Куратор направления - Аудиторская компания «PwC»




Налоговое право - очный этап 1 тур

 

Задача № 1:

ООО «Билли Вонка» (далее – «Общество») и ООО «УК Лумпа» (далее - «УК») входят в одну группу компаний. Общество осуществляет экономическую деятельность в области производства шоколадных кондитерских изделий, тогда как УК занимается оптовой реализацией кондитерских изделий, а также управлением операционной деятельностью компаний холдинга.

Между Обществом и УК был заключен дистрибьюторский договор, в соответствии с которым УК приобретает более 98% произведенной Обществом шоколадной продукции и организовывает систему продвижения данной продукции через розничные торговые сети. По условиям дистрибьюторского договора УК также получает права пользования товарными знаками, фирменными наименованиями и коммерческими обозначениями в процессе сбыта продукции через каналы продаж. Остальные 2% продукции Общество реализовывает в адрес иных взаимозависимых дистрибьюторов (входящих в одну с Обществом группу компаний).

Кроме того, УК выполняло функции единоличного исполнительного органа в рамках заключенного с Обществом договора оказания услуг по управлению производственными процессами Общества. В частности, УК контролировало и обеспечивало поддержку функций маркетинга, управления персоналом, закупок, продаж, информационных технологий, связей с общественностью, юридической поддержки.

Общество в течение 2017-2019 гг. несло расходы на приобретение рекламных и маркетинговых услуг по гражданско-правовым договорам с медиа-агентствами (далее – «Агентства»). Агентства оказывали Обществу ряд услуг в области стратегического маркетинга:

- исследование рынка потребительского спроса на шоколадную продукцию Общества (социологические исследования предпочтений российских покупателей; количественные и сравнительные маркетинговые исследования);

- разработка рекламных кампаний на ТВ и социальных медиа для продвижения шоколадной продукции Общества (создание концепции рекламного ролика; съемка и монтаж видеороликов);

- исследование образа и позиционирования брендов, товарных знаков Общества.

По итогам выездной налоговой проверки Общества за 2016-2018 гг. налоговый орган вынес решение № 88 от 10.11.2020 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговый орган отказал Обществу в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на суммы расходов, понесенных по договорам с Агентствами, а также в учете сумм «входного» НДС, предъявленных в стоимости услуг Агентств.

Дополнительно, налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ доначислил Обществу суммы штрафа за неуплату налога на прибыль организаций за 2016-2018 гг., а также за неуплату НДС за 1-4 кв. 2016 г., 1-4 кв. 2017 г., 1-4 кв. 2018 г.

Общество, не соглашаясь с позицией инспекции, обжаловало решение по итогам налоговой проверки в вышестоящем налоговом органе путем подачи апелляционной жалобы.

Представьте правовые позиции Общества и налогового органа по данному спору.

 

Задача № 2:

ООО «Агрокомплекс» (далее – «Участник») являлось единственным акционером АО «Сахарный комбинат». В свою очередь, АО «Сахарный комбинат» владело 100% долей участия в уставном капитале ООО «Сельхозсбыт» (далее – «Общество»).

Участник принял решение единственного акционера № 1 от 10.10.2018 о реорганизации АО «Сахарный комбинат» в форме выделения из него нового хозяйственного общества ООО «Сельхозторг» с одновременным присоединением последнего к Участнику. Согласно передаточному акту, утвержденному Участником решением № 1 от 10.10.2018, АО «Сахарный комбинат» передает свои активы и пассивы (в том числе финансовые вложения в виде 100% доли в уставном капитале Общества), а также права и обязательства в адрес ООО «Сельхозторг» в соответствии с промежуточным бухгалтерским балансом по состоянию на 10.10.2018.

ООО «Сельхозторг» было зарегистрировано в ЕГРЮЛ 15.12.2018 и в этот же день ликвидировано. Переход 100% доли в уставном капитале Общества к Участнику был зарегистрирован в ЕГРЮЛ 28.12.2018.

03.06.2019 Участник принял решение о распределении чистой прибыли Общества, накопленной по итогам 2018 г. Общество перечислило дивиденды Участнику 08.03.2019.

В результате камеральной налоговой проверки налоговой декларации Общества по налогу на прибыль организации за 2019 г. налоговый орган принял решение о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, в связи с неисполнением обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет сумм налога на прибыль организаций в отношении доходов, выплаченных Участнику в виде дивидендов перечисленных в 2019 г. Налоговый орган доначислил Обществу суммы налога на прибыль организаций по применимой ставке (а также суммы пеней и штрафа).

Общество не согласилось с позицией налогового органа и подало апелляционную жалобу на вынесенное решение в вышестоящий налоговый орган.

Представьте позиции сторон по данному спору.

 

Задача № 3:

ООО «Свит Хоум Рус» (далее также – «Общество») занимается розничной торговлей различных товаров для дома и приусадебного участка (реализует мебель, предметы интерьера, строительные материалы и пр. через 5 расположенных на территории России гипермаркетов).

Общество входит в группу компаний Sweet Home, образованную более 40 лет назад и в настоящий момент представленную дистрибьюторами в 18 странах. Бренд Sweet Home узнаваем для широкого круга потребителей. Компания Sweet Home LLC (США) является штаб-квартирой группы Sweet Home, координирующей развитие бизнеса по всему миру, и выступающей правообладателем всех торговых марок.

