Налоговая политика является одним из наиболее действенных инструментов создания слаженного действующего фискального механизма, учитывающего особенности развития общественного производства и способного внести существенный вклад в обеспечение экономической и социальной стабильности в государстве. Мировой финансовый кризис не только предопределил необходимость корректировки налоговой политики, но и сыграл для России роль катализатора для реализации, ранее поставленных задач и проектов в этой сфере.
Правительство РФ 02.05.2012 одобрило Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. Согласно этому документу в 2013 - 2015 гг. предлагается продолжить совершенствование налоговой системы РФ путем проведения налогового маневра. В итоге будут снижены налоговые нагрузки на труд и капитал и повышены налоговые нагрузки на потребление, включая дорогую недвижимость, рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также при переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.
Таблица 1.
Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2008-2011 гг. (% ВВП)
| Доходы всего | 39,17% | 35,04% | 35,50% | 38,37% |
| Налоговые доходы и платежи | 36,15% | 31,00% | 32,13% | 35,61% |
| в том числе | ||||
| Налог на прибыль организаций | 6,09% | 3,26% | 3,93% | 4,18% |
| Налог на доходы физических лиц | 4,04% | 4,29% | 3,96% | 3,67% |
| Налог на добавленную стоимость | 5,17% | 5,28% | 5,53% | 5,98% |
| Акцизы | 0,85% | 0,89% | 1,04% | 1, 20% |
| Таможенные пошлины | 8,51% | 6,52% | 6,91% | 8,38% |
| Налог на добычу полезных ископаемых | 4,14% | 2,72% | 3,11% | 3,76% |
| Единый социальный налог и страховые взносы | 5,52% | 5,93% | 5,48% | 6,49% |
| Прочие налоги и сборы* | 1,84% | 2,11% | 2,16% | 1,96% |
В Основных направлениях налоговой политики предусмотрено несколько путей совершенствования налоговой системы. Среди них, например, выравнивание налоговой нагрузки на газовую и нефтяную промышленность, а также изъятие 80% доходов производителей газа, получаемых ими в связи с ростом оптовых цен на газ на внутреннем рынке свыше прогнозируемого уровня инфляции.
Новый налоговый маневр для отрасли предполагает поэтапное увеличение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в сочетании с поэтапным снижением ставки экспортной пошлины - на 2-3 процентных пункта ежегодно в течение трех лет. Осуществление этого плана предполагается начать с 2014 года. По словам замминистра финансов Сергея Шаталова, "принципиально это [предложение] было одобрено, но сказано посчитать еще, к чему это приведет, как это скажется на ценах на моторное топливо". Предварительные оценки Минфина уже есть - в ведомстве признают, что реализация предложенной инициативы вызовет повышение внутренних цен на моторное топливо. "Это может привести к небольшому росту цен на моторное топливо - примерно на 60-70 копеек за литр, но это в случае сохранения цен на нефть, - сообщил Сергей Шаталов. - Если цены на нефть будут идти по прогнозу Минэкономразвития - $101 за баррель в 2014 году и $100 - в 2015-2016 годах, то никакого повышения не будет, даже [возможно] снижение". В целом маневр будет способствовать повышению конкурентоспособности российской экономики, считают в Минфине.
Таблица 2.
Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2008-2011 гг. (% ВВП)
| Налоговые доходы и платежи | 36,15% | 31,00% | 32,13% | 35,61% |
| Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти и нефтепродуктов | 9,74% | 6,86% | 8,22% | 10,09% |
| из них: | ||||
| НДПИ на нефть | 3,81% | 2,41% | 2,80% | 3,39% |
| Акцизы на нефтепродукты | 0,34% | 0,38% | 0,38% | 0,52% |
| Вывозные таможенные пошлины на нефть | 4,32% | 3,10% | 3,70% | 4,29% |
| Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты | 1,27% | 0,98% | 1,34% | 1,89% |
| Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти и нефтепродуктов | 26,42% | 24,14% | 23,91% | 25,51% |
Кроме того, Основными направлениями налоговой политики предлагается индексация ставок акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию, а также на табачные изделия, введение налога на недвижимость, введение налогообложения товаров престижного потребления с установлением максимальной ставки налога для недвижимого имущества, суммарная кадастровая стоимость которого превышает 100 млн руб.
Таблица 3.
