Выполненное задание прислать до 14:00 15.10.2021г. личным сообщением в «Вконтакте».
Файлы подписывать в формате «ОП.12_Ф.И.О._14.10.»
Опорный конспект
Тема: Документальная ревизия кассы
План
1. Задачи, последовательность и источники проведения ревизии.
2. Документальная ревизия кассовых операций.
Задачи, последовательность и источники проведения ревизии.
Ревизию кассовых операций осуществляют соответственно Положению о ведении кассовых операций. Требования этого Положения распространяются на юридических лиц (кроме учреждений банков и предприятий почтовой связи) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, на их отделенные подразделения, представительства иностранных организаций и фирм, которые осуществляют предпринимательскую деятельность (далее — предприятия), а также на зарегистрированных в установленном порядке физических лиц, которые являются субъектами предпринимательской деятельности без создания юридического лица (далее — предприниматели), которые осуществляют операции с денежной наличностью в национальной валюте, и являются обязательными для выполнения ими.
Цель ревизии состоит в обеспечении контроля за соблюдением законодательных норм относительно проведения кассовых операций, установлении случаев злоупотреблений, их предупреждении (профилактике) и разработке конкретных мер по укреплению кассовой дисциплины субъектов хозяйствование.
Основными заданиями ревизии является проверка:
– обеспечения сохранения средства, ценных бумаг и бланков строгой отчетности в кассе, своевременного и полного их оприходования и расходование по целевому назначению;
– законности и хозяйственной целесообразности кассовых операций и соблюдение установленных правил их осуществления;
– соблюдения установленного лимита остатков денежной наличности в кассе и сроков их сохраняемости;
– реальности сумм средств в пути и т.п.
Ревизия кассовых операций осуществляется в такой последовательности: сначала проводят внезапную инвентаризацию кассы, потом проверяют соблюдения Порядка ведения кассовых операций, затем осуществляют сплошную документальную ревизию относительно оприходования и выдачи денег из кассы; дальше переходят к встречной проверке операций на счете 30 «Касса», счетов, которые с ним корреспондируют: 28 «Товары», 31 «Счета в банках», 33 «Другие средства», 37 «Расчеты с разными дебиторами», 66 «Расчеты по оплате труда», 68 «Расчеты по другим операциями» и т.п. Только после этого начинают документальную ревизию средств в пути.
Источниками ревизии являются: приходные и расходные кассовые ордера с приложенными к ним документами; отчеты кассира (кассовые книги); кассовые чеки и контрольные кассовые ленты; сообщения банка об установленном лимите денежной наличности в кассе; журнал-ордер № 1, ведомость № 1; чековые книжки, корешки использованных чеков, аннулированные чеки, машинограммы и т.п. Относительно средств в дороге: журнал-ордер № 3, ведомость № 3 и приложенные к ним документы и машинограммы.
Документальная ревизия кассовых операций.
Основным нормативным документом, который регулирует осуществление учета денежных средств в кассе, является Порядок ведения кассовых операций.
Во время ревизии кассовых операций остаток на начало отчетного периода следует сравнить с остатком предыдущего отчета, в журнале-ордере № 1 по счету 30 «Касса», Главной книге и баланса.
Остаток на конец отчетного периода аналогично сравнивается с остатком, выведенным в следующем отчете кассира, журнале-ордере № 1, Главной книге. Против каждой сличенной записи (относительно номера документа, даты, содержания операции, суммы) ставится отметка.
В каждом отчете кассира следует проверить соблюдение порядковой нумерации приходных и расходных кассовых документов, их даты, соответствие нумерации тому периоду, за который составлен отчет, выяснить, нет ли подчисток дат (можно изъять из архива квитанцию на сдачу денежных средств в банк, документы на оплату работ и т.п.).
Изъятию не подлежат документы пожелтевшие, выцветшие, помятые, с проколами от подшивки, обрезанные, с другим почерком, чернилами, с подделанными подписями, справками, цифрами.
В случае невозможности установить фальшивку ревизор на основе письменного распоряжения судебно-следственных органов, которые имеют на то право, снимает копии с сомнительных документов, оригиналы изымает согласно акту и направляет для рассмотрения вопроса о возможности провести криминалистическую экспертизу.
