Список литературы
1. Постановление Правительства РФ «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной документации» № 55-н от 21.01.03 г.
2. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П.
. Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011.
. ПБУ «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000)
. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации, утверждённый приказом Минфина России №94-н от 31.10.2000 г. (с последующими изменениями и дополнениями)
. Бухгалтерский учёт: учебное пособие, под ред. П.С. Безруких - 4 издание, переработанное и дополненное - М.: ИДФБК - Пресс, 2011 (с 22, с 96, с 102).
. Козлова Е.П., Бабаченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях: Учебное пособие - 3 издание, переработанное и дополненное - М.: Финансы и статистика, 2010 (с 85, с 169, с 171).
. Сарафонова Н.Г., Яцюк А.В. бухгалтерский финансовый учёт: учебное пособие - М.: ИНФРА - М 4 Новосибирск: Сибирское соглашение, 2012
(с 116).
9. Кондратов Н.П. Бухгалтерский учёт: учебное пособие - 4 издание, переработанное и дополненное - М.: ИНФРА - М, 2010 (с 118, с 129).
10. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учёт: Учебное пособие - М.: ФБК - пресс, 2011 (с. 71, с. 89, с. 92, с. 95, с. 98, с. 111).
Приложение 1
Типовые формы документов по учету кассовых операций
| № п/п | Наименование документа | Форма документа | Назначение документа |
| Приходный кассовый ордер | Форма № КО-1 | Для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается на руки сдавшему деньги, а сам ордер остается в кассе. Одним из необходимых условий для налогового вычета сумм НДС, уплаченных при приобретении материалов (работ, услуг), является выделение в квитанции к приходному кассовому ордеру суммы НДС отдельной строкой | |
| Расходный кассовый ордер | Форма № КО-2 | Для оформления выдачи наличных денег из кассы организации | |
| Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов | Форма № КО-3 | Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов (платежных (расчетно-платежных) ведомостей) до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на оплату труда, регистрируются после их выдачи | |
| Кассовая книга | Форма № КО-4 | Для учета поступлений и выдачи наличных денег в кассе организации. В организации может вестись только одна кассовая книга. Отрывной лист кассовой книги вместе с приходными и расходными кассовыми документами представляет собой отчет кассира за день | |
| Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств | Форма № КО-5 | Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенным лицам (раздатчикам), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям | |
| Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ | Форма № КМ-1 | Применяется при вводе в эксплуатацию новой ККМ и при инвентаризации для оформления перевода показаний суммирующих денежных счетчиков и регистрации контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) до и после их перевода на нули | |
| Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию | Форма № КМ-2 | Для оформления снятия показаний счетчиков при ремонте ККМ специалистом центра технического обслуживания или при передаче для работы в другую организацию | |
| Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам | Форма № КМ-3 | Для оформления возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам | |
| Журнал кассира-операциониста | Форма № КМ-4 | Для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой ККМ организации. Он является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера предприятия. Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке | |
| Журнал регистрации суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста | Форма № КМ-5 | Применяется в организациях, работающих без кассира-операциониста (в случае установки ККМ на прилавках магазинов и т. д.), для учета операций по приходу наличных денег (выручки) по каждой ККМ, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков | |
| Справка-отчет кассира-операциониста | Форма № КМ-6 | Для составления отчета кассира-операциониста о показаниях счетчиков ККМ и выручке за рабочий день. Выручка за рабочий день определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам и подтверждается соответствующими подписями руководителей подразделений, в которых используются ККМ | |
| Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации | Форма № КМ-7 | Для составления сводного отчета о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации за текущий рабочий день и является приложением к справке-отчету кассира -операциониста за текущую дату |
Приложение 2
Журнал хозяйственных операций, связанных с движением наличных денежных средств.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете | Корреспонденция счетов | ||
| Д-т | К-т | ||||
| Поступление наличных денежных средств | |||||
| Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации | Приходный кассовый ордер (КО-1) Выписка из расчетного счета | ||||
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения ранее выданного займа | Приходный кассовый ордер (КО-1) | 58.3 | |||
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства от покупателей и заказчиков (за продукцию, работы, услуги, основные средства и другое имущество) | Приходный кассовый ордер (КО-1) | ||||
| Получен наличными денежными средствами краткосрочный (долгосрочный) заем | Приходный кассовый ордер (КО-1) | 66 (67) | |||
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения задолженности подотчетных лиц перед организацией | Приходный кассовый ордер (КО-1) | ||||
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства от работников организации: в счет погашения ранее предоставленного займа в возмещение материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба | Приходный кассовый ордер (КО-1) | 50 50 | 73.1 73.2 | ||
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете | Корреспонденция счетов | ||
| Д-т | К-т | ||||
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства от учредителей (участников) организации в счет их вклада в уставный капитал | Приходный кассовый ордер (КО-1) | 75.1 | |||
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения ранее предъявленной претензии | Приходный кассовый ордер (КО-1) | 76.2 | |||
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства от разных дебиторов (кредиторов) | Приходный кассовый ордер (КО-1) | ||||
