УЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ И ЗАЙМОВ
Учет формирования уставного капитала
Собственный капитал организации состоит из уставного, добавочного и резервного капиталов, а так же нераспределенной прибыли.
Согласно ГК РФ организационно-правовая форма предприятия определяет порядок и особенности формирования уставного капитала, который может принимать форму:
- уставного капитала в хозяйственных обществах (АО, ООО, или общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью);
- уставного фонда в государственных или унитарных предприятиях;
- складочного капитала в хозяйственных товариществах.
Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенный учредительными документами. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, на момент регистрации УК должен быть оплачен не менее чем на половину, а оставшаяся часть в течении года с момента регистрации. При невыполнении этого требования организация должна объявить об уменьшении УК и зарегистрировать это изменение, либо прекратить деятельность путем ликвидации.
УК по решению общего собрания акционеров может быть увеличен путем повышения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций, а так же уменьшен, путем снижения номинальной стоимости акций или сокращения числа акций. Все изменения УК должны не противоречить законодательств РФ, и обязательно отражены в учредительных документах, что требует обязательную их перерегистрацию.
Уставный фонд формируется в установленном порядке и определяется как совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств. Руководство предприятием осуществляет руководитель, действующий на праве полного хозяйственного ведения организации. Учредительным документом является устав предприятия.
Складочный капитал представляет собой совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных для его хозяйственной деятельности. Собственность, вкладываемая в предприятие, представлена складочным капиталом, разделенным на доли. Учредительным документом является учредительный договор.
Паевой фонд представляет собой совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а так же приобретенного и созданного им в процессе деятельности.
Для учета операций о состоянии и движении УК используют пассивный счет 80 «Уставный капитал», сальдо которого соответствует размеру УК предприятия. Оборот по дебету – уменьшение капитала, по кредиту – увеличение. Аналитический учет по счету обеспечивает формирование информации по каждому учредителю, стадиям формирования капитала и видам акций. Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведут по каждому учредителю предприятия, и ведется для расчетов с учредителями.
Поступление вкладов от учредителей отражают по Кту сч. 75 в дебет сч. 01, 04, 10, 50, 51, 52.
Если предприятие не осуществляет выпуск акций, то после гос. регистрации в учете производится запись: Дт 75 с/сч 1 Кт 80 на величину УК, согласно учредительным документам.
Увеличение УК осуществляется в результате присоединения к нему части прибыли, добавочного и резервного капиталов: Дт 84 «Нераспределенная прибыль», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал» Кт 80 «УК».
Уменьшение УК при выходе одного из участников из состава учредителей с получением своей доли отражается в учете: Дт 80 «УК» Кт 75.1 «Расчеты по вкладам в УК». Учредителями так же может быть принято решение о направлении части УК на покрытие убытков Дт 80 Кт 84. В случае уменьшения УК необходимо уведомить кредиторов. Кредиторы вправе потребовать досрочного погашения обязательств.
Учет резервного капитала
РК обязательно создают АО и совместные организации в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами для покрытия в будущем возможных убытков и потерь. Другие организации создают РК по своему усмотрению. Размер РК определяется уставом организации и не может быть использован на другие цели. Ежегодные отчисления в РК является обязательными.
Для учета РК используют пассивный сч. 82 «Резервный капитал». По кредиту счета отражается увеличение, а по дебету – уменьшение резерва.
Отчисления в РК из прибыли отражают по Дту сч 84 и Кту сч 82.
При использовании средств РК составляют проводку Дт 82 Кт 84 в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка за отчетный год.
Использование резервного фонда для других целей законодательством не допускается.