А.А. Sevryukova
student at the Department of «National and World Economy»
Samara State Technical University, Samara
E-mail: nme_samgtu@mail.ru
I.V. Khorina
Cand.Econ.Sci., Associate Professor at the Department of «National and World Economy»
Samara State Technical University, Samara
The article describes the demographic situation of our country, taking into account impact of selected factors. The analysis of statistical data for each of the selected factors influencing the standard of living of the population.
Keywords: population of Russia dynamics of changes of factors, mortality, birth rate, level of employment, the standard of living of the population dynamics of inflation.
УДК 336.22
Налог на добавленную стоимость. Плюсы и минусы возврата НДС на примере предприятия
ООО НПК «Металлист»
А.Г. Соловьёв
студент кафедры «Экономика промышленности и производственный менеджмент»
Самарского государственного технического университета, г. Самара
E-mail: nme_samgtu@mail.ru
А.В. Силантьева
старший преподаватель кафедры «Экономика промышленности и производственный менеджмент»
Самарского государственного технического университета, г. Самара
В статье описаны проблемы, возникающие при возврате 0% НДС на примере предприятия ООО НПК «Металлист» и возможные пути устранения этих недостатков.
Ключевые слова: НДС, предприятие, возврат, налог, налогообложение.
Одним из важнейших налогов в системе налогообложения является НДС. Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог на различные товары и услуги, влияющий на ценообразование и структуру потребления. Этот налог представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости товара или услуги, которая происходит на каждом этапе производства – от сырья, до готовой продукции.
Впервые этот налог был изобретен французским экономистом Морисом Лоре в 1954, и в том же году он был протестирован во французской колонии – Кот-д’Ивуаре. По результатам тестирования, налог был признан успешным, и в 1958 году он заменил налог с оборота во Франции. После введения НДС во Франции этот налог получил распространение в странах - членах ЕЭС (например, в Великобритании с 1973г.) и некоторых других промышленно развитых странах мира. Переход к НДС в странах Западной Европы происходил в период реформирования экономики и решения макроэкономических задач. Он активно используется в моделях экономических систем и выполняет важную роль в регулировании товарного спроса.
В России НДС является федеральным налогом и регулируется главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ и обязателен к применению на всей территории Российской Федерации.
Рассмотрим, из чего складывается сумма НДС. Сумма НДС определяется на всех стадиях технологической цепочки вплоть до конечного потребителя как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и сумма налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки обращения. НДС – это возмещаемый налог, но в отдельных случаях, регулируемых статьёй 170 п.2 НК РФ, он включается в состав расходов:
1) При приобретении товаров и услуг, не подлежащих налогообложению;
2) При приобретении товаров и услуг, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров, местом реализации которых не признается РФ;
3) При приобретении товаров и услуг, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога, либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
4) Приобретение товаров и услуг, для производства и реализации товаров, операции по реализации которых не признаются реализацией товаров в соответствии с пунктом 2 статьи 146.
5) Приобретения банками, которые в дальнейшем реализуются банками до начала использования для осуществления банковских операций, для сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию.
При исчислении суммы НДС базой является прирост стоимости на данной стадии производства (перепродажи). Предприятия являются налоговыми агентами (в соответствии со статьёй 24 НК РФ: налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ), фактическими носителями выступают конечные потребители товаров, работ и услуг. Плательщиками НДС являются организации, ИП, также лица, которые перемещают товары через границы Таможенного союза.
Объектами налогообложения являются:
1) Реализация товаров и услуг на территории РФ;
2) Выполнение строительно-монтажных работ;
3) Ввоз товаров на таможенную территорию РФ;
4) Оказание услуг, передача товаров на территории РФ для собственных нужд.
В чем же заключается выгода для государства во взимании НДС. Налог на добавленную стоимость приносит большой доход в бюджет страны.
Рис. 1 Сумма НДС в год, млрд. руб.
Как видно из диаграммы, сумма НДС поступившего в бюджет в 2012 году составила 3500 миллиарда рублей. В 2013 году сумма НДС составила 4 098,8 миллиарда рублей, что составило 31,86% от общего числа доходов государства. За 2014 год сумма НДС составила 3 931,7 миллиарда рублей, что составило 27,1% от всех доходов бюджета.
По сравнению с налогом с оборота, НДС имеет ряд важных преимуществ:
1) НДС помогает избежать многократного взимания налога, путем распределения уплаты налога в бюджет между стадиями производства. Без этого, суммы выплачиваемого налога были бы существенно больше. Это особенно важно при многоступенчатом производстве;
2) Минимизируются риски уклонения от налогообложения, путем распределения обязанностей по уплате налога в бюджет между различными налогоплательщиками. К примеру, при налоге с продаж, уклонение от налогов розничного продавца, означает потерю всей суммы налога, при использовании НДС, неуплата налога одни из участников цикла производства не исключает возможность получения этой суммы на следующих стадиях производства.
3) НДС помогает освобождать от взимания налога с экспортера или дает возможность его возмещения.
