Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.

Определить количество договоров поставки, которое следует проверить для определения правильности начисления резерва на гарантийный ремонт. Уровень существенности, определенный для данных операций, составляет 70 000 рублей. За проверяемый период заключено 526 договоров с номера 33 по 559 на общую сумму 683 000 рублей. Предприятие характеризуется высоким уровнем неотъемлемого риска и риска средств контроля. Значение коэффициента проверки 1,5.

n=683:70*1,5=15 договоров.

Задача 2

Произвести формирование выборочной совокупности систематическим отбором номеров договоров.

В качестве условия использовать ситуацию из задачи 1. Решение оформить в таблице. Случайное число 0,56311

Интервал = N/n = 526/15=35

Будет проверен каждый 35тый документ. Первый элемент выборочной совокупности:

n1=интервал*случайное число+n0

n1=35*0,56311+33=53

Задача 3

Рассчитать уровень существенности, используя данные оборотной ведомости

Среднее значение = 201 902,4

Min = (201 902 – 17 277):201 902*100%=91,44%

Max= (419 986 – 201 902): 201 902*100% = 108%

Среднее значение = 193 969

Уровень существенности = 195 000

(195 000 – 193 969):195 000 *100% = 0,53%

Задача 4

Аудитор проводит проверку НПП «Штокол» Проверке подлежит отчетность за 2001год. 04 марта 2002 года аудиторская организация подписывает аудиторское заключение. 14 марта отчетность предоставляется в ИМНС по месту регистрации предприятия.

1) НПП «Штокол» является ответчиком по судебному разбирательству, которое на отчетную дату не завершено. По оценкам экспертов вероятность того, что НПП «Штокол» будет признано виновным менее 50 процентов. Предприятие не создает резерв. Аудитору следует:

ФПСАД 10: Аудитор несет ответственность только за оценку событий, которые имели место быть до даты подписания аудиторского заключения. Аудируемое лицо должно поставить в известность аудитора в случае проигрыша судебного процесса. Если событие оказало существенное влияние на отчетность – аудитор проводит новую проверку и пишет новое заключение, а также рекомендует организации внести корректировки.

2) НПП «Штокол» отразило информацию о заключении договора на покупку здания в отчетности за первый квартал 2002 года. Какие действия должен предпринять аудитор:

Никакие. Аудитор проверяет только годовую отчетность 2001 года. Это событие не оказывает влияние на прошлый отчетный период. (307 ФЗ?)

3) Аудиторская организация, проверяющая НПП «Штокол» 10 марта 2002 года, получила информацию о том, что 20 февраля 2002 года на общем собрании акционеров принято решение о закрытии отдела маркетинговых исследований НПП «Штокол». В этом случае аудиторская организация:

Никакие, так как изменение расходов отразятся на отчетности 2002 года, а не на проверяемой аудитором. Это событие не будет являться событием после отчетной даты, при желании аудитор может высказать свои прогнозы, но на аудиторское заключение они влиять не будут.

Задание 5

Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля состоит из следующих элементов:

1.контрольная среда, которая оценивается на основе осуществлении кадровой политики, наличии в организации системы распределения ответственности и полномочий и адекватности управления структуры предприятия.

2. Информационные системы. Подлежат изучению с целью определения типов хозяйственных операций, ознакомления с процессом формирования бух.отчетности.

3. Процедуры контроля аудируемого лица - действия, направленные на то, чтобы распоряжения руководства выполнялись.

4.Оценка рисков аудируемым лицом. важно установить: как аудируемое лицо выявляет риски хозяйственной деятельности, как оценивает значимость выявленных рисков, как аудируемое лицо определяет взаимосвязь между выявленными рисками и тем, какая информация содержащаяся в бух.отчетности может быть искажена, как снижает выявленные риски.

Оценку системы внутреннего контроля чаще всего называют мониторинг внутреннего контроля.

Мониторинг- непрерывный процесс оценки эффективности системы внутреннего контроля, который осуществляется руководством аудируемого лица.

При изучении данной составляющей аудитор должен оценить:

• Как часто осуществляется мониторинг
• Какова программа осуществляющая мониторинг
• Как руководство и сотрудники реагируют на замечания к недостаткам в системе внутреннего контроля, которые выявлены в ходе осуществления процедур.

Аудитор сначала изучает систему внутреннего контроля на основе анализа, а затем в случае необходимости оценивает систему внутреннего контроля на основе оценки эффективности каждой составляющей.

Факторы, которые позволяют оценить состояние системы внутреннего контроля определены в приложении №2 ФПСАД №8:

ü доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей;

ü профессионализм (компетентность сотрудников);

ü участие собственника или его представителей;

ü компетентность и стиль работы руководства;

ü организационная структура;

ü наделение ответственностью и полномочиями;

ü кадровая политика и практика

Оценка не нужна, если проверка осуществляется сплошным способом. При необходимости оценки, она проводится путем осуществления тестирования системы внутреннего контроля, которое представляет собой набор вопросов, при ответе на которые аудитор может сделать вывод об эффективности функционирования системы. Стандартного набора вопросов не разработано, т.е. аудитор должен определить их самостоятельно, учитывая особенности деятельности аудируемого лица и другие факторы.

Процесс оценки системы внутреннего контроля должен найти отражение в рабочей документации аудитора. Оценка системы внутреннего контроля, производящаяся на начальном этапе проверки, может изменяться, при этом изменения так же отражаются в рабочей документации. Недостатки, выявленные в ходе данной процедуры, также должны быть отражены в документации и доведены до сведенья аудируемого лица в разумные сроки.