Как мы видим, при формальной преемственности МСФО 38 и ПБУ 14/2000 их подходы к признанию НМА имеют существенные различия. Поэтому при трансформации российской отчетности в отчетность, соответствующую требованиям МСФО, необходимо скорректировать состав НМА.
Этап 1. Проанализировать историю приобретения организацией нематериальных объектов различных типов и то, как они были отражены в бухгалтерском учете.
Этап 2. Если компания обладает такими нематериальными активами, как орграсходы и созданные товарные знаки, то их следует списать на финансовый результат. Как уже было сказано, согласно МСФО они не могут отражаться в составе НМА. Если данные активы амортизировались в предыдущие периоды, то необходимо внести корректировки: в момент принятия к учету списать на финансовый результат первоначальную стоимость, в последующие периоды восстановить расходы в виде начисленной амортизации.
Этап 3. Списать на финансовый результат остаточную стоимость расходов на НИОКР, которые были капитализированы в соответствии с ПБУ 17/02, но при этом подпадают под классификацию исследований согласно МСФО 38. Если эти расходы уже начали амортизировать, корректировка осуществляется, как указано в предыдущем пункте.
Этап 4. В предыдущие периоды компания могла отнести на текущие расходы затраты на приобретение объектов, признаваемых нематериальными активами по МСФО 38 (лицензии, франшизы, права пользования и т. п.). Данные расходы необходимо восстановить, а указанные объекты отразить в составе НМА. При этом необходимо рассчитать их амортизацию за все прошедшие периоды и внести соответствующие коррективы в отчетность.
Кроме того, необходимо проверить, соответствуют ли требованиям МСФО 38 назначенные сроки амортизации нематериальных активов, а также применить к ним тест на обесценение, предусмотренный МСФО 36.
|
|
Отчетность по МСФО Открытое акционерное общество коммерческий банк «Северный кредит» Банк «Северный кредит»
Открытое акционерное общество коммерческий банк «Северный кредит» Банк «Северный кредит» (ОАО) Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности
За период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года
Отчет о финансовом положении Банка «Северный кредит» (ОАО)
за 31 декабря 2009 года
|
|
|
Отчет о прибылях и убытках Банка «Северный кредит» (ОАО) за год, закончившийся 31 декабря 2009 года
| Примечание | 2 008 | ||
| Процентные доходы | 109 404 | 85 345 | |
| Процентные расходы | -65 961 | -33 529 | |
| Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) | 43 443 | 51 816 | |
| Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | 6,7 | -13 276 | -9 318 |
| Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | 30 167 | 42 498 | |
| Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи | 14 689 | ||
| Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения | |||
| Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | 4 226 | 1 518 | |
| Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты | -779 | -1 885 | |
| Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | |||
| Комиссионные доходы | 65 244 | 41 208 | |
| Комиссионные расходы | -3 178 | -1 512 | |
| Доходы (Расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных | 6.7 | ||
| Расходы (Доходы) от обязательств, привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных | 10,11,13 | ||
| Изменение резерва по оценочным обязательствам | |||
| Прочие операционные доходы | 14 983 | 9 926 | |
| Чистые доходы (расходы) | 125 354 | 91 816 | |
| Административные и прочие операционные расходы | -122 530 | -89 868 | |
| Операционные доходы (расходы) | 2 824 | 1 948 | |
| Прибыль (Убыток) до налогообложения | 2 824 | 1 948 | |
| Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль | -872 | -218 | |
| Прибыль (Убыток) от продолжающейся деятельности | 1 952 | 1 730 | |
| Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности | |||
| Прибыль (Убыток) за период | 1 952 | 1 730 |
|
|
Отчет о совокупных доходах Банка «Северный кредит» (ОАО) за год, закончившийся 31 декабря 2009 года.
| Примечание | |||
| Прибыль (Убыток) за период, признанная в отчете о прибылях и убытках | 1 952 | 1 730 | |
| Прочие компоненты совокупного дохода | |||
| Изменение фонда переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | |||
| Изменение фонда курсовых разниц | |||
| Изменение фонда переоценки основных средств | -15188 | ||
| Доля в изменениях прочего совокупного дохода ассоциированных организаций | |||
| Налог на прибыль, относящийся к прочим компонентам совокупного дохода | |||
| Прочие компоненты совокупного дохода за вычетом налога | -15188 | ||
| Совокупный доход за период | -13236 | ||
| Совокупный доход, приходящийся на: | |||
| собственников кредитной организации | |||
| неконтрольную долю участия |
Отчет об изменениях в собственном капитале Банка «Северный кредит» (ОАО) за год, закончившийся 31 декабря 2009 года
| Приходится на участников Банка | |||||||
| Уставный капитал | Эмиссионный доход | Фонд переоценки финансовых активов имеющихся в наличии для продажи | Фонд переоценки основных средств | Фонд накопленных курсовых разниц | Нераспределенная прибыль (Накопленный Дефицит) | Итого | |
| Остаток на 1 января 2007 г | |||||||
| Совокупный доход | |||||||
| Остаток за 31 декабря 2008 г | |||||||
| Совокупный доход | (15187) | (13235) | |||||
| Остаток за 31 декабря 2009 г |
Отчет о движении денежных средств Банк «Северный кредит» (ОАО) за год, закончившийся 31 декабря 2009 года
| Примечание | |||
| Денежные средства от операционной деятельности | |||
| Проценты полученные | |||
| Проценты уплаченные | -65961 | -28300 | |
| Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | |||
| Комиссии полученные | |||
| Комиссии уплаченные | -3178 | -1512 | |
| Прочие операционные доходы | |||
| Уплаченные административные и прочие операционные расходы | -157834 | -86878 | |
| Уплаченный налог на прибыль | -872 | -218 | |
| Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах | -33988 | -3917 | |
| Чистое снижение (прирост) по обязательным резервам на счетах в Банке России (центральных банках) | -3924 | ||
| Чистое снижение (прирост) по средствам в других банках | -9732 | -5068 | |
| Чистое снижение (прирост) по кредитам и дебиторской задолженности | -158918 | -273464 | |
| Чистое снижение (прирост) по прочим активам | -27465 | -24388 | |
| Чистый прирост (снижение) по средствам других банков | -5812 | ||
| Чистый прирост (снижение) по средствам клиентов | |||
| Чистый прирост (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток | -17319 | ||
| Чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам | |||
| Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности | -18808 | ||
| Денежные средства от инвестиционной деятельности | |||
| Приобретение основных средств | -12489 | -31237 | |
| Выручка от реализации основных средств | |||
| Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности | -12489 | -25404 | |
| Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров | |||
| Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров | |||
| Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты | -779 | -1886 | |
| Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов | -46098 | ||
| Денежные средства и их эквиваленты на начало года | |||
| Денежные средства и их эквиваленты на конец года |