Решение
Материальные ресурсы предприятия - это предметы труда, которые образуют материально-вещественную субстанцию готового продукта и изменяют в процессе производства свою форму, а также способствуют производственному процессу.
. Рассчитываем уровень обеспеченности предприятия материальными ресурсами на основании заключенных договоров по формуле:
где Кобесп - коэффициент обеспеченности данным материалом;
Мф - фактическое наличие данного материала;
Мн - потребность в материале данного вида, в соответствии с нормами их потребления в производстве.
Расчет данного коэффициента в долях и в % представлен в таблице 1.7.
Таблица 1.7 - Уровень обеспеченности предприятия материальными ресурсами на основании заключенных договоров
| Наименование | Плановая потребность | Заключено договоров | Отклонение абс. ед. | К обесп., доли | К обесп., % |
| Мука, тн | 1,1 | 105,0 | |||
| Яйца, шт | 1,1 | 106,7 | |||
| Маргарин, тн | -10 | 0,8 | 80,0 | ||
| Сахар, тн | 1,0 | 100,0 | |||
| Соль, кг | 1,0 | 101,3 |
Таким образом, согласно заключенным договорам ожидается следующее обеспечение материальными ресурсами:
выполнение плановой потребности в сахаре (100%);
перевыполнение плановой потребности (излишек) в муке (105%), яйцах (106,7%), соли (101,3%);
невыполнение плановой потребности в маргарине (80%).
Это говорит о том, при соблюдении данного уровня обеспечения согласно заключенным договорам, в плановом периоде у предприятия возникнет недостача в маргарине, и из-за этого очень вероятны перебои в производстве, отгрузке готовой продукции и, соответственно, большие финансовые потери.
Проанализируем выполнение договорных обязательств поставщиками
Расчет выполнения обязательств по поставке муки приведен в таблице 1.8.
Таблица 1.8
| Поставщики | По договору, тонн | Фактическая поставка, тонн | Отклонение, тонн | К обесп., % |
| Хлебокомбинат №1 | 100,0 | |||
| Хлебпром | -3 | 92,5 | ||
| Мелкооптовая фирма | -10 | 33,3 | ||
| Итого | -13 | 87,6 |
Таким образом, поставщики выполнили свои обязательства по поставке муки только на 87,6 %, недопоставка составила 13 тонн.
Хлебокомбинат №1 выполнил свои обязательства в полном объеме.
Хлебпром выполнил свои обязательства на 92,5%, недопоставив 3 тонны муки.
Мелкооптовая фирма выполнила свои обязательства только на 33,3%, недопоставка составила 10 тонн. Это говорит о том, что мелкооптовая фирма - очень ненадежный поставщик.
Расчет выполнения обязательств по поставке яиц приведен в таблице 1.9.
Таблица 1.9
| Поставщики | По договору, шт. | Фактическая поставка, шт. | Отклонение, шт. | К обесп., % |
| Челябинская птицефабрика | -1000 | 90,0 | ||
| Чебаркульская птицефабрика | 116,7 | |||
| Мелк.опт. фирма | 0,0 | |||
| Итого | 100,0 |
Таким образом, совокупные обязательства по поставке яиц выполнены в полном объеме. Но выполнение этих обязательств по поставщикам неоднозначны.
Челябинская птицефабрика недовыполнила план по поставке яиц на 1000шт, выполнив договорные обязательства на 90%.
Чебаркульская птицефабрика поставила дополнительные 1000 яиц, выполнив свои обязательства на 116,7%.
Расчет выполнения обязательств по поставке маргарина приведен в таблице 1.10.
Таблица 1.10
| Поставщики | По договору | Фактическая поставка | Отклонение, тонн. | К обесп., % |
| Челябинский майонезный завод | 100,0 | |||
| Коркинский молочный завод | -5 | 50,0 | ||
| Чебаркульский молочный завод | 120,0 | |||
| Итого | -3 | 92,5 |
Таким образом, поставщики выполнили свои обязательства по поставке маргарина только на 92,5%, недопоставка составила 3 тонны.
Челябинский майонезный завод выполнил свои обязательства в полном объеме.