Уставный капитал Общества составляет 50 млн. руб. Sweet Home GmbH (Швейцария) принадлежит 25% в уставном капитале Общества, Sweet Home LLC (США) – 75%.

В 2016-2018 гг. Общество несло затраты на приобретение у Sweet Home GmbH:

- услуг по технической поддержке программного обеспечения (внутрикорпоративных программ по отслеживанию закупок товара у поставщиков и объемов продаж товара, контролю за состоянием расчетов с поставщиками и пр.);

- консультационных услуг в отношении планирования цепочки поставок;

- услуг по взаимодействию с поставщиками европейского региона.

Стоимость услуг рассчитывалась как сумма затрат исполнителя услуг, увеличенная на 4% надбавку, и составила за 2016 г. – 105 млн. руб., за 2017 г. – 95 млн. руб., за 2018 г. – 170 млн. руб.

Также в указанный период Общество приобретало у Sweet Home LLC следующие услуги:

- по юридическому и финансовому консультированию по поступающим запросам;

- по подготовке отчетности о результатах деятельности ООО «Свит Хоум Рус» согласно единому стандарту, разработанному в компаниях Sweet Home;

- по выработке стратегии развития бизнеса ООО «Свит Хоум Рус» и контролю за его выполнением;

- по управлению персоналом: разработка единых политик в отношении этики поведения во время работы, установления KPI для сотрудников, премирования сотрудников, предоставления сотрудникам дополнительных преференций и т.п.; разработка тренингов для сотрудников и контроль за их прохождением, консультирование по другим вопросам управления персоналом;

- по технической поддержке программного обеспечения (корпоративной почты, системы телеконференций, баз данных с загруженными политиками Группы по различным вопросам и т.п.);

- по разработке обновленного дизайна гипермаркетов в 2018 г. (в связи с принятием в 2017 г. решения на глобальном уровне об изменении внешнего вида гипермаркетов сети).

Стоимость услуг Sweet Home LLC также определялась как сумма затрат исполнителя услуг, увеличенная на 3,5% надбавку, и составила за 2016 г. 110 млн. руб., за 2017 г. – 100 млн. руб., за 2018 г. – 220 млн. руб.

Общество полностью оплатило стоимость соответствующих услуг (платежи за каждый год осуществлялись в адрес Sweet Home LLC и Sweet Home GmbH 31 декабря соответствующего года). Стоимость услуг Общество учло в расходах для целей расчета налога на прибыль.

Инспекция провела выездную налоговую проверку Общества по всем налогам и сборам за период 2016-2018 гг.

В ходе проверки Общество представило все акты приемки вышеуказанных услуг; более 50 примеров электронной переписки в отношении получаемых услуг; 10 скриншотов, подтверждающих открытие сотрудниками Общества заявки на IT помощь; 3 примера разработанных политик по кадровым вопросам и т.п. На указанные документы Общество также обратило внимание Инспекции на этапе представления возражений.

Также в ходе проверки Общество представило ТЦО документацию по рассматриваемым сделкам, согласно которой вознаграждение исполнителей соответствовало рыночному уровню. Кроме того, Общество представило дополнительную информацию о ценообразовании услуг, оказанных Sweet Home GmbH. Согласно данной информации, Sweet Home GmbH оказывает аналогичные услуги в адрес 15 компаний группы европейского региона и распределяет свои общие затраты в адрес каждой компании пропорционально доли объема продаж соответствующей компании к объему продаж всего региона. Аналогичный запрос о представлении дополнительной информации Общество направило в Sweet Home LLC, однако письменные пояснения от него получило только после вынесения решения по результатам проверки.

Кроме того, в ходе проверки по требованию Инспекции Общество представило штатное расписание, из которого следует наличие в центральном штабе Общества в том числе следующих должностей: 5 IT специалистов, руководитель отдела по работе с персоналом, 3 специалиста по работе с персоналом, руководитель юридического отдела, 4 юриста, 3 младших юриста, 3 финансовых аналитика, главный бухгалтер, 20 бухгалтеров, руководитель логистического отдела, 5 логистов и т.п.

По результатам выездной налоговой проверки Инспекция составила акт, а после рассмотрения материалов выездной налоговой проверки вместе с возражениями Общества вынесла решение от 20.10.2020 «О привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Согласно решению Инспекции затраты на услуги, оказанные Sweet Home LLC и Sweet Home GmbH, должны быть исключены из состава расходов Общества, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за 2016-2018 гг., в связи с чем Инспекция доначислила Обществу 160 млн. руб., пени, а также привлекла к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, доначислив штраф в размере 64 млн. руб.

Также Инспекция доначислила налог на доходы иностранных организаций от источников в РФ за неудержание налога при выплате доходов в адрес Sweet Home GmbH и Sweet Home LLC. За невыполнение обязанностей налогового агента на основании ст. 123 НК РФ Обществу был доначислен штраф в размере 15,4 млн. руб.

Общество не согласно с позицией налогового органа и обжалует решение по результатам проверки.

Представьте позиции сторон по данному спору.

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2020-12-05 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: