредиту сч. 50, 51 | |||
| Списание расходов за счет чистой прибыли | Оборот по дебету сч. 84-2 | - | ||
| Из кассы в банк | Оборот по кредиту сч. 50 и дебету сч. 51 | |||
| Из банка в кассу | Оборот по дебету сч. 50 и кредиту сч. 51 | |||
| Другие выплаты | Операции по дебету сч. 69, 73 | |||
| итого | ||||
| Инвестиционная деятельность | ||||
| Приобретение машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов | Обороты по дебету сч. 60, 76 | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | Оборот по дебету сч. 58 | |||
| Итого | ||||
| Финансовая деятельность | ||||
| Возврат кредитов | Обороты по дебету сч. 66 | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | Оборот по дебету сч. 58 | |||
| итого | ||||
| всего | ||||
| Текущая деятельность Выручка от реализации товаров, продукции | Операции по кредиту сч. 62 и по дебету сч. 51 | |||
| Авансы, полученные от покупателей | Оборот по кредиту сч. 62-2 | |||
| Из банка в кассу предприятия | Оборот по дебету сч. 50 и по кредиту сч. 51 | |||
| Из кассы в банк | Обороты по дебету сч. 51 и кредиту сч. 50 | |||
| Прочие поступления: От прочих дебиторов | Операции по кредиту сч. 76 и дебету сч. 50,51 | |||
| В том числе: Полученные штрафы | Операции по кредиту сч. 91-1 | |||
| итого | ||||
| Инвестиционная деятельность | ||||
| Выручка от реализации: Основных средств | Операции по кредиту сч. 76 | - | ||
| Проценты по облигациям | Операции по кредиту сч.76 | - | ||
| Итого | ||||
| Финансовая деятельность | ||||
| Получение кредитов | Кредитовые обороты по сч. 60 | |||
| Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг | Операции по кредиту сч. 76 | - | ||
| Итого | ||||
| Всего |
Выписка из Ф.№2 (за предыдущий год)
| Код стр. | ||||||||||
| Сумма, тыс. Руб. |
Исходные данные для корректировки остатков по сч. Главной книги, учетных регистров, форм бухгалтерской отчетности, руб.
| Проводка | Варианты | |||
| дебет | Кре-дит | Пер-вый | Вто-рой | |
| 1.В результате годовой инвентаризации были выявлены излишки материалов 2.В декабре были выявлены ошибки, относящиеся: а)к четвертому кварталу отчетного года: в октябре и ноябре отчетного года были излишне начислены амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения. В декабре сделана сторнировочная запись. б)к прошлому году: · Была списана на финансовые результаты неистребованная дебиторская задолженность (д-т сч.91, к-т сч.62), нопри расчете налога на прибыль не произведена корректировка налогооблагаемой базы в сторону увеличения на сумму списания задолженности. · Не был начислен НДС при реализации объекта основных средств. В декабре текущего года была сделана исправительная проводка. 3.Допустим, ООО «Эталон» определяет выручку от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения по моменту оплаты. Произвести корректировку прибыли для целей налогообложения, если: а)в декабре предприятие осуществило отгрузку продукции, оплата за которую от покупателей не поступила: по отпускным ценам (опер.43) по нормативной себестоимости (опер.43) отклонения фактической себестоимости от нормативной себестоимости – сторно (опер.41) коммерческие расходы (опер.47) общехозяйственные расходы (опер.42) | - 92-1 90-2 90-2 90-6 90-5 | 91-1 - 90-1 44-1 | - - | - - |
| НДС по неоплаченной покупателями отгруженной продукции (опер.44) б)в декабре предприятие реализовало приобретенные ранее акции ОАО «Орион»: балансовая (покупная) стоимость (опер.11) стоимость реализации (опер. 11) В декабре от покупателей акций поступила, допустим, частичная оплата (опер.51) 4.События после отчетной даты По состоянию на 31 декабря отчетного года в бухгалтерском учете ООО «Эталон» числится дебиторская задолженность в размере 594 тыс. руб. В марте следующего за отчетным года организация получила информацию о том, что один из ее дебиторов-покупателей, задолженность которого составляет 49 тыс. руб., в установленном порядке признан банкротом. 5.Условные факты хозяйственной деятельности Допустим, что в конце года к ООО «Эталон» предъявлен судебный иск за несвоевременную поставку продукции покупателю. Возможные убытки организации составят примерно от 10 до 20 тыс. рублей. В первом квартале следующего за отчетным года суд вынес решение об удовлетворении иска покупателя в сумме 12 тыс. рублей. | 90-3 91-2 | 76-НДС по неоп-лачен-ной продук-ции 91-1 | - - - |
Корректировку показателей Главной книги, расчета налога от фактической прибыли, форм бухгалтерской отчетности следует произвести в тетради, указав соответственно номера и наименования счетов, номера строк и наименования статей отчетности, а также уточненные суммы.
Задание. Произвести необходимые расчеты и заполнить представленные выше таблицы и формы отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, отчет об изменении капитала).