Практическое занятие
Тема: Налог на прибыль организаций
Литература: Налоговый кодекс РФ, глава 25.
Закрепление материала по следующим статьям НК РФ:
ст. 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы», ст. 253 «Расходы, связанные с производством и реализацией», ст. 270 «Расходы не учитываемые в целях налогообложения», ст. 247 «Объект налогообложения», ст. 274 «Налоговая база», ст. 284 «Налоговые ставки», ст. 285 «Налоговый период. Отчетный период»
Вопрос 1. Примеры решения типовых задач
Пример 1.
Предприятие по итогам отчетного периода получило выручки от реализации продукции на сумму 2000 тыс. руб.
В течение отчетного периода предприятие профинансировало следующие обоснованные и документально подтвержденные расходы: материальные расходы в сумме 700 тыс. руб., расходы на оплату труда в сумме 600 тыс. руб., выплату материальной помощи в сумме 300 тыс.руб., суммы начисленной амортизации в размере 200 тыс. руб., прочие расходы на сумму 400 тыс. руб., в том числе в пределах норм на сумму 100 тыс. руб.
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль есть разница между полученными доходами и понесенными расходами и составляет:
Доходы для исчисления налога на прибыль организаций без учета полученных авансов составляют 2000 тыс. руб.
Расходы оплаченные, обоснованные и документально подтвержденные в пределах норм и за минусом материальной помощи составляет 1600 тыс. руб. (700 тыс. руб. + 600 тыс. руб. + 200 тыс. руб. + 100 тыс. руб. = 1600 тыс. руб.).
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль организаций составляет 400 тыс. руб. (2000 тыс. руб. – 1600 тыс. руб. = 400 тыс.руб.).
Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций – 20%.
Сумма налога на прибыль организаций есть произведение налогооблагаемой базы на налоговую ставку.
Сумма налога на прибыль организаций по итогам отчетного периода по предприятию составляет 80 тыс. руб. (400 тыс. руб. х 20% = 80 тыс. руб.).
Пример 2.
Российское предприятие, владеющее 5% уставного капитала в иностранной организации, получило дивиденды от иностранной организации в сумме 100 тыс. евро по курсу ЦБРФ на день поступления дивидендов на расчетный счет 40 руб. за 1 евро. (что составляет в рублях 4 млн. руб.).
Налоговая ставка - 9% (ст. 284 НК РФ).
Сумма налога на прибыль организаций есть произведение налогооблагаемой базы на налоговую ставку.
Сумма налога с полученных дивидендов от иностранной организации, подлежащая исчислению российским предприятием, составляет 360 тыс. руб. (4млн. руб. х 9% = 360 тыс. руб.).
Пример 3.
Иностранная организация, не связанная с деятельностью в России через постоянное представительство, получила за отчетный период доходов от сдачи в аренду судов в связи с осуществлением международных перевозок в сумме 10 млн. руб. и прочие доходы в сумме 15 млн.руб.
Налоговая ставка – 20% от прочих доходов и 10% от доходов с аренды (ст. 284 НК РФ).
Сумма налога на прибыль организаций есть произведение налогооблагаемой базы на налоговую ставку.
Сумма налога на прибыль организаций на доходы данной иностранной организации за отчетный период составляет 4 млн. руб., в том числе:
- по доходам от сдачи в аренду судов 1 млн. руб. (10 млн. руб. х 10%).
- по прочим доходам 3 млн. руб. (15 млн. руб. х 20%).
Вопрос 2. Задачи для самостоятельного решения
Задача 1.
