1. Открыть счета синтетического учета ОАО «Венера» на начало месяца;
2. Записать в журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции ОАО «Венера» за июнь 20___ года;
3. Подсчитать обороты и сальдо на счетах синтетического учета;
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, и сверить итоги систематической и хронологической записи;
Методические рекомендации:
При исчислении фактической себестоимости проданной продукции учесть, что расходы, связанные с реализацией готовой продукции и доведением ее до покупателя (коммерческие расходы), собранные предварительно по Дебету счета 44 «Расходы на продажу», в конце отчетного периода списываются в полном объеме на реализацию отчетного месяца (Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит сч.44 «Расходы на продажу»).
Исходные данные:
Остатки по счетам по состоянию на 31.05.20___ года: (контрольное значение: Сн активных и пассивных счетов = 1658 000 руб.)
| № счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 980 000 | |
| Амортизация основных средств | 22 000 | |
| 20/1 | Незавершенное производства заказ 20/1 | 35 000 |
| 20/2 | Незавершенное производство заказ 20/2 | 40 000 |
| 10/покуп. ст. | Материалы/ покупная стоимость | 261 600 |
| 10/ТЗР | Материалы/ ТЗР | |
| Касса | 3 000 | |
| Расчетные счета | 320 000 | |
| Расчеты по налогам и сборам | 80 000 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 130 000 | |
| Уставный капитал | 1 375 500 | |
| Нераспределенная прибыль |
Хозяйственные операции за июнь 20___ года
| № п/п | Краткое содержание хозяйственной операции | Сумма руб. | ||
| Дебет | Кредит | |||
| Требования Отпущены со склада материалы по покупным ценам: на производство Заказа №1 на производство Заказа №2 | 20/1 20/2 | 10/пс 10/пс | 85 000 67 000 | |
| Расчет бухгалтерии. Списаны транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), относящиеся к израсходованным материалам: на производство Заказа №1 (85000* 0,07) на производство Заказа №2 (67000* 0,07) | 20/1 20/2 | 10/ТЗР 10/ТЗР | ? 5950 ? 4690 | |
| Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата за октябрь: рабочим за производство Заказа №1 рабочим за производство Заказа №2 | 20/1 20/1 | 250 000 130 000 | ||
| Расчетно-платежная ведомость Произведены удержания из заработной платы НДФЛ (13%) | ? 49400 | |||
| Ведомость начисления обязательных страховых взносов и платежей Начислены обязательные страховые взносы и платежи на заработную плату (по ставке 30%): рабочих на производстве Заказа №1 рабочих на производстве Заказа №2 | 20/1 20/2 | ? 75000 ? 61500 | ||
| Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств: на производство заказа №1 на производство заказа №2 | 20/1 20/2 | |||
| Ведомость выпуска готовой продукции Выпущена цехами основного производства и принята на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости: По Заказу №1 По Заказу №2 Примечание: затраты в незавершенном производстве на конец месяца составили: По Заказу №1 (Ск сч.20/1) По Заказу №2 (Ск сч.20/2) | 20/1 20/2 | ? 544350 ? 341290 3 500 10 000 | ||
| Приказ – накладная, Счет - фактура Отгружена покупателям готовая продукция по цене договора: а)-цена по договору Заказа №1 НДС к цене договора заказа №1 Итого цена договора заказа №1, включая НДС б) -цена по договору Заказа №2 - НДС к цене договора заказа №2 Итого цена договора заказа №2, включая НДС | Сч.62 Сч.62 | Сч.90 Сч.90 | 580 000 116 000 696 000 420 000 84 000 504 000 | |
| Расчет бухгалтерии Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет от договорной цены за реализованную заказов №1 и №2 | 68/НДС | ?200000 | ||