| При поступлении денежных средств в кассу организации признана выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет и сумма НДС, налога с продаж, полученная от покупателей (заказчиков) | Приходный кассовый ордер (КО-1) или приходный кассовый ордер (КО-1) и справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6) | 90.1 | |||
| При поступлении денежных средств в кассу организации признаны прочие (операционные и внереализационные) доходы | Приходный кассовый ордер (КО-1) | 91.1 | |||
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет доходов будущих периодов | Приходный кассовый ордер (КО-1) или приходный кассовый ордер (КО-1) и справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6) | 98.1 | |||
| Выдача наличных денежных средств | |||||
| Наличные денежные средства сданы из кассы организации в кассу банка и в этот же день зачислены на расчетный счет организации | Квитанция к объявлению на взнос наличными Выписка по расчетному счету Расходный кассовый ордер (КО-2) | ||||
| Наличные денежные средства сданы из кассы организации в вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет организации | Квитанция к объявлению на взнос наличными Расходный кассовый ордер (КО-2) | ||||
| Наличные денежные средства сданы из кассы организации инкассаторам для зачисления на расчетный счет организации | Копия препроводительной ведомости к сумке с рублевой денежной наличностью или Квитанция кредитной организации о приеме наличных денежных средств Расходный кассовый ордер (КО-2) | ||||
| Выдан заем наличными денежными средствами из кассы организации представителю организации-заемщика | Для юридических лиц: Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а) Для физических лиц: Расходный кассовый ордер (КО-2) | 58.3 | |||
| Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации представителю контрагента | Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а) | ||||
| Погашен краткосрочный (долгосрочный) заем и проценты по нему путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации представителю организации-заимодавца | Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а) | 66 (67) | |||
| Изъяты денежные средства из кассы организации в счет погашения задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды | Акт изъятия Расходный кассовый ордер (КО-2) | 68,69 | |||
| Выплачены наличными денежными средствами из кассы организации суммы оплаты труда, причитающиеся работникам организации (по всем видам оплаты труда, премиям и другим выплатам) | Платежная ведомость (Т-53) или Расчетно-платежная ведомость (Т-49) Расходный кассовый ордер (КО-2) | ||||
| Выданы подотчетным лицам наличные денежные средства из кассы организации | Расходный кассовый ордер (КО-2) | ||||
| Выданы займы работникам организации наличными денежными средствами | Расходный кассовый ордер (КО-2) | 73.1 | |||
| Выплачены наличными денежными средствами из кассы организации суммы начисленных доходов учредителям (участникам) организации | Расходный кассовый ордер (КО-2) | 75.2 | |||
| Выплачены суммы депонированной заработной платы | Расходный кассовый ордер (КО-2) | 76.4 | |||
| Погашена задолженность перед разными кредиторами путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации представителю контрагента | Расходный кассовый ордер (КО-2) Доверенность (М-2, М-2а) | ||||
Приложение 3
Журнал хозяйственных операций, связанных с движением наличной иностранной валюты
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете | Корреспонденция счетов | |
| Д-т | К-т | |||
| Получена наличная иностранная валюта с валютного счета в кассу организации на командировочные расходы | Заявка клиента Справки по форме 0406007 Запись в журнале учета справок по форме 0406007 Выписка по специальному транзитному валютному счету или Выписка по текущему валютному счету Приходный кассовый ордер | 50.1 | 52.1 («Специальный транзитный валютный счет»), 52.1 («Текущий валютный счет») | |
| Выданная иностранная валюта командировочному лицу в подотчёт | Расходный кассовый ордер Справка по форме 0406007 Запись в журнале справок по форме 0406007 | 50.1 | ||
| Возвращена неизрасходованная сумма иностранной валюты, ранее выданная в подотчёт, командированным лицом в кассу организации | Приходный кассовый ордер | 50.1 | ||
| Сдана наличная иностранная валюта в банк на валютный счёт организации | Объявление на взнос наличными Выписка по специальному транзитному счету или выписка по текущему валютному счёту Расходный кассовый ордер | 52.1 («Специальный транзитный валютный счёт»), 52.1 («Текущий валютный счёт») | 50.2 | |
| Списанная курсовая разница, возникшая на счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами»: положительна отрицательная | Бухгалтерская справка | 71 91.2 | 91.1 71 | |
| Списана курсовая разница, возникшая на счёте 50 «Касса»: положительна отрицательная | Бухгалтерская справка | 50 91.2 | 91.1 71 |
Приложение 4
АКТ О СНЯТИИ ОСТАТКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Число: _____________________
Подпись: _______ /Руководитель/
А К Т
о снятии остатков денежных средств, находящихся в кассе ООО «АСС»
«___» ___________ 20___ года.
Р А С П И С К А
К началу проведения инвентаризации всех денежных средств, поступивших
на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход, все
расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию.
Материально-ответственное лицо - ________________(фамилия, инициалы)
Инвентаризацией установлено:
. Предъявлено наличных денег - (____________________) рублей ___коп.
. Остаток денег по данным бухгалтерского учета (кассовая книга) - ________(_____________________) рублей ____ копеек.
. Последний использованный чек (серия и номер)___________ от «__» _______ 200_ года на__________сумму (__________________) рублей.
. Последний номер кассовых ордеров:
приходный № _ от «__» _______ 20__ года на сумму _____ (_______) руб.
расходный № _ от «__» _______ 20__ года на сумму ______ (________) руб.
. Получена новая чековая книжка с № __________ по № ____________.
. Уничтожены использованные чековые книжки с № ______ по № 7. Уничтожены финансовые документы временного хранения с ______года
по ______ года
Председатель ревкомиссии - _______________
Член ревкомиссии - _______________
Кассир _______________
Все денежные средства и чековые книжки мною полностью получены и находятся на ответственном хранении.
Кассир______________