Коркинский молочный завод выполнил свои обязательства на 50 %, недопоставив 5 тонн маргарина. Это говорит о том, что Коркинский молочный завод - очень ненадежный поставщик.
Чебаркульский молочный завод выполнил свои обязательства на 120%, дополнительно поставив 2 тонны маргарина.
Расчет выполнения обязательств по поставке сахара приведен в таблице 1.11.
Таблица 1.11
| Поставщики | По договору | Фактическая поставка | Отклонение, тонн. | К обесп., % |
| Волоконовский сахарный завод | 100,0 | |||
| Оптовая фирма | -20 | 50,0 | ||
| Итого | -20 | 85,7 |
Таким образом, поставщики выполнили свои обязательства по поставке сахара только на 85,7%, недопоставка составила 20 тонн.
Волоконовский сахарный завод выполнил свои обязательства в полном объеме.
Оптовая фирма выполнила свои обязательства на 50%, недопоставив 20 тонн сахара. Это говорит о том, что оптовая фирма - очень ненадежный поставщик.
Расчет выполнения обязательств по поставке соли приведен в таблице 1.12.
Таблица 1.12
| Поставщики | По договору | Фактическая поставка | Отклонение, кг. | К обесп., % |
| Пермский завод | 100,0 | |||
| Оптовая фирма | -25 | 76,2 | ||
| Итого | -25 | 93,8 |
Таким образом, поставщики выполнили свои обязательства по поставке сахара только на 85,7%, недопоставка составила 20 тонн.
Пермский завод выполнил свои обязательства в полном объеме.
Оптовая фирма выполнила, свои обязательства на 76,2 недопоставив 25кг соли. Это говорит о том, что оптовая фирма - очень ненадежный поставщик.
Итак, по результатам анализа выполнения договорных обязательств поставщиками, можно сделать следующие выводы:
. Планы поставки по видам сырья выполнены следующим образом:
мука 87,6%.
яйца 100%.
маргарин 92,5%.
сахар 85,7%.
соль 93,8%.
. То есть мы получили недовыполнение поставок практически по всем видом сырья (за исключением яиц). Это говорит о том, что предприятию нужно более тщательно подходить к выбору поставщиков, заключать договора на более жестких условиях (предусмотреть санкции за недопоставку), более тщательно контролировать процесс поставки.
. По-возможности отказаться от сотрудничества со следующими поставщиками:
Мелкооптовая фирма;
Оптовая фирма;
Коркинский молочный завод, так как эти поставщики зарекомендовали себя, как ненадёжные.
. Проанализируем обеспечение предприятия материальными ресурсами в соответствии с плановой потребностью.
Расчет уровня обеспечения предприятия материальными ресурсами в соответствии с плановой потребностью представлен в таблице 1.13.
Таблица 1.13
| Наименование | Плановая потребность | Фактическая поставка | Отклонение, абс. ед. | К обесп., % |
| Мука, тн | -8 | 92,0 | ||
| Яйца, шт | 106,7 | |||
| Маргарин, тн | -13 | 74,0 | ||
| Сахар, тн | -20 | 85,7 | ||
| Соль, кг | -20 | 95,0 |
Таким образом, удовлетворена в полном объеме (перевыполнена на 1000шт.) только потребность в яйцах. Наибольший дефицит возник в маргарине (потребность удовлетворена на 74%, недостаток сырья составил 13 тонн). Кроме того, имеется недостаток в сахаре (20 тонн), муке (8 тонн), соли (20 кг.)
. Обобщим полученные данные и дадим рекомендации, о том, какие меры необходимо принять для полного обеспечения предприятия материальными ресурсами:
вследствие недостаточно грамотного планирования, невыполнения обязательств поставщиками у предприятия возник недостаток практически по всем видам сырья, что способно привести к огромным финансовым потерям;
необходимо более тщательно относиться к процессу планирования закупок; нельзя изначально заключать договора на поставку сырья меньше необходимого уровня;
нужно более тщательно подходить к выбору поставщиков, заключать договора на более жестких условиях (предусмотреть санкции за недопоставку), более тщательно контролировать процесс поставки.
по-возможности отказаться от сотрудничества со следующими поставщиками:
Мелкооптовая фирма;
Оптовая фирма;
Коркинский молочный завод, так как эти поставщики зарекомендовали себя, как ненадёжные.