В Российской Федерации НДС действует с 1 января 1992 года и регулируется 21 главой налогового кодекса.
После введения НДС в России, ставка налога составляла 28%. На данный момент, она составляет 18%. Также для отдельных категорий товаров, работ и услуг она составляет 10%. Экспортеры товаров получают право на нулевую ставку НДС, для этого ему нужно каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов. Налоговая база должна быть подтверждена в течении 180 дней, для этого в налоговые органы необходимо предоставить установленный пакет документов, который состоит из:
1) Контракт с иностранным покупателем
2) Копии транспортных или товаросопроводительных документов с различными отметками страны, куда ввозится груз, и в зависимости от того, каким образом он ввозится в страну(если воздушным транспортом, то предоставляются авиационные накладные с указанием аэропорта погрузки, а при использовании автомобильного транспорта, предоставляется оригинал товарно-транспортной накладной или СМР с отметкой таможни страны, куда ввозится продукция, подтверждающая этот ввоз);
3) Уведомление из банка о приходе валюты на расчетный счет продавца, выручка определяется по курсу рубля на дату отгрузки;
4) Если фирма, которая подает пакет документов в налоговые органы, не является производителем продукции, то она должна предъявить договор с производителем этой продукции, у которого она была приобретена.
5) Копии товарно-транспортных накладных от производителя продукции;
6) Договор с грузоперевозчиком и акт выполненных работ;
7) Книга покупок;
8) Книга продаж;
9) Копия статистической отчетности;
10) Подтверждение об уплате косвенных налогов от инопокупателя.
В том случае, если налоговая база не была подтверждена в течении 180 дней, то на 181 день самостоятельно исчисляется налоговая база, сумма налога на добавленную стоимость, оплачивается и передается в налоговый орган уточненная налоговая декларация по НДС и ксерокопия платежных документов, подтверждающих факт оплаты.
Теперь рассмотрим плюсы и минусы возврата 0% НДС на примере предприятия ООО НПК «Металлист».
Компания ООО НПК «Металлист» занимается поставками оборудования для нефтегазовой промышленности в Казахстан. В компании надлежаще организованы системы бухгалтерского и налогового учета, которые обеспечивают правильность и своевременность расчетов с бюджетом по данному налогу. После каждой поставки, компания подает пакет документов на возврат 0% НДС. Плюсом возврата НДС для компании является то, что эти денежные средства являются дополнительными инвестициями, которые компания может использовать для своего развития.
Но в возврате НДС для предприятия имеются не только плюсы, но и минусы. Одним из них является то, что компания должна ждать подтверждение об уплате косвенных налогов от инопокупателя от полутора до двух месяцев. Например, если «Металлист» сделал отгрузку в первом квартале в начале февраля, то подать пакет документов он может до 20 апреля, и после этого он ждет еще 3 месяца для того, чтобы налоговые органы осуществили процедуру проверки. То есть период проверки очень длительный и неудобен для компании.
Еще одним важным минусом является то, что если вдруг после подачи документов проверяющий запрашивает какие-то уточнения, и компания предоставляет уточненную декларацию, то отсчет срока проверки начинается от момента подачи уточненной декларации, что также неудобно для компании.
Ниже я хотел бы представить таблицу возврата нулевого НДС компанией «Металлист» в период с 2011 по 2014 годы.
Рис.2 Сумма возвращенного НДС в рублях
Из диаграммы видно, что в 2011 году возврат НДС был не очень большой, так как компания только начинала работать на Казахском рынке, в 2012 году рынок сбыта увеличился, и возврат НДС также увеличился, в 2013 незначительно снизился. В 2014 в условиях кризиса уменьшился до 1.5 миллионов рублей.
Таким образом, налог на добавленную стоимость является одним из основных источников пополнения бюджета страны и является дополнительным источником для развития компаний, которые производят отгрузки на экспорт, но при его возврате есть ряд минусов. Я бы рекомендовал, для более быстрого возврата НДС, в случае подачи уточненной декларации не учитывать дату начала камеральной проверки от даты подачи уточненной декларации, а учитывать от подачи первичного пакета документов.
Список использованной литературы
1. Налог на добавленную стоимость [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://base.garant.ru/10900200/33/#block_20021 (дата обращения 20.11.2015).
2. Налог на добавленную стоимость [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://ru.wikipedia.org/(дата обращения 15.11.2015).
3. Практическое пособие по НДС [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PPN;n=1 (дата обращения 20.11.2015).
The value added tax. The pros and cons of VAT refund for example, the company OOO NPK "Metalist"
A.G. Solovyev
student at the Department of «Industrial Economics and Production Management»
Samara State Technical University, Samara
E-mail: nme_samgtu@mail.ru
A.V. Silantyeva
senior lecturer at the Department of «Industrial Economics and Production Management»
Samara State Technical University, Samara
The article describes problems that occur when you return a 0% VAT for example, the company OOO NPK "Metalist" and possible ways to address these shortcomings.
Keywords: VAT, enterprise, return, tax, taxation.
УДК 338.23