| Справка – расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции: По Заказу №1 (70% от фактической себестоимости поступившей на склад готовой продукции за месяц) = 544350 * 0,7 =381045 По Заказу №2 (65% от фактической себестоимости, поступившей на склад за месяц) = 341290 * 0,65=221838 | ?381045 ? 221838 | |||
| Требования Отпущена тара для упаковки готовой продукции на складе по покупной цене: -списаны ТЗР, относящиеся к израсходованной торе = 12500* 0,07=875 | 10/пс 10/ТЗР | 12 500 | ||
| Счет-фактура транспортной организации Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции до станции отправления: -Стоимость услуги: -НДС 20% Итого: | 60 000 ?12000 72000 | |||
| Расчет бухгалтерии Предъявляется к зачету в бюджет НДС по транспортным услугам | ?12000 | |||
| Выписка из расчетного счета Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за продукцию (Заказ №1 и Заказ №2) | ?1200000 | |||
| Справка – расчет бухгалтерии Списываются расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции (закрытие счета 44) | ? | |||
| Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции | ? 323742 | |||
| Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль по действующей ставке (20%)= 323742 * 0,2= 64748 | ? 64748 | |||
| Расчет бухгалтерии Списывается сумма чистой прибыли отчетного года (закрытие счета 99) | ?258994 | |||
| Итого: | 5 793 797 |
Ср.% ТЗР = 18400 * 100
261600 =7%
Дебет Сч 01 «Основные средства» Кредит Дебет Сч20/1 Заказ №1 Кредит
| Сн =980000 | Сн =35000 | |||
| 1)85000 | 7)544350 | |||
| 2)5950 3)250000 5)75000 6)96900 | ||||
| Об Д- 0 | Об К --0 | Об Д 512850 | Об К =544350 | |
| Ск =980000 | Ск =3500 |
Дебет сч.20/2 Заказ №2 Кредит Дебет Сч43 «Готовя продукция» Кредит
| Сн =40000 | 7)341290 | Сн = 0 | ||
| 1)67000 2)4690 3)130000 5)61500 6)48100 | 7)544350 7)341290 | 10)381045 10)221838 | ||
| Об Д=311290 | Об К =341290 | Об Д 885640 | Об К -602883 | |
| Ск =10000 | Ск =282757 |
Дебет сч.10/Материалы по ПС Кредит Дебет сч.10/ТЗР Кредит
| Сн =261600 | 1)85000 1)67000 11)12500 | Сн = 18400 | 2)5950 2)4690 11)875 | |
| Об Д= 0 | Об К =164500 | Об Д -0 | Об К -11515 | |
| Ск =97100 | Ск =6885 |
Дебет сч.50 «Касса» Кредит Дебет сч.51 «Расчетный счет» Кредит
| Сн =3000 | Сн = 320000 | |||
| 14)1200000 | ||||
| Об Д= 0 | Об К =0 | Об Д1200000 | Об К -0 | |
| Ск =3000 | Ск =1520000 |
Дебет Сч.62 «Расчеты с покупателями» Кредит Дебет сч.90 «Продажи» Кредит
| Сн =0 | 14)1 200 000 | 9)200 000 | 8)696000 8)504000 | |
| 8)696000 8)504000 | 10)381045 10)221838 15)73375 | |||
| Об Д1200000 | Об К1200000 | Об 876258 | Об К=1200000 | |
| Ск= 0 | 16)1200000- 876258=323742 |
Дебет Сч.68 «Расчеты с бюджетом» Кредит Дебет Сч.60 «Расчеты с поставщиками» Кредит
| 13)12000 | Сн =80000 | Сн = 0 | ||
| 4)49400 9)200000 17)64748 | 12) 72000 | |||
| Об Д =12000 | Об К 314148 | Об Д= 0 | Об К=72000 | |
| Ск =382148 | Ск =72000 |
Дебет Сч 80 «Уставный капитал» Кредит Дебет Сч 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит
| Сн = 1375500 | Сн = 50500 | |||
| 18)258994 | ||||
| Об Д =0 | Об К -0 | Об Д =0 | Об К -258994 | |
| Ск =1375500 | Ск =309494 |
Дебет Сч 70 «Расчеты с персоналом» Кредит Дебет сч.69 «Расчеты с соц. страхом» Кредит
| 4)49400 | Сн = 130000 | Сн = 0 | ||
| 3)250000 3)130000 | 5)75000 5)61500 | |||
| Об Д =49400 | Об К 380000 | Об Д =0 | Об К -136500 | |
| Ск =460600 | Ск =136500 |
Дебет сч.44 «Расходы на продажу Кредит Дебет Сч.19 «НДС, уплаченный по МПЗ» Кредит
| Сн =0 | 15)73375 | Сн = 0 | 13)12000 | |
| 11)12500 11)875 12)60000 | 12) 12000 | |||
| Об Д = 73375 | Об К =73375 | Об Д 12000 | Об К 12000 | |
| Ск =0 | Ск =0 |
Дебет Сч 99 «Прибыль/убытки» Кредит Дебет сч.02 «Амортизация ОС» Кредит
| 17)64748 | Сн = 0 | Сн 22000 | ||
| 16)323742 | 6)96900 6)48100 | |||
| Об Д =64748 | Об К -323742 | Об Д =0 | Об К - 145000 | |
| 18)258994 | Ск-258994 промежуточное для пр.18) | Ск =167000 |