Определите налогоплательщиков налога на прибыль организаций:
а) ЗАО «ЛВЗ Кристалл»;
б) страховая группа «Спасские ворота»;
в) концертный зал им. П.И. Чайковского;
г) фирма «Винни – Пух и его друзья» численность работающих 12 человек организует проведение детских праздников;
д) чулочно-носочная фабрика имеет убытки по итогам двух предшествующих лет;
е) общеобразовательная средняя школа;
ж) зал игровых автоматов;
з) организация по производству мебели (доля иностранного капитала составляет 65%);
и) Иголкина А.П. осуществляет пошив легкого женского платья (зарегистрирована в налоговом органе как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица);
к) казино «Фортуна» имеет игровые столы, игровые автоматы, варьете-бар, ресторан;
л) кафе-кондитерская;
м) ветеринарная лечебница;
н) научно-исследовательский институт научной и технической информации;
о) общество с ограниченной ответственностью осуществляет ремонт бытовой техники;
п) иностранная организация (не зарегистрирована в Российской Федерации) оказывает услуги по фрахту судов в связи с осуществлением международных перевозок;
т) иностранная организация получает дивиденды от Российской компании «Лукойл».
Задача 2
Определите налогоплательщиков и объект налогообложения по налогу на прибыль организаций:
а) ООО «Коробейник» осуществляет торговую деятельность;
б) представительство иностранного юридического лица предоставляет консультационные услуги на территории Российской Федерации;
в) филиал московской производственной организации в г. Тула;
г) косметический салон «Бровки, глазки, ноготки»; мастерская «Левша» по ремонту ювелирных изделий;
д) ООО «Лапти» выращивает и реализует рожь, пшеницу и картофель; имеет консервный завод по переработке выращенных фруктов и фруктов, закупленных у физических лиц; имеет мастерскую по ремонту сельскохозяйственной техники, птицефабрику;
е) частный детский сад, Гуманитарный университет Натальи Нестеровой, благотворительный фонд;
ж) государственный подшипниковый завод;
з) иностранное юридическое лицо (не зарегистрировано в Российской Федерации) получает доход по принадлежащим ему акциям «Ростелеком».
Задача 3
Что из перечисленного учитывается при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций по основной налоговой ставке. Назовите вид полученного дохода (расхода):
а) прибыль, полученная от реализации основных фондов;
б) убыток от реализации производственного оборудования;
в) проценты по облигациям, принадлежащим данной организации;
г) сумма штрафа, причитающегося к получению за нарушение сроков поставки сырья;
д) сумма денежных средств, полученная от организации (от физического лица – учредителя; от физического лица, не являющегося учредителем);
е) стоимость партии компьютеров, полученных безвозмездно дочерней организацией от головной организации;
ж) штраф, причитающийся к уплате за несоблюдение сроков представления налогового расчета в налоговый орган;
з) стоимость служебного легкового автомобиля (находился в эксплуатации три года), безвозмездно переданного подшефной школе;
и) имущество, полученное от покупателей в порядке предварительной оплаты товаров;
л) сумма денежных средств, безвозмездно полученная коммерческим банком «Копеечка» от физического лица;
м) проценты, причитающиеся к получению по кредитному договору;
н) отрицательная разница между курсом покупки валюты и курсом Банка России на дату перехода права собственности на валюту;
о) положительная разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России на дату перехода права собственности на валюту;
Задача 4
Определите вид дохода и соответствующую ему налоговую ставку, заполнив нижеследующую таблицу:
| Номер по порядку | Наименование дохода | Доход от реализации | Внереализационный доход | Доход, не учитываемый в целях налогообложения | Налоговая ставка |
| Доход от сдачи в аренду части складского помещения, принадлежащего организации | |||||
| Прибыль от реализации материалов, закупленных организацией в предшествующем отчетном периоде для осуществления собственной производственной деятельности | |||||
| Организация передает безвозмездно юридическому лицу компьютер с программным обеспечением | |||||
| Организация безвозмездно получает принтер. Его остаточная стоимость составляет 9000 руб.при рыночной стоимости 14000 руб. | |||||
| Дивиденды по акциям, принадлежащим данной организации | |||||
| Прибыль от продажи векселей | |||||
| Сумма штрафа, полученного за несоблюдение арендатором условий договора аренды оборудования, принадлежащего организации | |||||
| Организация получила денежные средства от органа местного самоуправления в рамках целевого финансирования | |||||
| Сумма процентов, полученных по векселю | |||||
| Стоимость товаров, полученных организацией от ее учредителя на увеличение уставного капитала | |||||
| Организация вносит здание в качестве вклада в уставной капитал. Оценка взноса по согласованию учредителей – 12 000 000 руб., по данным налогового учета передающей стороны – 12 500 000 руб. |
Задача 5
Исходя из следующих данных за квартал рассчитайте сумму налога на прибыль. Выручка для целей налогообложения исчисляется «по отгрузке».
Оптовый товарооборот – 177 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18%.
Закупочная стоимость промышленного товара, приобретенного у предпринимателя, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, – 100 000 руб.
Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде, – 20 000 руб. Получены проценты по вкладу в банк на депозитном счете – 100 000 руб. Реализованы основные средства, убыток от реализации – 4000 руб., оставшийся срок полезного использования – 2 года.
Начислена пеня поставщиком – 2000 руб.
Приобретены материалы на сумму 12 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18%.
Аванс под поставку товара, поступивший на расчетный счет, составил 60 000 руб.
Налог на имущество – 1000 руб.
Причитается пеня к получению – 2000 руб.
Розничный товарооборот – 100 000 руб., в том числе наценка – 18 000 руб.
Издержки обращения – 75 000 руб., командировочные расходы – 20 000 руб., из них 8000 руб. сверх норм.
Получены безвозмездно материалы на сумму 4000 руб. и переданы в производство.
Руб.
Задача 6. Исчислите бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль и рассчитайте налог на прибыль, если:
- выручка (нетто) от реализации продукции – 200 000 руб.;
- себестоимость реализованной продукции – 120 000 руб., в том числе командировочные расходы сверх норм – 15 000 руб.;
- отрицательная суммовая разница – 40 000 руб.;
- положительная суммовая разница – 50 000 руб.;
- налоги, относимые на финансовый результат, – 12 тыс. руб.
Задача 7
Все стоимостные показатели приведены без учёта косвенных налогов. Учётной политикой строительной компании «Диорит» в целях налогообложения установлено определение выручки от реализации продукции методом начисления.
В отчётном периоде передано заказчикам выполненных строительно-монтажных работ на сумму 1 121 000 руб., в том числе оплачено 1 092 000 рублей. Производственные затраты по переданным работам составили 910 000 руб.
Поступило доходов от сдачи имущества в аренду 11 000 руб. Произведена доплата в уставный фонд 18 000 руб. Выплачено дивидендов акционерам 20 000 руб. Перечислен в федеральный бюджет НДС 32 000 руб.
Задание: рассчитать налог на прибыль организаций в федеральный бюджет РФ.
Задача 8
Предприятие ООО «Старт» занимается производством металлических и деревянных дверей.
Учётной политикой предприятия предусмотрено определение выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг по методу начисления.
В I квартале было отгружено покупателям продукции на сумму 595 000. руб. (без учета НДС). Полная себестоимость отгруженной продукции составила 386 750 руб.
Кроме того, предприятием были проданы товары, полученные по бартеру. Выручка от продажи этих товаров за I квартал составила 125 650 руб. (в т. ч. НДС). Покупная стоимость реализованных товаров составила 98 000 руб.
Также предприятие сдаёт в аренду складские помещения. Доходы за отчётный период составили 85 000 руб. Расходы по содержанию складских помещений составили 15 000 руб.
В отчётном периоде были получены денежные средства от учредителей в качестве взноса в уставный капитал в сумме 25 000 руб.
Предприятие в марте оплатило покупателю предъявленные в этом месяце пени за нарушения сроков поставки продукции в размере 1 500 руб.
По данным бухгалтерского учёта была выявлена прибыль прошлых лет 2 000 руб.
В отчётном периоде начислен налог на имущество за I квартал в сумме 2 429 руб.
Задание: рассчитайте налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет за I квартал и укажите срок уплаты налога на прибыль.
Задача 9
Организация ООО «Росток» занимается производствам макаронных изделий. Согласно учётной политике организации предусмотрено определение выручки от продажи продукции, работ, услуг по методу начисления; списание затрат на капитальный ремонт основных средств производится за счёт образованного резерва.
Во II квартале организация получила следующие виды доходов:
- выручку от продажи продукции в сумме 4 000 000 руб. (в т. ч. НДС);
- доходы от сдачи имущества в аренду в сумме 36 000 руб. (в т. ч. НДС).