Задание №2
. Проанализировать состояние запасов в днях и в натуральных единицах, используя данные таблиц 2.1,2.2.
. Отражается ли на работе предприятия:
а) избыток запаса,
б) необеспеченность запасами.
. Какие меры необходимо принять для обеспечения нужного количества запасов?
Исходные данные.
Таблица 2.1.
| Наименование | Норма запаса в днях |
| Мука, тн | |
| Яйца, шт | |
| Маргарин, тн | |
| Сахар, тн | |
| Соль, кг |
Таблица 2.2.
| Наименование | Среднесуточный расход | Остаток на складе |
| Мука, тн | 0,3 | |
| Яйца, шт | ||
| Маргарин, тн | 0,1 | 0,5 |
| Сахар, тн | 0,4 | |
| Соль, кг |
2.1 Решение
. Проанализируем состояние запасов в днях и в натуральных единицах.
Показатель обеспеченности предприятия запасами (Кзап) выражается в днях и исчисляется как отношение остатка данного вида материала находящегося в запасах к среднедневному его расходу по формуле:
где Ом - остатки материала;
См - среднедневной расход данного вида материала.
Составление данных об уровне обеспеченности запасами с установленной нормой запаса в днях позволяет установить по каждому виду материалов запасы, их излишек или недостаток.
Расчет представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3
| Наименование | Среднесуточный расход | Остаток на складе | К зап., дни | Норма запаса в днях | Излишек (+) или недостаток (-), дни |
| Мука, тн | 0,3 | ||||
| Яйца, шт | -6 | ||||
| Маргарин, тн | 0,1 | 0,5 | -5 | ||
| Сахар, тн | 0,4 | -10 | |||
| Соль, кг | -35 |
Таким образом, на предприятии имеется достаточный запас муки. Наиболее острый недостаток на настоящий момент в соли. Также недостаточно яиц, маргарина, сахара.
. На работе предприятия негативно отражается, как избыток, так и недостаток запаса.
Избыток запаса приводит к тому, что предприятие вынуждено тратить лишние средства на их хранение, а в случае скоропортящихся товаров, можно их не использовать в срок, тогда предприятие потерпит финансовые потери.
Недостаток запаса также приводит к финансовым потерям, обусловленным тем, что возникает риск бесперебойной работы производства, простои, невыполнение своих договорных обязательств, необходимость срочного поиска новых (не всегда надежных) поставщиков.
. Поэтому необходимо принять меры для обеспечения нужного количества запасов:
тщательный расчет и планирование поставок и запасов;
тщательно подходить к поиску поставщиков;
предусматривать жесткие условия договоров и контроль за выполнением поставщиками своих обязательств.
Задание №3
1. Проанализировать общий расход сырья на предприятии.
2. Соблюдаются ли нормы расхода на предприятии?
3. Какое количество изделий можно выпустить дополнительно, если фактические отходы сократить на 10%?
4. Какие бы вы предложили пути экономии материальных ресурсов?
Исходные данные.
Таблица 3.1.
| Показатели | По плану | Фактически |
| Количество изделий, шт | ||
| Вес сырья, тн | ||
| Коэффициент использования | 0,94 | 0,95 |
Решение
Рассчитаем удельный расход сырья на единицу продукции, проанализируем общий расход сырья на предприятии.
Таблица 3.1
| Показатели | По плану | Фактически | Отклонение |
| Количество изделий, шт | 12500,00 | 12400,00 | -100,00 |
| Вес сырья, тн | 140,00 | 120,00 | -20,00 |
| Коэффициент использования | 0,94 | 0,95 | 0,01 |
| Отходы, тонн | 8,40 | 6,00 | -2,40 |
| Использовано сырья, тонн | 131,60 | 114,00 | -17,60 |
| Уд. расход, кг/шт. | 11,91 | 10,19 | -1,73 |
Изготовлено меньше изделий, чем запланировано. Это обусловлено тем, что фактический вес сырья меньше, чем ожидалось по плану. Но, вследствие более экономичного использования сокращены отходы сырья и его удельный расход на единицу продукции.
