Эссе
По дисциплине «Внутренний контроль и аудит»
на тему: «Понятия внутреннего контроля и внутреннего аудита: сходные черты и различия»
Направление «Экономика»
профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Выполнила студентка
Захарьева Д.Г.
Группа 2410
Проверил:
Голощапова Л.В., к.э.н, доцент
____________________
(подпись)
Автор ____________________
(подпись)
Внутренний аудит и внутренний контроль необходимы для повышения эффективности деятельности организации в различных сферах, обеспечения правильности принимаемых руководящими органами решений и предотвращений нарушений законодательства. Поэтому профессия внутреннего аудитора или внутреннего контроллера всегда будет актуальной. Не каждый может назвать разницу между аудитом и внутренним контролем, зачастую воспринимая их как близкие по смыслу понятия или полные синонимы. Однако эти экономические термины несут в себе разное значение и подразумевают разные задачи, имея при этом общую цель – осуществление контроля за финансами индивидуального предпринимателя, предприятия или организации. В связи с этим, является актуальной тема различий между профессией внутреннего аудитора и внутреннего контроллера.
Определение внутреннего контроля можно вывести из положений ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и письма Минфина России № П-11/2013 (без даты). Согласно данным нормам, это вид деятельности, при котором хозяйствующий субъект контролирует совершаемые факты хозяйственной жизнедеятельности организации. Внутренний контроль обеспечивает эффективность и результативность деятельности компании, достоверность и своевременность бухгалтерской отчетности, соблюдение законодательства.
Внутренний контроль, по определению Минфина, представляет собой непрерывный процесс, способствующий достижению экономическим субъектом цели своей деятельности, то есть для коммерческой организации получение прибыли. На основе конкретных целей, поставленных руководством предприятия, у внутреннего контроля определяются следующие задачи:
1) контроль за эффективностью и целесообразностью расходования собственных денежных средств;
2) контроль за эффективностью и целесообразностью расходования заемных и привлеченных денежных средств;
4) проведение анализа и сопоставления фактических финансовых результатов с прогнозируемыми;
5) финансовая оценка результатов инвестиционных проектов;
6) контроль за финансовым состоянием предприятия.
Таким образом, внутренний контроль - процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.
В целях унификации порядка организации и проведения внутреннего контроля Министерством финансов РФ было сформировано указанное выше письмо № ПЗ-11/2013 с соответствующими рекомендациями для тех организаций, правила осуществления внутреннего контроля в которых не урегулированы отдельным законом.
В частности, в п. 3 письма определяются направления осуществления внутреннего контроля:
1. Контроль соблюдения применимого законодательства, в том числе при ведении бухгалтерского учета.
2. Оценка эффективности и результативности деятельности компании, что выражается в сохранности имеющихся активов, достижении плановых показателей, увеличение оборота и т. п.
3. Изучение достоверности сдаваемой бухгалтерской и иной отчетности, а также своевременности ее представления в соответствующие органы и учреждения.
Важно отметить, что целью компании должно являться не создание системы контроля, которая бы полностью гарантировала отсутствие отклонений, ошибок и неэффективности в работе, а системы, которая помогала бы их своевременно выявлять и устранять, способствуя повышению эффективности работы. Однако, даже хорошо выстроенная и организованная система внутреннего контроля нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Именно для этой цели необходим внутренний аудит.
Определение внутреннего аудита следует из положений международного стандарта аудита 610, который является действующим правовым актом на территории России в силу требований приказа Минфина «О введении…» от 24.10.2016 № 192н. Исходя из пункта 14 этого акта внутренний аудит — это деятельность по обеспечению уверенности при принятии хозяйственных и финансовых решений и оказанию консультативной помощи руководящим органам по оценке процессов корпоративного управления, повышению их действенности, управлению рисками
Внутренний аудит не только дает информацию о деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.
Содержанием аудиторского контроля являются проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно — расчетной документации, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.
Ключевыми задачами аудита, в отличие от внутреннего контроля являются:
1. Сохранение независимости, непредвзятости и объективности при проведении проверок.
2. Сбор и анализ максимального количества информации.
3. Составление полезного мнения, учитывающего все имеющееся недочеты и содержащего рекомендации по их устранению.
4. Подтверждение или не подтверждение реальности данных, представленных в отчетности.
Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью независимости в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту, как правило, обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и собственникам, и независим от руководителей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.