В этом же периоде были произведены следующие расходы:
- использовано сырья в производстве на сумму 2 706 000 руб.;
- начислена амортизация на производственное оборудование в сумме 185 000. руб., в т. ч. на оборудование, предоставленное в аренду, 16 000 руб.;
- начислена заработная плата работникам основного производства в размере 250 000 руб.;
- начислены в страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС 89 000 руб.;
- прочие общехозяйственные расходы составили 58 000 руб.;
- расходы на рекламу произведённой продукции составили 43 000 руб.;
- затраты по капитальному ремонту производственного оборудования составили 25 000. руб.;
Кроме того, организация получила на расчётный счёт от покупателей денежные средства за проданную в предыдущем квартале продукцию – 50 000 руб.; себестоимость этой продукции - 38 000 руб. Прибыль от списания просроченной кредиторской задолженности составила 28 000 руб.
Задание: рассчитайте налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет за II квартал и укажите срок уплаты налога на прибыль.
Задача 10
Согласно учётной политике ООО «Парус» перечисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Их размер определяется исходя из суммы налога на прибыль, начисленной в предшествующем отчётном периоде.
В II квартале ООО «Парус» получило выручку от продажи продукции в сумме 480 000 руб. (без учёта НДС). Расходы по производству составили 310 000 руб.
В отчётном периоде была списана просроченная дебиторская задолженность в сумме 2 000 руб.; получены доходы от сдачи в аренду имущества – 16 000 руб., расходы по содержанию этого имущества – 5 000 руб. Начислен налог на имущество 1 480 руб.
Во II квартале был перечислен аванс по налогу на прибыль в сумме 48 000 руб.
Рассчитайте сумму налога на прибыль за II квартал, которую предприятие должно доплатить в бюджет или возместить из бюджета.
Задание: определите размер авансовых платежей в Ш квартале и укажите сроки уплаты авансовых платежей.
35504 руб.-48000 =12496 руб.
Руб.
Задача 11
Организация в текущем году получила совокупный доход по всем операциям и видам деятельности в сумме 144 000 тыс. руб., в том числе, тыс. руб.:
- доход от реализации товаров собственного производства — 48 000;
- доход от реализации покупных товаров — 35 000;
- доход от посреднической деятельности — 7000;
- доход от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, — 34 000;
- доход от игорного бизнеса — 20 000.
Общий размер расходов организации, учитываемых при расчете налога на прибыль, — 58 000 тыс. руб.
Исчислите величину налога на прибыль.
Руб.
Задача 12
Организацией в 2012 году был получен доход по всем операциям и видам деятельности 100 000 000 руб., в том числе:
Доход от реализации товаров собственного производства – 30 000 000 руб.;
Доход от реализации покупных товаров – 50 000 000 руб.;
Доход от посреднической деятельности – 5 000 000 руб.;
Доход от деятельности в сфере игорного бизнеса – 5 000 000 руб.;
Доход от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход – 10 000 000 руб.
Общий размер расходов организации, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, составил 40 000 000 руб.
Определите сумму налога на прибыль организаций.
Задача 13
В отчетном периоде организация отгрузила продукцию на сумму 540 000 руб. по договорным ценам, в том числе 100 000 руб. в счет авансов, полученных в прошлом квартале.
Полная себестоимость реализованной продукции составила 420 000 руб.
Оплата отгруженной продукции поступила на расчетный счет в сумме 300 000 руб. в конце квартала, а 140 000 руб. – 2 го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Проценты по остаткам денежных средств на счете – 3 000 000 руб., проценты по депозиту – 10 000 000 руб., получены доходы по государственным ценным бумагам – 5 000 000 руб., дивиденды по акциям – 7 000 000 руб. От учредителя в оплату его доли в уставном капитале получено оборудование стоимостью 40 000 000 руб. От физического лица безвозмездно получена сумма денежных средств в объеме 10 000 дол. США при официальном курсе Банка России 32 руб. за доллар.
Определите обязательства организации по налогу на прибыль организации.
18 440 000 20% = 3 688 000 руб.