Как следует, из таблицы 3.1 нормы расхода сырья на единицу продукции на предприятии соблюдаются.
Если фактические отходы сократить на еще 10%, то мы получим дополнительно 600 кг, сырья, из которого можно изготовить 600/10,19 = 58 изделий.
Можно предложить следующие пути экономии материальных ресурсов:
автоматизация производственного процесса;
более тщательная упаковка сырья;
мотивация персонала, личная ответственность;
более совершенная система хранения сырья;
система безопасности, исключающая хищение сырья.
4. Задание №4
5. Проанализировать наличие основных фондов в текущем году.
6. Проанализировать структуру основных фондов.
7. Проанализировать техническое состояние основных фондов.
Исходные данные.
Таблица 4.1.
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Остаточная стоимость ОФ на начало года | |
| 1.1. Всего | |
| 1.2. в том числе: | |
| а) здания, сооружения; | |
| б) духовые шкафы; | |
| в) замесочное оборудование; | |
| г) транспортные средства; | |
| д) инструмент, инвентарь. | |
| 2. Поступило в течение года | |
| 3. Выбыло в течение года | |
| 4. Остаточная стоимость ОФ на конец года | |
| 4.1. всего | |
| 4.2. в том числе: | |
| а) здания, сооружения; | |
| б) духовые шкафы; | |
| в) замесочное оборудование; | |
| г) транспортные средства; | |
| д) инструмент, инвентарь. | |
| 5. Износ основных фондов | |
| 5.1. на начало года | |
| 5.2. на конец года | |
| 6. Среднегодовая стоимость ОФ прошлого года | |
| 7. Плановая среднегодовая стоимость ОФ текущего года |
Решение
Проанализируем наличие основных фондов в текущем году.
Остаточная стоимость ОФ на начало года составляет 126000 тыс. руб. Остаточная стоимость ОФ на конец года составила 137000 тыс. руб. То есть фактическая среднегодовая стоимость ОФ составила (126000 + 137000)/2 = 131500 тыс. руб. Плановая среднегодовая стоимость ОФ текущего года составляет 130000 тыс. руб. То есть, в текущем году нет недостатка в основных фондах. Избыток составляет 1500 тыс. руб.
. Проанализируем структуру основных фондов. Расчет представлен в таблице 4.2.
Таблица 4.2
| Основные фонды | На начало года | На конец года | Изменение | Изменение структуры | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | % | |
| Всего | 126000,0 | 100,0 | 137000,0 | 100,0 | 11000,0 | 108,7 | 0,0 |
| а) здания, сору-жения; | 50000,0 | 39,7 | 53000,0 | 38,7 | 3000,0 | 106,0 | -1,0 |
| б) духовые шкафы; | 17000,0 | 13,5 | 17000,0 | 12,4 | 0,0 | 100,0 | -1,1 |
| в) замесочное обору-дование; | 31000,0 | 24,6 | 32000,0 | 23,4 | 1000,0 | 103,2 | -1,2 |
| г) транспортные средства; | 25000,0 | 19,8 | 31000,0 | 22,6 | 6000,0 | 124,0 | 2,8 |
| д) инструмент, ин-вентарь. | 3000,0 | 2,4 | 4000,0 | 2,9 | 1000,0 | 133,3 | 0,5 |
Таким образом, общая стоимость основных фондов увеличилась на 110000 тыс. руб. (на 8,7%). В целом, увеличение произошло по всем видам основных фондов, за исключением духовых шкафов. Наибольшее изменение в структуре произошло по статье «транспортные средства». Их стоимость возросла на 6000 руб. (24%), доля в структуре увеличилась с 19,8% до 22,6%.
Сравнение данных о величине основных фондов (средств) наконец и начало анализируемого периода позволяет выявить их динамику.
Рассчитаем показатели движения основных фондов (ОФ):
Проанализируем техническое состояние основных фондов
Износ на начало года составлял 800 тыс. руб. или:
/126000*100 = 0,63%.
На конец года износ составил 1200 или:
/137000*100=0,88%.
В целом, размер износа относительно невелик техническое состояние основных фондов хорошее, но имеется тенденция к увеличению износа.
5. Задание №5
. Проанализировать общее выполнение плана реализации.
