Затратами (или издержками) производства называют расходы производителя в ходе процесса производства.
Издержки производства, как правило, делятся на постоянные и переменные. Однако при делении издержек по такой классификации ключевую роль играет временной фактор. Сюда относятся понятия краткосрочного (факторы производства разделяются на постоянные и переменные) и долгосрочного периода (все факторы производства уместно называть переменными).
Постоянные затраты – такие расходы производителя, которые он выплачивает независимо от объема производимой продукции. К постоянным затратам относятся:
1. Плата за аренду помещения, сопричастного к производству.
2. Траты на содержание этого помещения.
3. Заработная плата работникам предприятия, управленческого персонала.
4. Расходы на лицензию.
Переменные затраты – расходы, размер которых напрямую зависит от объема производимой продукции. Например:
1. Покупка необходимого сырья/ресурсов
2. Расходы на транспортировку.
3. Оплата ремонта оборудования.
4. Расходы на затраты электроэнергии.
Экономические издержки производства – альтернативные издержки – использование ресурсов производителем в рамках процесса производства конкретного товара, рассчитанные исходя из потерянной возможности использовать эти же ресурсы, руководствуясь другими целями.
Так, экономическая прибыль производителя определяется разницей между выручкой в целом за выпущенную продукцию и экономическими издержками.
Существует также бухгалтерская прибыль, т.е. разница между выручкой и бухгалтерскими издержками. К таким издержкам относится денежная сумма, выплачиваемая производителем с целью оплаты нужных ресурсов.
Налоги – это обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами власти с доходов и имущества физических и юридических лиц. Налоги являются основным источником государственного бюджета.
Функции налогов
1. Фискальная — формируют государственный бюджет
2. Регулирующая – путём изменения налогообложения решаются важные государственные задачи (например, повышение налогов приводит к повышению пенсий)
3. Стимулирующая – стимулирует развитие НТР, приток денежных ресурсов в базовые отрасли экономки (например, предприниматель совершенствует производство с целью получения большей прибыли; а если увеличивается прибыль- то растут и налоги)
4. Распределительная – перераспределение денежных средств, собранных в госбюджет, между теми или иными группами населения (повышение пенсий, например).
Признаки налогов
1. безвозмездный характер, то есть субъект не получает взамен ничего
2. обязательность
3. индивидуальность
4. направленность в госбюджет
Виды налогов
По уровню взимания
1.Федеральные — поступают в федеральный госбюджет
1. налог на прибыль
2. налог на добавленную стоимость
3. акцизы – налог на товары, которые не являются товарами первой необходимости, но пользуются повышенным спросом: алкоголь, сигареты, топливо, автомобили. На эти товары значительно выше цена, чем их себестоимость, поэтому и налоги платятся за них большие.
4. доходы от капитала
5. подоходный налог (он единый – 13 %)
6. взносы в социальные внебюджетные фонды (см. тему № 21 «Госбюджет»)
7. госпошлина
8. лесной налог
9. водный налог и др.
2.Региональные налоги – поступают в бюджеты субъектов Федерации:
1. налог на имущество организаций
2. дорожный налог
3. транспортный налог
4. налог с продаж и др.
3.Местные налоги — поступают в бюджеты муниципалитетов:
1. налог на имущество физических лиц
2. земельный налог
3. налог на рекламу
4. налог на наследование
5. на дарение и др.
По виду объектов налогообложения
Прямые — взимаются с дохода или имущества (подоходный, налог на прибыль и др., налогоплательщик оплачивает их по квитанции или налог высчитывается с зарплаты — подоходный)
Косвенные – взимаются в виде надбавок к цене товаров и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, на добавленную стоимость и др.; налогоплательщик не платит налог по квитанции, он платит за завышенную цену товара, а предприниматель получает больше прибыли — отсюда и больше налогов, то есть покупатель не прямо, а косвенно выплачивает налог)
По размеру налоговой ставки
Пропорциональные налоги – их ставка не завит от величины облагаемого дохода, они всегда одинаковые (например, подоходный налог для всех одинаков- 13 %., не зависит от того, какая у человека зарплата).
Прогрессивные налоги – их ставка прямо пропорциональна уровню дохода: чем выше доход — тем выше налог и наоборот(например, налог с доходов)
Регрессивные налоги – процентная ставка обратно пропорциональна уровню дохода: чем выше доход — тем ниже ставка и наоборот.Такие налоги используются редко, в тех случаях, когда государство хочет стимулировать развитие производства определённых товаров. (Например, государство заинтересовано в увеличении производства мяса, поэтому, чем больше этого продукта произведёт предприниматель, тем ниже будет его налоговая ставка.)
По виду целевого использования
Маркированные — направлены на целевое использование (например, дорожные налоги- на ремонт и строительство дорог, налоги в пенсионный фонд и др.)
Немаркированные – данные налоги расходуются по усмотрению органов власти.
Налоги и сборы
Налоги — обязательные платежи, безвозмездные, носят обязательный характер.
Сборы — это платежи за определённую государственную услугу, то есть пошлины. Такая плата носит единовременный характер и носит добровольный характер (например, госпошлина за техосмотр автомобиля, таможенные пошлины за перевозку товаров и др.).
Различия между налогом и сбором
Налог исчисляется в процентном отношении к какой-либо базовой единице, а сбор является фиксированным размером платы за услугу;
Налог удерживается со всех субъектов налогообложения без учета их желаний, тогда как сбор является свободным действием плательщика;
Налог уплачивается на безвозмездной основе, а сбор подразумевает получение от государственных органов какой-либо информации или услуги.
Налог имеет определенную периодичность оплаты, в то время как сбор является разовым платежом
Налоговый кодекс
Налоговый кодекс – это кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в РФ.
Был принят:
1 часть — в 1998 году Госдумой и Советом Федерации, вступила в силу 1 января 1999 г.
2 часть – принята в 2000 году, вступила в силу 1 января 2001 г.
Налоговый кодекс постоянно редактируется, в него вносятся поправки, отражающие современное состояние экономики в РФ.
Так, с 1 января 2003 года введены поправки:
введён транспортный налог
упрощённая система налогообложения
На сегодняшний день действует редакция от 15 февраля 2016 года.
Налоговая политика – это налоговый механизм, который используется для взимания налогов. Она называется фискальной политикой государства.
Основные направления налоговой политики в РФ
1. создание эффективной и стабильной налоговой системы
2. обеспечение устойчивости госбюджета, поддержание его сбалансированности
3. поддержка инвестиций
4. повышение предпринимательской активности
5. сокращение теневой экономики
6. поддержка малого и среднего бизнеса (например, снижение налоговой ставки, упрощение процедуры регистрации)
7. упрощение налогового администрирования
Права и обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщик – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность выплачивать налоги.
Права налогоплательщика
1) получать информацию о налогах и сборах и сроках их выплат
2) использовать налоговые льготы при наличии оснований
3) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях
4) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
5) требовать соблюдения налоговой тайны и др.
Обязанности налогоплательщика
1) уплачивать законно установленные налоги
2) предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах
3) предоставлять налоговым органам бухгалтерскую отчётность в случаях, предусмотренных законом
В течение 4-х лет хранить бухгалтерскую отчётность и др.
Конституция РФ, статья 57. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Вопросы и задания.
1. Что такое издержки (затраты) производства?
2. Какие виды затрат (издержек) существуют?
3. Что такое налоги?
4. Перечислите виды налогов.
5. Какие функции выполняют налоги?
6. Чем налог отличается от сбора?
7. Где закреплены права и обязанности налогоплательщика?