Классификация доходов бюджетов – группировка доходных источников бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов представлена в виде четырех составных частей:
1. Главный администратор доходов бюджета;
2. Вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент);
3. Подвид доходов;
4. Классификация операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.
| Главный администратор доходов бюджета | Вид доходов | Подвид доходов | Классификация операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов | ||||||||||||||||
| груп- па | подгруп- па | статья | подстатья | эле- мент | |||||||||||||||
1 часть – главный администратор доходов бюджета
Главный администратор доходов бюджета - определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, иная организация, определяющий перечень подотчетных ему администраторов доходов бюджета и (или) являющийся администратором доходов бюджета.
Код главного администратора доходов бюджета (1 - 3 разряды кода классификации доходов бюджетов) состоит из 3-х знаков и соответствует номеру, присвоенному главному администратору доходов бюджета, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и правовыми актами, принятыми органами местного самоуправления.
Администраторами доходов бюджетов являются органы государственной власти (государственные органы), органы местного самоуправления, органы местной администрации, органы управления государственных внебюджетных фондов, Центральный банк Российской Федерации, а также казенные учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
2 часть – вид доходов
Код вида доходов (4 - 13 разряды кода классификации доходов бюджетов) состоит из 10-ти знаков и включает:
1) группу - (4 разряд кода классификации доходов бюджетов);
2) подгруппу - (5 - 6 разряды кода классификации доходов бюджетов);
3) статью - (7 - 8 разряды кода классификации доходов бюджетов);
4) подстатью - (9 - 11 разряды кода классификации доходов бюджетов);
5) элемент - (12 - 13 разряды кода классификации доходов бюджетов).
Код вида доходов предусматривает следующие группы:
1 00 - налоговые и неналоговые доходы;
2 00 - безвозмездные поступления;
3 00 - доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Группу детализируют подгруппы. Например, группу 1 00 00000 00 "Налоговые и неналоговые доходы" детализируют следующие подгруппы:
1 01 - налоги на прибыль, доходы;
1 02 – страховые взносы на обязательное социальное страхование;
1 05 - налоги на совокупный доход и др.
1 17 – прочие неналоговые доходы.
Всего в данной группе 17 подгрупп: первые 9 – налоговые доходы, остальные 8 – неналоговые доходы.
Группу 2 00 "Безвозмездные поступления" детализируют следующие подгруппы (всего 9 подгрупп):
2 01 - безвозмездные поступления от нерезидентов;
2 02 - безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
2 03 - безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций и др.
Группу 3 00 "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" детализируют следующие подгруппы (всего 4 подгруппы):
3 01 - доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
3 02 - рыночные продажи товаров и услуг;
3 03 - безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
3 04 - целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей.
Дальнейшая детализация подгрупп кода вида доходов осуществляется в разрезе соответствующих статей и подстатей. Например, 10101011 – Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (1- группа «Налоговые и неналоговые доходы», 01 – подгруппа «Налоги на прибыль, доходы»; 01 – статья «Налог на прибыль организаций»; 011 – подстатья «Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет».
Следующей составляющей вида доходов является элемент.
Устанавливаются следующие коды элементов доходов:
01 - федеральный бюджет;
02 - бюджет субъекта Российской Федерации;
03 - бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга;
04 - бюджет городского округа;
05 - бюджет муниципального района;
06 - бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
07 - бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
08 - бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
09 - бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;
10 - бюджет поселения.
Код классификации доходов бюджетов формируется с соответствующим кодом элемента доходов в зависимости от полномочия по установлению и нормативному правовому регулированию налогов, сборов и иных обязательных платежей, других доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в зависимости от наличия прав требования к плательщикам по неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям.
Для неналоговых доходов коды элементов "01", "02" применяются в зависимости от полномочий по установлению размеров платежей соответственно органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
Для неналоговых доходов коды элементов "03", "04", "05", "10" применяются в следующем порядке:
- в части обязательных платежей (денежных взысканий (штрафов), сумм принудительного изъятия, сумм от реализации конфискованного имущества) коды элементов "03", "04", "05", "10" применяются в зависимости от полномочий по установлению размеров платежей соответственно органами местного самоуправления соответствующего муниципального образования;
- в части доходов от реализации и использования органами местного самоуправления нефинансовых и финансовых активов (за исключением земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена) коды элементов "03", "04", "05", "10" применяются к доходам от реализации и использования активов, находящихся в собственности соответствующего муниципального образования;
- в части доходов от оказания платных услуг коды элементов "03", "04", "05", "10" применяются в зависимости от услуг, оказываемых соответственно получателями средств местных бюджетов;
- в части поступлений от передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, коды элементов "04", "05", "10" применяются в зависимости от расположения указанных земельных участков.
Безвозмездным поступлениям присваиваются коды классификации доходов бюджетов, содержащие код элемента доходов бюджета, получающего указанные безвозмездные поступления.
3 часть – подвид доходов
Подвиды доходов бюджетов кодируются четырьмя знаками (14 - 17 разряды кода классификации доходов бюджетов).
Детализация кодов подвидов доходов осуществляется органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в следующем порядке:
1. Министерство финансов Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов доходов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.
2. Финансовый орган субъекта Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов доходов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.
3. Финансовый орган муниципального образования утверждает перечень кодов подвидов доходов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.
Главные администраторы доходов бюджета закрепляют коды подвида доходов бюджетов исходя из осуществляемых администратором полномочий по начислению поступлений.
Администраторы доходов бюджета обязаны доводить до плательщиков полный код классификации доходов бюджетов с учетом кода подвида доходов бюджетов.
В целях администрирования налогов, сборов, регулярных платежей за пользование недрами (ренталс), таможенных пошлин, таможенных сборов, специальных (компенсационных, антидемпинговых) пошлин, взимания государственной пошлины, а также доходам от поступления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) применяются следующие коды подвида доходов бюджетов:
1000 - сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);
2000 - пени и проценты по соответствующему платежу;
3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации;
4000 - прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвида доходов 1000, 2000, 3000).
Кроме этого по отдельным доходам применяются определенные коды подвида доходов бюджетов, приведенные в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ.
Уплата процентов, начисленных при нарушении сроков возврата налога (сбора), страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, и процентов, начисленных на суму излишне взысканного налога (сбора0, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежит отражению по коду подвида доходов бюджетов 5000.
Отражение доходов целевых бюджетных фондов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований с применением кода подвида доходов не предусматривается.
4 часть – классификация операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов
Определяется трехзначным кодом (18 - 20 разряды кода классификации доходов бюджетов), включает статьи и подстатьи, отражающие экономическое содержаниеопераций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджета. Например,
110 - налоговые доходы;
120 - доходы от собственности;
130 - доходы от оказания платных услуг;
140 - суммы принудительного изъятия и др.