7000 000 *9% = 630 000 руб.
Итого 4 318 000 руб.
Задача 14
В отчетном периоде прибыль организации по основной деятельности составила 620 000 руб.
Положительная разница, образовавшаяся вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от курса Центрального банка Российской Федерации на дату перехода права собственности на валюту – 8000 руб. Положительная курсовая разница по операциям в иностранной валюте определена в сумме 24 000 руб.
Убыток от реализации нематериальных активов – 63 000 руб. Срок полезного использования нематериальных активов определить невозможно. На момент реализации нематериальные активы отслужили 30 месяцев.
В отчетном периоде было реализовано оборудование за 320 000 руб. (первоначальная стоимость – 740 000 руб., срок полезного использования оборудования – 48 месяцев, на момент реализации амортизация начислялась линейным методом – 20 месяцев).
Прочие внереализационные расходы составили 86 000 руб., прочие внереализационные доходы – 18 000 руб.
Определите обязательства организации по налогу на прибыль организаций.
Задача 15
Убыток от деятельности за 1 квартал составил 212 000руб. Во 2 квартале выручка от реализации 1 486 000 руб., расходы, связанные с реализацией –
1 268 000 руб.
Во 2 квартале организация получила на безвозмездной основе от дочернего предприятия оборотные средства – 1 000 000 руб.
Организация заключила договор на предоставление производственного помещения в аренду. Ежемесячная арендная плата составляет 45 000 руб.
В отчетном периоде организация – поставщик сырья нарушила сроки поставки продукции на 20 дней. Стоимость поставки составляет 120 000 руб. Согласно условиям договора при нарушении сроков поставки взимается неустойка в размере 1/ 300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.
1 июня организация взяла кредит в коммерческом банке на развитие бизнеса на сумму 4 000 000 руб. под 25% годовых сроком на пять лет. По условиям договора проценты выплачиваются ежемесячно.
Определите обязательства организации по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль по результатам полугодия, а также суммы авансовых платежей 3 квартала и даты их уплаты.
Задача 9
В отчетном периоде организация произвела 1980 изделий. Себестоимость одного изделия – 85 рублей. Реализация прошла следующим образом:
340 единиц – по цене 135руб.;
420 единиц – по цене 142 руб.;
140 единиц – по цене 98 руб. (данная партия продукции пострадала при транспортировке);
268 единиц – по цене 110 руб.;
37 единиц – по цене 103 руб.;
90 единиц –по цене 150 руб.
(на натуральную оплату труда было направлено 180 единиц продукции);
214 единиц – безвозмездно переданы;
72 единицы продукции были обменены в порядке бартера (стоимость обмена определена в 105 руб. за единицу).
Рыночная цена одного изделия составила 140 руб.
Организация получила аванс в счет предстоящей поставки продукции на сумму 10 000 руб.
В отчетном периоде от юридического лица, имеющего 50% акций, было получено 34 000 руб. на пополнение оборотных средств безвозмездно. В связи с нарушением контрагентом условий хозяйственного договора организации причитаются штрафы в сумме 95 000 руб. Организация получила от физического лица безвозмездно мини АТС: цена, по которой станция была приобретена два года назад, - 40 000 руб., информации о рыночной стоимости аналогичной станции с учетом износа нет.
Определите сумму налога на прибыль организации.
Вопрос 3. Творческое задание
Разбор типовых налоговых ситуаций:
Используя справочно-правовые системы, решить типовые налоговые ситуации. В ответе сделайте ссылки на использованные пункты статей НК РФ, нормативные документы.
Пример:
Вопрос: Организация СМИ учла в расходах в целях исчисления налога на прибыль 10% от стоимости журналов, не реализованных до выхода их следующего номера. Морально устаревшие журналы не были списаны и утилизированы, а были реализованы после выхода следующего номера по пониженной цене (со скидкой). Налоговый орган считает, что если журналы реализованы после выхода следующего номера, то потери в виде стоимости не реализованной в пределах установленных сроков продукции средств массовой информации не могут быть учтены в расходах.
Правомерно ли это?