. Проанализировать выполнение плана реализации по номенклатуре.
. Как влияют запасы готовой продукции на складе и объем поступления продукции из производства на объем реализованной продукции?
. Какие могут быть причины невыполнения плана реализации, как их предотвратить?
Исходные данные.
Таблица 5.1
| Показатели | Значение показателя | |
| план | факт | |
| Реализация продукции в базисном году (в т.р.) | ||
| Реализация отчетного года всего (в т.р.) | ||
| в том числе: продукция А | ||
| продукция Б | ||
| продукция В | ||
| Поступило продукции из производства (в т.р.) | ||
| Запасы готовой продукции на складе (в т.р.): | ||
| на начало года | ||
| на конец года |
Решение
Проанализируем общее выполнение плана реализации и выполнение плана реализации по номенклатуре. Расчет отклонения в тыс. руб. и в % представлен в таблице 5.2.
Таблица 5.2
| Показатели | Значение показателя | Коэф. вып. плана, % | Отклонение | |||
| план | факт | тыс. руб. | в % | |||
| Реализация продукции в базисном году (в т.р.) | х | х | х | х | ||
| Реализация отчетного года всего (в т.р.) | 101,69 | 1,69 | ||||
| в том числе: продукция А | 111,43 | 11,43 | ||||
| продукция Б | 89,74 | -4000 | -10,26 | |||
| продукция В | 104,55 | 4,55 | ||||
| Поступило продукции из производства (в т.р.) | 101,83 | 1,83 | ||||
| Запасы готовой продукции на складе (в т.р.): | ||||||
| на начало года | 104,73 | 4,73 | ||||
| на конец года | 112,07 | 12,07 | ||||
Таким образом, общий план по реализации в отчетном году перевыполнен на 2000 тыс. руб. или 1,69%.
Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении плановой и фактической реализации продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.
По номенклатуре в отчетном году выполнение плана реализации неоднородно. План по продукции А перевыполнен на 4000 тыс. руб., план по продукции Б недовыполнен на 4000 тыс. руб. План по продукции В перевыполнен на 2000 тыс. руб. Это говорит о том, что имеются недостатки в планах продаж.
Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться по способу наименьшего процента; в нашем случае выполнение плана по номенклатуре составило 89,74%.
Запасы готовой продукции на складе и объем поступления продукции из производства оказывают большое влияние на объем реализованной продукции. В случае недостаточного запаса и/или несвоевременного поступления готовой продукции возникают перебои в поставках клиентам, теряется деловая репутация, предприятие несет финансовые потери. В случае избыточного запаса и/или чрезмерного поступления готовой продукции на склад возможна несвоевременная их реализация, а в случае пищевой промышленности это опасно тем, что могут истечь сроки годности и товар испортится. Кроме того, в этом случае предприятие несет финансовые потери от хранения излишней партии товаров на складе.
Возможны причины невыполнения плана реализации:
недостаточный спрос;
невыполнение планов производства продукции (может быть вызвано рядом факторов).
ошибки в планировании.
Можно предложить следующие пути для предотвращения невыполнения планов реализации продукции:
маркетинговые мероприятия по изучению рынка и стимулированию спроса;
грамотное, основанное на принципах, планирование продаж и производства;
организация четкой логистической цепочки по доставке/хранению сырья и готовой продукции.
Задание №6
. Проанализировать обеспеченность предприятия кадрами (определить все возможные коэффициенты).
. Какие меры вы можете предложить для снижения текучести кадров
. Проанализировать фонд оплаты труда.
Исходные данные.
Таблица 6.1.