При выявлении таких документов не следует сразу ставить в известность кассира, так как они могут быть приложены и к другим отчетам, и лица, которые допустили злоупотребления, могут принять предупредительные меры (уничтожить такие документы или регистры, произвести поджог, согласовать с соучастниками линию поведения во время расследования злоупотреблений, обратиться к утаиванию имущества). В таких случаях необходимо провести ревизию до конца и лишь после завершения, одновременно изъять все документы и потребовать объяснений от должностных лиц. В таких случаях необходимо заранее предупредить органы внутренних дел. Если во время проверки отчетов кассира и приложенных к ним документов расхождений не выявлено, то против строки, в которой записанный кассовый ордер, ревизор ставит отметку («V»).
И, наоборот, если установлены расхождения, ревизор фиксирует нарушения в журнале ревизии или ведомости нарушений и выясняет причины, устанавливает виновных лиц.
| Документы и регистры бухгалтерского учета | Процедуры контроля |
| Приходные и расходные кассовые ордера Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов Книга учета принятых и выданных кассиром денег. Отчет кассира (кассовая книга). Журнал-ордер № 1 по счету 30 «Касса» Главная книга и баланс к счету 30 «Касса» | Проверка фактического наличия средства, ценных бумаг и других ценностей кассы (инвентаризация) Проверка полноты оприходования и обоснованности расходования денежной наличности по целевому назначению Проверка соответствия данных отчетов кассира и приложенных к ним документов записям журнала-ордера № 1, Главной книги и баланса по счету 30 «Касса» |
Сравнивая данные журнала-ордера № 1 с Главной книгой, ревизор устанавливает реальность сумм остатков кассы путем проверки записей по дебету и кредиту счета 30 «Касса», сделанных на основе приходных и расходных кассовых ордеров. Ведь можно механически уменьшить сальдо по счету «Касса» (во всех регистрах бухгалтерского учета, кассовой книге и балансе) и одновременно уменьшить сальдо нереальной кредиторской задолженности, или сальдо собственного капитала, или сальдо счета 285 «Торговая наценка».
Особое внимание ревизор уделяет проверке своевременности оприходования полученных денег из банка, на сумму которых в день получения выписывается приходный кассовый ордер. Одновременно ревизор находит корешок чека, на основании которого полученны деньги, и отмечает на нем: «Оприходовано».
Во время проверки правильности выплаты денег по платежным ведомостям следует выборочно установить, все ли записанные в ведомость лица фактически работали на предприятии, не было ли среди них подставных, на которые выписывается заработная плата с целью ее присвоения.
Такие факты можно установить путем сопоставления данных ведомости на заработную плату с записями в личных делах работников и табелях, с приказами о зачисление на работу и увольнения, с данными документов (справок) о начисление заработной платы. Вспомогательной проверке подлежат достоверность подписей получателей денег, случаи дописывания сумм, подчистки, непредупрежденные исправления и т.п.
Счет 30 «Касса» корреспондирует
| По дебету счета 30 «Касса» из кредита: | По кредиту счета 30 «Касса» из дебета: |
| 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» 15 «Капитальные инвестиции» 16 «Долгосрочная дебиторская задолженность» 31 «Счета в банках» 34 «Краткосрочные векселя получены» 37 «Расчеты с разными дебиторами» 41 «Паевой капитал» 42 «Дополнительный капитал» 50 «Долгосрочные займы» 70 «Доходы от реализации» 76 «Страховые платежи» 97 «Другие затраты» | 15 «Капитальные инвестиции» 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 37 «Расчеты с разными дебиторами» 41 «Паевой капитал» 50 «Долгосрочные займы» 66 «Расчеты по оплате труда» 67 «Расчеты с участниками» 76 «Расходы на сбыт» 95 «Финансовые расходы» |
Вопросы для самоконтроля.
1. Назовите основные задачи ревизии кассы.
2. Какие основные документы являются источником для проведения ревизии?
3. На кого возлагается ответственность за соблюдение кассовой дисциплины?
4. Кто устанавливает лимит остатков наличности по кассе?
5. Как проводится документальная ревизия кассовых операций?
6. Какие основные проводки составляются при инвентаризации кассовой наличности, если обнаружены излишки или недостачи?