Действующие и планируемые ставки акцизов на сигареты с фильтром (без фильтра) в 2010 - 2014 гг.
| Ставка акциза | ||||||
| 01.01.2012 - 30.06.2012 | 01.07.2012 - 31.12.2012 | |||||
| Специфическая (руб. /1000 шт.) | (125) | (250) | ||||
| Адвалорная (% минимальной розничной цены) | 6,5 | 7,0 | 7,5 | 7,5 | 8,0 | 8,5 |
| Минимальная специфическая (руб. /1000 шт.) | (104,9) | (143,4) |
Такая налоговая политика в отношении акцизов на табачнуюпродукцию согласуется с государственной политикой противодействия потреблению табака. Как показывает мировая практика, одной из наиболее действенных мер по снижению потребления табака является рост стоимостисигарет. Предполагается, что розничная цена пачки сигарет в низкоценовомсегменте поднимется до 40 руб. в 2014 году с 16,5 руб. в 2011 году. Цена наиболее популярной марки сигарет вырастет соответственно с 36 до 61 руб. за пачку. Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% также будут расти опережающими темпами по сравнению с темпами ставок в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9%, пива и натуральных вин.
Проводится работа по гармонизации ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию, устанавливаемых государствами-членами Таможенного союза, и продолжается переговорный процесс с указанными государствами в этом направлении.
Предусмотрено освобождение от налогообложения акцизами операций по передаче произведенных налогоплательщиком дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового для выдержки или купажирования в целях дальнейшего производства этой же организацией алкогольной продукции. Данные изменения позволят повысить экономическую заинтересованность в производстве коньяков и других напитков из сельскохозяйственного сырья собственного производства. Внесены изменения в порядок освобождения от уплаты акцизов алкогольной продукции, реализуемой на экспорт. Так, установлено, что налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции на экспорт, имеют право представить в налоговый орган одну банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акциза, исчисленного по указанной продукции, вывозимой на экспорт, и уплаты авансового платежа акциза по алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции. Определен порядок корректировки извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза.
Также были приняты решения о более существенной дифференциации ставок акциза на моторное топливо в зависимости отего экологического класса, которые вступили в силу с 1 июля 2012 года. Также предлагается индексация ставок транспортного налога в отношении автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л. с., а также других транспортных средств с повышенной мощностью двигателя.
Среди других направлений совершенствования налоговой системы - поэтапная отмена льгот в отношении субъектов естественных монополий и введение налогообложения земельных участков, ограниченных в обороте. Также рассматривается сближение бухгалтерского и налогового учета в целях снижения административных расходов налогоплательщиков и определения сфер, в которых нецелесообразно устанавливать особые правила, отличные от правил бухгалтерского учета. По мнению авторов, позитивным представляется положение Основных направлений налоговой политики о том, что из объекта обложения налогом на имущество организаций могут быть исключены машины и оборудование (движимое имущество).
В то же время будут разработаны меры по упрощению налогового учета, планы по развитию взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях, а именно совершенствование административного порядка урегулирования налоговых споров, обжалование актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц.
Заключение
Таким образом, налоговая система - это государственная система мер политического, экономического, административного, правового характера, направленная на исполнение доходной части бюджета, а также стимулирования роста внутреннего валового продукта (ВВП). По своему внутреннему содержанию, налоговая система, представляет собой совокупность предусмотренных в налоговом законодательстве - налогов, пошлин, сборов и пр., принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления посредством налоговых органов налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.
В рыночной экономике хорошо отлаженная налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Основное предназначение налоговой системы - своевременное и полное формирование доходов федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов РФ, а также местных бюджетов, за счет налоговых поступлений, являющихся их главным доходным источником.
Действующая российская налоговая система, по своей общей структуре, принципам построения и перечню налоговых платежей, по размеру налоговых ставок, в основном соответствует системам налогообложения юридических и физических лиц, применяемым в странах с рыночной экономикой, хотя и имеет свои специфические черты, обусловленные, как отсутствием опыта правового регулирования реальных налоговых отношений, так особенностями экономического и политического устройства РФ. При этом в Российской Федерации используется смешанная модель системы налогов, в которой, несмотря на фактическое доминирование прямых налогов, из года в год наблюдается устойчивая тенденция повышения значимости косвенных налогов.
Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ. В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.
Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекать инвесторов в предприятия России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества. От стабильности налоговой системы напрямую зависит прибыль предприятия, в которой заинтересованно все общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование производства на предприятии и в стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения.
Список литературы
1. "Налоговый кодекс РФ" (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 N 146 - Ф3 (с изменениями и дополнениями от 27.07.2006 г.)
2. Лыкова Л.Н., Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Бек.
3. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц: Учебник. - М.: Издательство Экзамен.
4. Устинов Ю.А. Основные направления налоговой политики // Налоговые споры, 2011,№8.
5. Структура налогообложения РФ. Федеральная налоговая служба РФ. https://www/nalog.ru
6. Н.В. Миляков Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М., - 2007.
7. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 - 2016 г. "
8. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России: Учебник. - М.: Вершина, 2004.
Размещено на Allbest.ru