Основными аспектами деятельности внутреннего аудита являются:
· определение и анализ возможных внешних и внутренних рисков при разработке и внедрении новых проектов
· выработка рекомендаций, позволяющих снизить уровень риска или минимизировать возможные потери.
· мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам,
· анализ финансовой и управленческой отчетности компании, ее достоверности и своевременности.
· оценка разрабатываемых контрактов и выполнения сторонами своих контрактных обязательств.
· оценка систем контроля в рамках существующих и вновь внедряемых информационных систем.
Изучая понятия внутреннего контроля и внутреннего аудита, нельзя обойти и положения ст. 19 закона № 402. Исходя из этой нормы:
· внутренний контроль должен быть организован всеми без исключения экономическими субъектами;
· внутренний аудит — лишь теми, которые специально оговорены в законодательстве или самостоятельно приняли такое решение на основании собственных потребностей.
В частности, закон «О публично-правовых компаниях…» от 03.07.2016 № 236-ФЗ в ч. 6 ст. 16 предусматривает, что для обеспечения достаточного уровня надежности внутреннего контроля, оценки его эффективности и проверки соответствия деятельности публично-правовой компании в ее структуре должно быть создано подразделение внутреннего аудита. Соответственно, внутренний аудит обязателен не во всех организациях, а только в публично-правовых компаниях — в этом и состоит одно из наиболее существенных отличий аудита от внутреннего контроля.
Таким образом, внутренний аудит проводится в рамках внутреннего контроля, являясь составной частью данной процедуры. При этом проведение аудита обязательно далеко не всегда, осуществление же контроля проводится всеми субъектами хозяйственной деятельности.
Проанализировав оба понятия можно сказать, что аудит – это процедура проверки финансов с целью подготовки мнения об их достоверности и предложению способов увеличить прибыль предприятия, а внутренний контроль – процедура по контролю и улучшению состояния внутренних финансовых дел фирмы, с целью рационализации и сокращения расходов.
Обе проверки дополняют друг друга, позволяя организации получать максимально полную информацию о финансовом состоянии, эффективности вложения средств, рациональности расходов и другом. В конечном итоге, аудит и внутренний контроль осуществляются для того, чтобы увеличить прибыль организации, улучшив финансовую отчетность и реализацию бюджета и устранив недочеты, нарушающие достоверность информации
Внутренний аудит является оценкой надежности и эффективности существующей системы внутреннего контроля, а внутренние аудиторы - людьми, призванными непредвзято и профессионально провести такую оценку. Иными словами, внутренний аудит есть функция независимой оценки всех аспектов деятельности организации, осуществяемая изнутри организации и направленная на создание у менеджеров компании уверенности в том, что существующая система контроля надежна и эффективна.
В заключение хотелось бы отметить, что рассмотренные процессы необходимо выполнять вовремя – тогда финансовая отчетность и документация в организации будут в порядке, а исполнение бюджета будет улучшаться постоянно, способствуя рационализации расходов и увеличению прибыли.
Таким образом, при наличии выбора между профессией внутреннего контролера и внутреннего аудитора теперь можно будет понять, чем занимается каждое и подразделений и на основании этого выбрать подходящее для себя.
Список использованных источников:
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция)
2. Федеральный закон "О публично-правовых компаниях в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 03.07.2016 N 236-ФЗ (последняя редакция)
3. Приказ Минфина России от 24.10.2016 г. N 192н "О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации
4. Приказ Минфина России N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности"
5. Беспалов, М.А. Модель внутреннего контроля ведения бухучета и составления бухгалтрской отчетности / М.А. Беспалов // Налоговый вестник. -февраль 2018 г. -№ 2.
6. Броило, Е.В. Теоретические основы аудита: учеб. пособие. Ухта: УГТУ, 2018. 184 с.
7. Иванов, О. Б. Построение систем внутреннего аудита компании на основе внутрикорпоративных стандартов//Аудитор. 2018. № 11. С. 30-35.
8. Ищенко, О.В., Информационная база обеспечения внутреннего контроля/Вестник Академии знаний. Всероссийский журнал № 1. «просвещение-ЮГ» Краснодар 2017. -С. 18-25
9. Казакова, Н.Е. Взаимодействие внутреннего и внешнего аудита / Н.Е. Казакова // Синергия Наук. 2017. № 12. С. 31-38.