НДФЛ с 2016 года пример заполнения с больничным
Новая форма 6-НДФЛ вызывает много вопросов. Оно и неудивительно – отчитаться по ней впервые всем работодателям предстоит лишь по итогам 1 квартала 2016 года. О сроках отчетности по 2016 году мы еще поговорим далее. А главное – рассмотрим возможный на практике случай – заполнение формы 6 НДФЛ с 2016 года с больничным. Приведем конкретный пример заполнения 6 НДФЛ с 2016 года с больничным.
НДФЛ с 2016 года сроки сдачи
Форма 6-НДФЛ сдается по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года.
Срок сдачи 6-НДФЛ в течение года – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. По окончании года – не позднее 1 апреля (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). В случае, когда последний срок сдачи формы выпадает на выходной или нерабочий праздник, действует общее правило по переносу срока отчетности. То есть расчет разрешается подать в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.15 № БС-4-11/22387).
С учетом выходных и праздников конкретные сроки сдачи расчета по форме 6-НДФЛ по 2016 году следующие:
· по итогам I квартала 2016 года – не позднее 4 мая 2016 года;
· по итогам полугодия 2016 года – не позднее 1 августа 2016 года;
· по итогам 9 месяцев 2016 года – не позднее 31 октября 2016 года;
· по итогам 2016 года – не позднее 3 апреля 2017 года.
НДФЛ с 2016 года общий порядок заполнения
Если вы выплачивали только один вид доходов – как правило, это зарплата, то у вас должно быть заполнено в разделе 2 формы, как минимум, три блока строк 100-140: за каждый месяц – по своему сроку уплаты.
Раздел 1 – будет один, так как доходы выплачивались по единой ставке – 13%.
Если помимо зарплаты у вас были и другие выплаты, то форма 6-НДФЛ будет заполняться с некоторыми особенностями.
Особенности заполнения 6-НДФЛ с больничным мы рассмотрим далее в отношении каждого из двух разделов формы. На титульном листе количество и виды выплат не отражаются.
Заметим, изложенный нами порядок заполнения формы соответствуют выводам, сделанным в письме ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@.
НДФЛ с 2016 года порядок заполнения с больничным. Раздел 1
Если помимо зарплаты, которая, как правило, есть у всех, у вас были выплаты больничных пособий, то раздел 1, как и в общем случае, также будет один. Ведь больничные облагаются по ставке 13%. А раздел 1 заполняется именно по ставкам налогообложения. На каждую ставку (13, 15, 35%) – свой раздел 1. Это прямо указано в Порядке заполнения формы.
НДФЛ с 2016 года порядок заполнения с больничным. Раздел 2
В случае выплаты зарплаты и больничного пособия выплату больничного придется отделить в разделе 2 от показателей по зарплате. Это значит, что по больничным выплатам вы заполните свои строки 100-140 раздела 2. А по зарплате – свои. Дело в том, что для зарплаты и для больничных пособий установлены разные сроки перечисления налога (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в отношении различных видов доходов, имеющих различные сроки перечисления налога, строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно. Так сказано в Порядке заполнения формы.
Срок перечисления налога указывается по строке 120 раздела 2. В 2016 году в отношении зарплаты это день, следующий за днем выплаты зарплаты; в отношении больничного – последний день месяца, в котором больничные выплачены.
Например, больничные вы уплатили в начале марта 2016 года. Тогда 31 марта 2016 года – срок уплаты НДФЛ с соответствующего больничного листа.
Напомним, сами больничные должны выплачиваться в ближайший (после назначения пособия) день выплаты зарплаты. В день выплаты больничного пособия с него нужно удержать НДФЛ. День удержания НДФЛ указывается по строке 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ.
Таким образом, например, если вы назначили пособие в марте 2016 года, то в мартовскую зарплату, скажем, 5 апреля, вы выплатите и больничное пособие. НДФЛ удержите также 5 апреля. Поскольку больничные будут выплачены в апреле, то 30 апреля – срок уплаты НДФЛ в бюджет. Однако из-за выходных и праздников срок смещается на первый рабочий майский день – 4 мая.
Помимо двух указанных дат – крайнего дня (срока) перечисления налога и даты удержания налога, также для заполнения 6-НДФЛ нужно знать дату фактического получения дохода. В случае с больничным это будет дата его выплаты.
Ниже мы представляем вам пример заполнения формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года для случая, когда выплачивалась и зарплата, и больничное пособие.
НДФЛ с 2016 года пример заполнения с больничным
Пример. Общество за I квартал 2016 года выплатило заработную плату 90 000 руб. трем сотрудникам (по 10 000 руб. в месяц каждому). Итого сумма фактически полученного дохода в месяц – 30 000 руб.
Один из работников получает детский вычет (1400 руб. в месяц, за квартал вычет итого – 4200 руб.). С учетом предоставляемого вычета НДФЛ за I квартал 2016 года составил 11 154 руб. [(90 000 руб. – 4200 руб.) x 13%]. Сумма налога с учетом вычета в месяц – 3718 руб.
Зарплата была перечислена: за январь – 5 февраля, за февраль – 4 марта и за март – 5 апреля. НДФЛ был исчислен и перечислен в бюджет в эти же даты.
В марте 2016 года бухгалтер также начислил больничное пособие в сумме 9643,8 руб. одному из работников. В ближайший день выплаты зарплаты – 5 апреля – пособие было выплачено. Тогда же удержан и перечислен НДФЛ с суммы пособия в размере 1254 руб. (9643,8 руб. × 13%).
На основании приведенных данных бухгалтер заполнил форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года следующим образом.