в законе №209 – основные меры в области поддержки и развития МП:
Гос поддержка в налоговой сфере: прямые и косвенные.
В настоящее время в прямой – налоговые льготы при использовании спец налоговых режимов(упрощённая система налогообложения, система налогообложения для сельскохоз товаропроизводителей, система налогообложения ввиде единого налога на вменённый доход)
упрощённая система налогообложения – организация или ИП самостоятельно принимают решение о переходе на упрощёнку. Применение упрощённой системы организации предусматривает упрощение налога на прибыль, уплаты Единого налога исчисляемого по результатам хоз деят за налоговый период., … переход на упрощённую предусматривает смену налога на имущество, уплаты Единого налога, налог на доходы. Кроме того организация ИП не признаются плательщиками НДС. право на переход упрощённой системы имеют организации и ИП при выполнении следующих условий:
1) если по итогам 9 месяцев того года, в котором они подают на упрощёнку доход реализации не превысит 45 млн руб, а при дальнейшем функциионирования не больше 60 млн в год (с 1 января 2010 – по 31 декабря 2012) С 2013 эти цифры умнож на индекс дефлятора.
2) если средняя численность работников не превысит 100 ч-к
3) если остаточная стоимост ОС и немат активов не превышает 100 млн руб определяемая законодательством РФ не превышает 100 млн руб.
4) если доля непосредственного участия других организаций не превышает 25%
в качестве налогообложения участник может сам выбрать:или доход уменьшенный на величину расходов со ставкой 15% или доходы сниженные на 6%. нужно руководствовать статьей (главой) 25. Налогооблагается минимальной ставкой – 1 % от доходов, но при этом есть право включить суммы разницы между уплаченной суммой в расходы, в том числе и увеличить суммы убытков. кроме того налогоплательщики выбравшие в качестве налогообложения доходы уменьшают сумму налогов за налоговый период на сумму ОПС, ОСМС, но не более чем на 50% от начисленной суммы.
|
|
в упрощённой системе ИП занимающие определ видом деятельности, перечисленные в законе в праве перейти на упрощённую систему на основе патента. решение о применении упрощённой системы на территории субъектов решается субъектами. В ивановской области на основе патента по упрощенной системе введено с 2010 года. Патент выдаётся по выбору плательщика от 1 до 12 месяцев. Годовая стоимость патента определяется умножением налоговой ставки в размере 6% на потенциально возможный к получению предпринимателем доход по конкретному виду деятельности, установленным законом.
В упрощённой системе купленные ОС сразу списываются, и не начисляется амортизация
налог на прибыль = 20%
пенсионные взносы
страх взносы = 34% (26, 2.9, 2.1, 2.3)
Единый налог на вменённый доход. он может применяться по решению решения территориальных законодательных органов.
14 видов деятельности для которой может применяться доход – оказание бытовых услуг, розничная торговля (торговый зал не более 150 кв м),, оказание услуг по ремонту, мойке, бытовых услуг….
Уплата ИП данного налога освобождает их от уплаты от НДФЛ и налога на собственность, за исключением ряда оговоренных случаев.
налоговой базой для исчисления суммы единого налога признаётся величина вменённого дохода, расчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности, исчисленная за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. В качестве физ показателя: численность работников, площадь торгового зала, зала обслуживания для общепита, количество АМ, количество мест и тд.
|
|
Базовая доходность корректируется на два коэффициента на К1 и К2. К1 – коэффициент устанавливаемый на год – коэфф дефлятор (определяется и публикуется в порядке, установленном ФЗ) К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности учитывающий совокупность особенностей ведения бизнеса: ассортимент, сезонность, режим работы, величина доходов, особенности места ведения предприним деятельности. коэффициент К2. Коэффициенты устанавливают местные органы власти.
сумма единого налога получается определяется перемножением рассчитанной базовой доходности на ставку 15%
сумма единого налога расчитанная за период уменьшаемая налогоплательщиком на сумму налогов. Однако сумма налога не может быть уменьшена на более чем 50%, тех которые он заплатил.
единый сельхоз налог могут перейти сельскохоз товаропроизводители. при его уплате предприниматель освобождается от других налогов.
сельхоз товаропроизводители – организации и ИП, производящие сельскохоз продукцию, осуществляющие её первичную и промышленную переработку в том числе на арендованных ОС и реализующие при условии, если в оющем доходе от реализации товаров, работ и услуг ИП доля дохода от реализации произведённой ими сельскохоз продукции, включая её продукцию первичной переработки, произведённую ими составляет не менее 70%
по аналогии с упрощённой системой предприниматель должен подать заявление о переходе на сельхоз налог. На единый сельхоз может переходить и уже созданная и вновь созданная. объект налогооблажения – налоги – расходы. При в ЕНСН применяются свои особенности (за искл характерных для сх производства)
1) налоговая ставка ЕСН – 6%
2) на упрощённой системе управления – налоги один раз в год, на ЕСН – 2 раза в год.
косвенные льготы – льготы предоставляемые предприятиям по налоговым периодам уплаты таких налогов как уплата налога на прибыль.
выделение им определённой доли при выполнение госзаказа.
льготы связанные с кредитованием сельхоз (субсидирование кредитной ставки) – право органов власти – ставка кредита = 20%.