Ответ: Организация СМИ вправе учесть в расходах в целях исчисления налога на прибыль 10% от стоимости журналов, не реализованных в пределах срока до выхода следующего номера, а реализованных после указанного срока.
Обоснование: Подпунктом 44 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции, а также расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции.
Расходом признается стоимость продукции средств массовой информации и книжной продукции, не реализованной в течение следующих сроков:
для периодических печатных изданий - в пределах срока до выхода следующего номера соответствующего периодического печатного издания;
для книг и иных непериодических печатных изданий - в пределах 24 месяцев после выхода их в свет;
для календарей (независимо от их вида) - до 1 апреля года, к которому они относятся.
В данном случае расходом признается стоимость журналов, не реализованных в пределах срока до выхода следующего номера.
Следовательно, если журналы не реализованы в пределах срока до выхода следующего номера, но реализованы после указанного срока, то норма пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ не может быть признана нарушенной.
При этом выручка от реализации устаревших журналов по пониженной цене должна быть учтена в налогооблагаемых доходах организации (п. 21 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Ситуация 1
Организация осуществляет производство и реализацию периодических печатных изданий. Часто возникает ситуация, при которой часть тиража определенного номера остается не реализованной потребителям до выхода нового номера, что приводит к ее моральному устареванию. Каким образом учитываются потери от списания устаревшей печатной продукции в целях исчисления налога на прибыль организаций?
Ситуация 2
Общество с ограниченной ответственностью получает денежные средства в качестве выкупа и компенсации причиненных убытков (в том числе упущенной выгоды) в связи с изъятием земельного участка, попадающего в зону реконструкции автомобильной дороги в Московской области. Возникает ли в данном случае у общества объект налогообложения по налогу на прибыль?
Ситуация 3
Основным видом деятельности общероссийской общественной организации является благотворительность. При этом организация получает гранты и пожертвования от иностранных организаций и физических лиц на выполнение программ и ведение уставной деятельности. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» средства целевого финансирования, выраженные в иностранной валюте, подлежат переоценке на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Как положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникающие при переоценке валютных ценностей, учитываются при налогообложении прибыли?
Ситуация 4
Организация приобрела карты экспресс-оплаты для оплаты услуг сотовой связи ее сотрудниками в служебных целях. В какой момент такие расходы можно признать для целей налогообложения прибыли: в момент активирования карт экспресс-оплаты или по мере их использования? Какие документы будут служить основанием для списания расходов?
Ситуация 5
Организация арендует помещение под офис. По договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии услуг связи возмещается арендодателю, у которого заключен договор со снабжающей организацией, на основании выставленных арендодателем счетов-фактур и подтверждающих расходы документов. Признаются ли в целях налогообложения прибыли расходы организации-арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества?
Ситуация 6
На складе организации в результате пожара сгорели товарно-материальные ценности, в связи с чем возбуждено уголовное дело. В целях налогообложения прибыли организации можно ли признать в составе внереализационных расходов стоимость сгоревших материальных ценностей до закрытия уголовного дела и получения соответствующей справки на основании следующих документов: инвентаризационной описи, акта списания, приказа руководителя и справки от Управления Государственной пожарной службы, подтверждающей факт пожара?
Ситуация 7
Основной деятельностью муниципального предприятия является эксплуатация наружных систем электроснабжения, внутренних систем электроснабжения, передача и распределение электрической энергии. По условиям договора предприятие обязано оплачивать всю полученную электрическую энергию. Могут ли быть включены в состав расходов предприятия при исчисления налога на прибыль организаций платежи за сверхнормативные потери в электрических сетях, образовавшиеся в результате несанкционированного подключения к данным сетям потребителей?
Ситуация 8
Коллективным договором открытого акционерного общества предусмотрена выплата единовременных поощрений работникам за добросовестный труд при их увольнении в связи с выходом на пенсию, размер которых зависит от стажа работы сотрудника в организации. Выплата указанного единовременного поощрения за добросовестный труд производится обществом в соответствии со ст. 140 Трудового кодекса РФ в день увольнения работника, т.е. в последний день действия трудового договора. Правомерно ли включать в состав расходов по налогу на прибыль организаций сумму таких выплат?