| Показатели | Значение | |
| план | факт | |
| 1.Среднесписочная численность работающих | ||
| а) рабочие | ||
| б) служащие | ||
| 2. Состояло в спис. составе на нач. года | ||
| 3. Принято в течение года | ||
| а) принято самим предприятием | ||
| б) направлено службой занятости | ||
| в) переведено с других предприятий | ||
| 4. Выбыло в течение года | ||
| а) уволено за прогулы | ||
| б) по собственному желанию | ||
| в) призыв в армию | ||
| г) уход на пенсию | ||
| д) другие причины, предусм. законом | ||
| 5. Состояло в спис. составе на конец года | ||
| Предшествующий год | ||
| 1.Среднесписочная численность работающих | ||
| а) рабочие | ||
| б) служащие | ||
| 2. Состояло в спис. составе на нач. года | ||
| 3. Принято в течение года | ||
| а) принято самим предприятием | ||
| б) направлено службой занятости | ||
| в) переведено с других предприятий | ||
| 4. Выбыло в течение года | ||
| а) уволено за прогулы | ||
| б) по собственному желанию | ||
| в) призыв в армию | ||
| г) уход на пенсию | ||
| д) другие причины, предусм. законом | ||
| 5. Состояло в спис. составе на конец года |
Таблица 6.2.
| Показатели | Значение показателя | |
| план | отчет | |
| Фонд оплаты труда | ||
| Средняя заработная плата | ? | ? |
| Среднесписочная численность |
Решение
Проанализируем обеспеченность предприятия кадрами. В таблице 6.3 представлен расчет показателей выполнения плана по кадрам.
| Показатели | Значение | Отклонения | ||
| план | факт | чел. | % вып. пл. | |
| 1.Среднесписочная численность работающих | -2 | 98,9 | ||
| а) рабочие | 104,3 | |||
| б) служащие | -3 | 98,1 |
То есть, план по численности рабочих выполнен на 98,9%. Имеется недостаток (3 человека) в служащих и избыток (1 человек) рабочих.
Показатели движения персонала рассчитываются следующим образом:
То есть коэффициент оборота по поступлению выше оборота по выбытию, это положительно характеризует деятельность предприятия. В целом, текучесть невелика.
Для снижения текучести кадров можно предложить следующие меры:
создание единой командной атмосферы в коллективе;
социальные гарантии;
участие персонала в процессе руководства на разных уровнях управления;
создание эффективной системы мотивации персонала;
стабильная и своевременная выплата заработной платы.
Проанализируем фонд оплаты труда, рассчитаем среднюю заработную плату. Расчет представлен в таблице 6.4.
Таблица 6.4.
| Показатели | Значение показателя | Отклонения | ||
| план | отчет | абс. ед. | % | |
| Фонд оплаты труда | 44800,0 | 45090,0 | 290,0 | 100,6 |
| Средняя заработная плата | 246,2 | 250,5 | 4,3 | 101,8 |
| Среднесписочная численность | 182,0 | 180,0 | -2,0 | 98,9 |
То есть фонд оплаты труда несколько превысил плановую величину. Средняя заработная плата на 4,3 усл.ед. больше плановой.
Задание №7
. Проанализировать затраты на производство и реализацию продукции в:
а) в абсолютной сумме,
б) структуру затрат,
в) затраты на рубль товарной продукции.
. Каковы причины увеличения затрат?
. Какие меры вы можете предложить для снижения затрат?
Исходные данные.
Таблица 7.1.
| Показатели | Значения | |
| смета | отчет | |
| Затраты на материалы и комплектующие | ||
| Затраты на заработную плату | ||
| Амортизационн. отчисления* | 7% | 7% |
| Затраты на социальные нужды | ||
| Прочие затраты | ||
| Полная себестоимость | ? | ? |
*Амортизационные отчисления составляют 25% от первоначальной стоимости основных средств на начало года (см. таблицу 4.1.).
Решение
Проанализируем затраты на производство и реализацию продукции. Расчет представлен в таблице 7.2.
Таблица 7.2
| Показатели | Значения | Структура себестоимости, % | Отклонения | Изменение структуры, % | |||
| смета | отчет | смета | отчет | в тыс. руб. | в % | ||
| Затраты на материалы и комплектующие | 37000,0 | 36300,0 | 36,3 | 35,4 | -700,0 | 98,1 | -1,0 |
| Затраты на заработную плату | 44800,0 | 45090,0 | 44,0 | 43,9 | 290,0 | 100,6 | -0,1 |
| Амортизационн. отчисления* | 2205,0 | 2397,5 | 2,2 | 2,3 | 192,5 | 108,7 | 0,2 |
| Затраты на социальные нужды | 15830,0 | 15870,0 | 15,5 | 15,5 | 40,0 | 100,3 | -0,1 |
| Прочие затраты | 2000,0 | 3000,0 | 2,0 | 2,9 | 1000,0 | 150,0 | 1,0 |
| Полная себестоимость | 101835,0 | 102657,5 | 100,0 | 100,0 | 822,5 | 100,8 | 0,0 |
| Выручка отчетного года | 118000,0 | 120000,0 | х | х | 2000,0 | 101,7 | х |
| Затраты на рубль продукции | 0,86 | 0,86 | х | х | 0,4 | 1,0 | х |
То есть, полная себестоимость по отчету выше расчетной на 822,5 тыс. руб. Произошло увеличение затрат на заработную плату, амортизацию, социальные нужды, существенно увеличились прочие затраты.
В структуре затрат наибольший вес имеют затраты на материалы и комплектующие, их фактическая доля составила 35,4%. Кроме того, произошла их экономия, что положительно характеризует финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
Затраты на рубль продукции практически соответствуют сметным. Это обусловлено соответствием темпов роста себестоимости и выручки.
Причины увеличения затрат могут быть различны. Так, возросла амортизация за счет превышения фактической стоимости основных фондов над плановой. Увеличились отчисления на оплату труда, социальные нужды, это связано с ростом объема работ.
Можно порекомендовать следующие пути снижения затрат:
более ответственно подходить к процессу планирования на предприятии;
по-возможности, исключить простои оборудования, минимизировать брак;
ответственно подходить к поиску поставщиков.
Задание №8
. Проанализировать балансовую прибыль предприятия.
. Проанализировать прибыль от реализации продукции.
. Проанализировать прибыль от прочей реализации.
. Проанализировать прибыль от внереализационной деятельности
. Определить величину налога на прибыль при ставке налога 25%.
. Определить величину чистой и нераспределенной прибыли.
. Определить рентабельность работы по чистой и по балансовой прибыли.
. Определить рентабельность продаж.
. Сделать выводы насколько эффективно сработало предприятие.
Исходные данные.
Таблица 8.1
| Показатели | Значение |
| Прибыль от реализации продукции | ? |
| Доход от продажи основных фондов | |
| Расходы от продажи ОФ | |
| Прибыль (убыток) от продажи материалов | |
| Доходы от участия в других организациях | |
| Проценты к получению | |
| Проценты к уплате | |
| Расходы на ЖКХ | |
| Прибыль от прочей реализации | ? |
| Прибыль от внереализационной деятельности | ? |
| Балансовая прибыль | ? |
| Налог на прибыль | 25% |
| Чистая прибыль | ? |
| Отвлеченные средства | |
| Нераспределенная прибыль | ? |
8.1 Решение
Расчет показателей для решения задачи представлен в таблице 8.2.
Таблица 8.2
| Показатели | Значение |
| Прибыль от реализации продукции | 17342,5 |
| Доход от продажи основных фондов | |
| Расходы от продажи ОФ | |
| Прибыль (убыток) от продажи материалов | |
| Доходы от участия в других организациях | |
| Проценты к получению | |
| Проценты к уплате | |
| Расходы на ЖКХ | |
| Прибыль от прочей реализации | |
| Прибыль от внереализационной деятельности | -190 |
| Балансовая прибыль | 18512,5 |
| Налог на прибыль | |
| Чистая прибыль | |
| Отвлеченные средства | |
| Нераспределенная прибыль | |
| Рентабельность по чистой прибыли | 11,6 |
| Рентабельность по балансовой прибыли | 15,4 |
| Рентабельность продаж | 14,5 |
Прибыль от продаж составила 17343 тыс. руб., балансовая прибыль 18512,5 тыс. руб. Это говорит о том, что у предприятия в текущем году были дополнительные доходы, не связанные с производством и реализацией продукции.
То есть рентабельность продаж в отчетном году составила 14,5%, рентабельность по балансовой прибыли 15,4% рентабельность по чистой прибыли 11,6%. Эти показатель относительно невелики, находятся в пределах инфляции, поэтому нельзя сказать о том, что предприятие в отчетном году сработало эффективно. Однако оно получило прибыль, это, безусловно, положительный факт. Для более точной оценки деятельности предприятия, желательно изучить эти показатели в динамике.