ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
«Консультационный центр по налогам и сборам «ЮрАудит-Партнер»
ИНН 9729006350; КПП 772901001; 119285, г. Москва, ул. Пырьева, дом 11-А, пом. 4, ком. 13;
тел. (495) 505-03-44 многоканальный, info@juraudit.ru; www.juraudit.ru
Обзор изменений нормативных документов
на 24 сентября 2018 года.
СОДЕРЖАНИЕ:
I. Налог на прибыль ………………………………………………2
II. Налог на добавленную стоимость (НДС)…………..………… 3
III. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)……………….….. 5
IV. Имущественный, транспортный и земельный налог...……… 8
V. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)…………………. 9
VI. Индивидуальный предприниматель (ИП)…………………… 10
VII. Упрощенная система налогообложения (УСН)……………… 11
VIII. Заработная плата, кадры, штрафы, пени, пошлины....………..11
IX. Арбитражная практика………………………………………….13
X. Законопроекты…………………………………………………..17
XI. Разное………………………………………………………….…18
I. Налог на прибыль
Начисленные судом проценты с присужденной задолженности учитываются в доходах
В июне 2014 года с контрагента в пользу компании по решению суда взыскана задолженность по договору поставки газового конденсата с процентами. До конца года решение исполнено не было, и суд постановил взыскать с контрагента проценты за пользование чужими денежными средствами за период с момента вступления в силу решения суда и до конца года.
По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, указав на необходимость учесть эти средства в доходах.
Компания снова обратилась в суд, полагая, что спорные проценты не являются ни штрафом, ни суммами возмещения убытков или ущерба, о которых идет речь в пункте 3 статьи 250 НК, следовательно, они не подлежат включению во внереализационные доходы.
Суды трех инстанций (дело № А81-2002/2017) признали законным решение инспекции и отнесли спорные проценты к штрафам за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства. Пункт 3 статьи 250 НК относит к внереализационным доходам доходы, подлежащие уплате должником по решению суда. При этом обязанность по начислению этого дохода у налогоплательщика возникает на основании судебного решения, вступившего в законную силу. Эти суммы учитываются в доходах или на конец соответствующего отчетного периода, или на дату фактического погашения долга – в зависимости от того, какое событие произошло ранее, пояснили суды.
Кассация (Ф04-3583/2018 от 23/08/2018) отметила, что истец не возражал относительно присуждения в его пользу процентов, значит, должен учитывать и налоговые последствия.
В каком случае застройщик не учитывает расходы, понесенные за счет дольщиков
В письме от 31.08.2018 г. N 03-03-06/1/62238 Минфин указал, что если налогоплательщик выполняет функции застройщика за счет средств, полученных им от дольщиков, то это относится к целевому финансированию.
При получении таких средств надо вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При этом расходы, понесенные за счет целевого финансирования, для целей налогообложения прибыли в состав расходов не включаются.
Законом "Об участии в долевом строительстве" установлен перечень целей, на которые застройщик может использовать средства, уплачиваемые участниками долевого строительства по договору. В случае соответствия затрат указанному перечню, такие расходы признаются для целей налогообложения произведенными в рамках целевого финансирования и не учитываются в целях налога на прибыль.
II. Налог на добавленную стоимость
НК не предусматривает несколько стадий в раздельном учете в целях вычетов НДС
Компания имела структурные подразделения – департаменты. НДС в отношении департаментов, специализирующихся на облагаемой НДС деятельности, компания принимала к вычету в полном объеме, в отношении других департаментов – исходя из доли выручки по облагаемым НДС операциям в общей выручке. Суммы НДС в части косвенных расходов компания делила либо пропорционально площади департаментов, либо пропорционально численности сотрудников, либо пропорционально доли прибыли от продаж каждого департамента.
По результатам выездной проверки инспекция доначислила компании НДС, пени и штраф, сославшись на неправомерность такого раздельного учета.
Суды трех инстанций (дело № А40-171716/2017) признали законным решение инспекции, разъяснив, что компания вправе закрепить в учетной политике порядок ведения раздельного учета, в целом не нарушающий общий принцип, установленный пунктом 4 статьи 170 НК. Согласно данной норме налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым в облагаемых и необлагаемых операциях.
Кассация (Ф05-13022/2018 от 27.08.2018) отметила: «применяемая налогоплательщиком методика ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), …не соответствует порядку определения пропорции, установленному нормами Кодекса, которым не предусмотрено повторное определение пропорции, а также нескольких способов и стадий применения налоговых вычетов».