Для планирования затрат в целом по предприятию или конкретному подразделению используется метод сметного планирования. В смете отражаются затраты, осуществляемые в определенном периоде (месяце, квартале и т.д.) в разрезе экономических элементов или статей затрат.
Таблица 12 - Годовые расходы, связанные с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности
| Элементы расходов | Сумма, тыс. р. | Удельный вес, % |
| 1. Материальные расходы | 16,90 | |
| 2. Расходы на оплату труда | 25738,44298 | 29,99 |
| 3. Отчисления по единому социальному налогу (ЕСН) | 6691,99517 | 7,80 |
| 4. Суммы начисленной амортизации | 30312,72 | 35,31 |
| 5. Прочие расходы | 8583,23979 | 10% |
| Итого текущие затраты на производство | 85832,39794 |
Материальные расходы были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда – в таблице 11, амортизация – в таблице 7. Ставку ЕСН принять в соответствии с действующим законодательством. Н 1.09.07 ЕСН составляет 26 %.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся: суммы соответствующих налогов и сборов; расходы по набору, подготовке и переподготовке кадров; арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; расходы на содержание служебного транспорта; расходы на командировки; на юридические, консультационные и информационные услуги; расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями; представительские расходы; расходы на рекламу; потери от брака; другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Прочие затраты необходимо принять на уровне 10 % от общей суммы текущих затрат на производство.
ЕСН = 26% ЕСН = 25738,44298 × 0,26 = 6691,99517
Проч. расх. = (14506+25738,44298+6691,99517+30312,72)*10% / 90% = 8583,23979
|
|
Удельный вес рассчитываем с помощью пропорции:
1) x =(14506×100)/ 85832,39794= 16,90%
2) x =(25738,44298×100)/ 85832,39794= 29,99%
3) x =(6691,99517×100)/ 85832,39794= 7,80%
4) x =(30312,72×100)/ 85832,39794= 35,31%
Поскольку график реализации работ в первый год предполагает неполное использование производственной мощности, необходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции (таблица 14) и всей выпущенной продукции (таблица 13) как при полном использовании производственной мощности так и для периода освоения.
При расчете затрат в период освоения необходимо учитывать, что при изменении объема производства переменные затраты изменяются прямо пропорционально объему производства, а постоянные затраты не изменяются.
Таблица 13 -Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.
| Элементы затрат | Освоение (первый год) | Полное использование мощности | ||||
| Всего | В том числе | Всего | В том числе | |||
| переменные. | постоянные | переменные | постоянные | |||
| 1 Материальные расходы, всего, в том числе: | 7259,18 | 6172,28 | 1086,9 | 13418,1 | 1086,9 | |
| 1.1 Основные материалы, комплектующие изделия | 5671,18 | 5671,18 | * | * | ||
| 1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера; | 607,55 | 100,05 | 507,5 | 217,5 | 507,5 |
Продолжение табл. 13
| 1.3 Топливо, энергия со стороны. | 979,88 | 400,48 | 579,4 | 870,6 | 579,4 | |
| 2 Расходы на оплату труда, всего, в том числе: | 25738,44298 | 17502,14123 | 8236,30175 | 25738,44298 | 17502,14123 | 8236,30175 |
| основных рабочих, | 17502,1 | * | * | 17502,1 | * | * |
| вспомогательных рабочих, | 2059,12206 | * | 2059,12206 | 2059,12206 | * | 2059,12206 |
| руководителей, | 3860,78824 | * | 3860,78824 | 3860,78824 | * | 3860,78824 |
| специалистов, | 1801,66617 | * | 1801,66617 | 1801,66617 | * | 1801,66617 |
| прочих служащих. | 514,76651 | * | 514,76651 | 514,76651 | * | 514,76651 |
| 3 Отчисления по ЕСН | 6691,99517 | 4550,55672 | 2141,43845 | 6691,99517 | 4550,55672 | 2141,43845 |
| 4 Суммы начисленной амортизации | 30312,72 | * | 30312,72 | 30312,72 | * | 30312,72 |
| 5 Прочие расходы | 8772,07106 | 2763,80321 | 6008,26785 | 8583,23979 | 2574,97194 | 6008,26785 |
| Всего расходы, связанные с производством и реализацией | 78774,40921 | 30691,78116 | 47785,62805 | 85832,39794 | 380045,76989 | 47785,62805 |
|
|
Определение плановой себестоимости единицы каждого вида продукции осуществляется калькуляционным методом.
Калькулирование – это система расчетов, с помощью которых определяется себестоимость всей товарной продукции и ее частей, себестоимость конкретных видов изделий.
В нашем предварительном ТЭО принимаем упрощения: вся продукция продается и реализуется в один период, значит, отсутствует незавершенное производство. Также на предприятии выпускается один вид продукции, следовательно, для определения себестоимости единицы продукции необходимо величину затрат на годовой выпуск (таблица 13) поделить на объем выпуска продукции.
Таблица 14 - Себестоимость единицы продукции, р.
| Элементы затрат | Освоение | Полное использование мощности | ||||
| Всего | В том числе | Всего | В том числе | |||
| переменные | постоянные | переменные | постоянные | |||
| 1 Материальные расходы | ||||||
| 2 Расходы на оплату труда | ||||||
| 3 Отчисления по ЕСН | ||||||
| 4 Суммы начисленной амортизации | ||||||
| 5 Прочие расходы | ||||||
| Всего |
|
|