Акциз уплачивается при ввозе на территорию таможенного союза подакцизных товаров, перечень которых устанавливается соответствующими соглашениями государств-участников таможенного союза и национальным законодательством государств-участников таможенного союза.
Как правило, подакцизными товарами являются: спирт гидролизный технический; спиртосодержащие растворы; алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция, за исключением коньячного спирта и виноматериалов); пиво; табачная продукция; нефть сырая; автомобильные бензины, дизельное топливо, иное топливо, используемое в качестве автомобильного, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; ювелирные изделия; микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе и переоборудованные в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.
Ставки акцизов устанавливаются соответствующими соглашениями государств-участников таможенного союза и национальным законодательством государств-участников таможенного союза.
При исчислении акцизов, так же, как и таможенной пошлины, применяются адвалорные (в процентах) либо специфические (в установленном размере за единицу измерения товаров) ставки.
Однако, в отличие от исчисления таможенной пошлины, при исчислении акцизов по адвалорным ставкам за основу принимается не просто таможенная стоимость, а таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных сборов за таможенное оформление и таможенной пошлины.
Исчисление акцизов по товарам, на которые установлены адвалорные (в процентах к таможенной стоимости товара), ставки налога, осуществляется по формуле:
С = Н*А, где
С – сумма акцизов,
Н – объект налогообложения (таможенная стоимость, увеличенная на подлежащую уплате сумму таможенной пошлины),
А – ставка акциза.
При исчислении акцизов по твердым (специфическим) ставкам налога, сумма акцизов определяется по формуле:
С = А*О, где
С – сумма акцизов,
О – объем продукции в натуральном выражении,
А – специфическая ставка акциза.
Акциз может уплачиваться как в национальной валюте государств-участников таможенного союза, так и в иностранной валюте.
НДС, порядок его исчисления и уплаты
Товары, возимые на таможенную территорию таможенного союза, облагаются НДС в соответствии с соответствующими соглашениями государств-участников таможенного союза и национальным законодательством государств-участников таможенного союза.
Сумма НДС исчисляется в процентах от суммы таможенной стоимости ввозимых товаров, а также подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление, таможенной пошлины и акцизов (в том числе и тех, по уплате которых предоставлена отсрочка либо рассрочка).
Сумма НДС исчисляется в процентах от суммы таможенной стоимости ввозимых товаров, таможенной пошлины и акцизов для подакцизных товаров (в том числе и тех, по уплате которых предоставлена отсрочка либо рассрочка), по формуле:
С == Н*А, где
С – сумма НДС,
Н – объект налогообложения (таможенная стоимость, увеличенная на подлежащую уплате сумму таможенной пошлины и сумму акциза (для подакцизного товара)),
А – ставка НДС.
НДС может уплачиваться как в национальной, так и в иностранной валюте.
Платежи за землю
Ежегодные платежи за землю делятся на два вида:
-арендная плата (уплачивается, если земельный участок предоставлен на праве аренды);
-земельный налог (уплачивается во всех остальных случаях).
Арендная плата фиксируется в договоре аренды и зависит от курса доллара США на 1 января года, в котором: принимается решение о предоставлении земельного участка в аренду или о продлении срока аренды земельного участка, заключается соглашение об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающее изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок, либо утверждается протокол о результатах аукциона на право заключения договора аренды земельного участка или о признании такого аукциона несостоявшимся (подпункт 1.4 пункта 1 Указа № 101).
Исчисление земельного налога плательщикам – физическим лицам производится налоговыми органами. Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода.
За отдельными исключениями, отмеченными в указанных нормативных правовых актах, в остальных случаях плательщики рассчитывают и уплачивают земельный налог и арендную плату самостоятельно в установленные сроки.
В общем случае годовая арендная плата (земельный налог) рассчитываются путем умножения кадастровой стоимости земельного участка, пересчитанной из долларов США в белорусские рубли по указанной методике, на коэффициенты, зависящие от функционального использования земельных участков (видов оценочных зон).
Для земель с низкой кадастровой стоимостью в отдельных видах зон установлены фиксированные ставки налога и арендной платы.
Для целей исчисления и уплаты платежей за землю ее стоит уточнить посредством официального запроса в НКА.
Следует также учитывать, что местным Советам депутатов, местным исполнительным комитетам, администрациям свободных экономических зон дано право увеличивать (уменьшать) ставки платежей за землю.
Кроме того, в повышенном размере уплачиваются платежи за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, не используемые в течение сроков, определенных законодательными актами, занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства.