Общая оценка использования фонда заработной платы.

Рис.2. Факторы изменения фонда заработной платы

Алгоритмы факторного анализа можно представить следующем образом:

ЗПЛ – общая сумма заработной платы;

Ч – численность персонала;

ЗПЛ – средняя зарплата одного работника;

Те – трудоемкость, нормо-ч;

РАС – расценка за один нормо-ч;

I – индекс изменения объема продукции, работ, услуг по сравнению с планом или базой.

Алгоритм расчета:

1.Абсолютное отклонение фонда зарплаты:

ЗПЛ абс = ЗПЛ ф- ЗПЛ пл(б)

2. Влияние на абсолютное отклонение изменения основных факторов:

численности персонала:

ЗПЛч=(Чф-Чпл)*ЗПЛпл(б)

средней зарплаты персонала:

ЗПЛ=(ЗПЛф-ЗПЛпл(б))*Чф

3. Относительное отклонение в фонде зарплаты с учетом изменения индекса объема:

ЗПЛотн=[(ЗПЛф-ЗПЛпл(б)*I+ЗПЛпл остальных категорий]

4. Влияние на изменение сдельной зарплаты:

изменение трудоемкости работ:

ЗПЛте=(Те ф-Те пл(б))*РАСпл(б)

за счет изменения расценок:

ЗПЛрас=(РАСф-РАСпл(б))*Теф

После общей факторной оценки влияние этих факторов можно дифференцировать в разрезе категорий персонала (табл.3).

Таблица 3.

Анализ изменения фонда заработной платы по категориям

По результатам такого анализа можно сделать выводы:

1) По какой категории и по какому фактору произошли изменения.

2) За счет какой из категорий изменился фонд зарплаты.

3) Как изменяется фонд зарплаты в связи с изменением объема работ.

Далее следует дифференцировать анализ абсолютного и относительного отклонения, а также в разрезе факторов, но

уже по видам выплат в разрезе каждой категории (табл.4).

Таблица 4

Анализ изменения фонда заработной платы по видам оплаты труда

Такой анализ позволяет установить по какому виду оплаты труда и для какой категории рабочих имело место абсолютное и относительное отклонение в фонде заработной плата.

Особого внимания в Факторном анализе требует изучение причин отклонений численности и отклонений средней зарплаты. Средняя зарплата определяется исходя из фонда зарплаты работников списочного состава, включая совместителей и включая суммы материального поощрения.

Различают среднегодовую, среднемесячную, среднедневную и среднечасовую оплату труда.

Среднегодовая Годовой фонд зарплаты

зарплата Годовая численность персонала

Среднемесячная Среднегодовая зарплата

зарплата Количество месяцев

Среднедневная Годовой фонд зарплаты

зарплата Общее количество отработан-

ных человеко-дней

Среднечасовая Годовой фонд зарплаты

зарплата Общее количество отработанных

за год человеко-часов

Анализируя динамику этих показателей следует иметь в виду, что в среднечасовой оплате отражается фактическое время работы. Она отражает эффективность оплаты интенсивного труда.

Среднедневная зарплата отражает использование внутрисменного времени и в ней отражается размер внутрисменных потерь времени.

В среднемесячной зарплате отражается число дней неявок на работу и целосменных простоев.

Среднемесячная и среднегодовая зарплаты характеризуют

эффективность оплаты календарного времени.

Анализ средней зарплаты проводится по предприятиям в целом; по категориям; в разрезе категорий по подразделениям предприятия; для рабочих – по основным и вспомогательным работам, по специальностям и профессиям.

Такая детализация позволяет выяснить причины необоснованных различий в заработках одной и той же категории, но в разных подразделениях предприятия.

Уровень средней зарплаты зависит от трудоемкости и от средней почасовой оплаты (табл.5).

Таблица 5

Влияние факторов на среднюю зарплату рабочего

Анализ этих факторов дает возможность установить, какое влияние на среднюю зарплату оказало изменение количества отработанных часов и изменение среднечасовой заработной платы.